Аудит в системе электронной обработки данных

 

Содержание:

Введение

1.Аудит в условиях компьютерной  обработки данных. 
1.1 Нормы определений аудита в условиях компьютерной обработки.

1.2.Общие требования к  проведению аудита в условиях  КОД.

1.3. Действия аудитора  в среде КОД.

1.4. Аудиторские доказательства  и документирование в условиях  КОД.

1.5.  Компетентность аудитора  в вопросах КОД.

2. Использование компьютеров  при проведении аудиторской проверки

2.1. Технология проверки  общих документов организации

2.2. Технология проверки  учета объектов основных средств

2.3. Технология проверки  расчетов по НДС

Заключение.

Список литературы

 

Введение.

Аудиторы в своей деятельности в основном имеют дело с автоматизированными  системами бухгалтерского и налогового учета, в которых широко используются персональные компьютеры. Применение компьютерной техники значительно  повышает эффективность деятельности учетного персонала, точность выполняемых  расчетов, связанных с формированием  регистров учета и отчетной документации, снижает трудозатраты при ведении  бухгалтерского и налогового учета. Применение компьютеров в учете  имеет особенности формирования бухгалтерской отчетности, которые  необходимо учитывать при планировании и проведении аудита. Поэтому компьютеризация  бухгалтерского и налогового учета, создание и внедрение автоматизированных систем бухгалтерского учета требуют  адекватных подходов со стороны аудиторов. В настоящее время все большую  актуальность приобретает девиз, распространившийся в 80-90-е годы прошлого столетия среди  западных аудиторов: «Всем аудиторам  однажды придется стать компьютерными  аудиторами».

Следовательно, сами аудиторы должны оценивать, кроме прочих, риски возникновения  искажений в учетной информации, связанные с применением средств  автоматизации.

В аудите, как в любой информационной системе, возможно и необходимо использовать современные информационные технологии. В ряде работ, опубликованных в России, затрагивались вопросы компьютеризации  аудита, теории и методических подходов, применяемых аудиторами в среде компьютерной обработки данных (КОД). Среди них необходимо выделить работу А.Н. Романова и Б.Е. Одинцова, сформулировавших общие требования к автоматизированным системам проведения аудита в среде КОД, предложивших ряд практических рекомендаций по их созданию. В качестве методической базы можно отметить как международные, так и отечественные стандарты аудиторской деятельности.

Основная деятельность по законодательному и нормативно-правовому обеспечению  аудиторской деятельности, которая  ведется в настоящее время  в России, направлена на создание оптимальных  условий для дальнейшего развития аудита в стране.

Что касается укрепления аудиторской  профессии, ее приближении к международным  принципам, то важным представляется использование  передовых технологий организации  аудита на основе использования информационных технологий и персональных компьютеров. В  связи с этим тема курсовой является весьма актуальной.

Целью курсовой является изучение вопросов проведения и организации аудита в среде электронной обработки данных.

В последнее время вопросам компьютеризации (автоматизации) аудита уделяется все  больше внимание как специалистами, занимающимися методологией организации  автоматизированных аудиторских процедур, так и практикующими аудиторами и специалистами по информационным технологиям, разрабатывающими пакеты прикладных программ, используемые аудиторами в своей практике. В настоящей  работе проведен анализ использования  персональных компьютеров в аудиторской  деятельности, показаны возможности  применения ПК для планирования и  разработки программ аудита, для выполнения аудиторских процедур по существу и  услуг, сопутствующих аудиту. В работе рассмотрены особенности компьютерной обработки данных, организационно-техническое  обеспечение аудиторских процедур, вопросы привлечения специалистов для выявления «узких» мест в  информационных технологиях и причин ошибок, ведущих к возникновению  аудиторских рисков, при использовании  компьютерных информационных систем (КИС) в аудите.

Работа включает 2 главы. В первой главе приведены и рассмотрены нормативные акты, регулирующие использование информационных технологий в аудиторской деятельности, методологические вопросы применения информационных технологий в аудиторской деятельности.

В третьей главе освещены вопросы использования компьютеров и информационных технологий при проведении аудиторской проверки освещены на примере различных разделов и счетов бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Аудит в условиях  компьютерной обработки данных. 
1.1 Нормы определений аудита в условиях компьютерной обработки.

 

Использование ЭВМ в сочетании  с программным и технологическим  обеспечением приводит к серьезным  изменениям отдельных элементов  бухгалтерского учета, внутреннего  контроля и перестройки последовательности в обработке экономической информации. Эти вопросы нашли отражение  в Правиле (Стандарте) «Аудит в условиях компьютерной обработки данных». (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.1998 Протокол N 2).

Стандарт определил действия аудиторской  организации при осуществлении  аудита в условиях системы КОД.

В нем задачи Правила представлены так:

– формулировка основных требований, предъявляемых к аудиторским организациям при проведении ими аудита в условиях систем КОД;

– определение основных требований, предъявляемых к специалистам, привлекаемым аудиторской организацией для оценки этой системы;

– описание особенностей планирования аудита в среде КОД;

– описание особенностей проведения аудита в среде КОД;

– определение основных источников и процедур получения аудиторских доказательств при изучении системы КОД.

Требования данного Правила  являются обязательными для всех аудиторских организаций при  осуществлении аудита, предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения.

Они носят рекомендательный характер при проведении аудита, не предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения, а также при оказании сопутствующих аудиту услуг. В случае отклонения при выполнении конкретного  задания от обязательных требований данного Стандарта аудиторская  организация в обязательном порядке  должна отметить это в своей рабочей  документации и в письменном отчете руководству экономического субъекта, заказавшего аудит и (или) сопутствующие  ему услуги.

Повсеместное использование персональных компьютеров оказало большое  влияние на компьютеризацию бухгалтерского учета, настолько хорошо вычислительные средства позволяют повысить производительность труда учетного работника, улучшить надежность выполняемых им операций, избавить от однообразных рутинных действий. Если несколько лет назад целесообразность применения компьютеров для ведения учета еще нужно было доказывать, то в настоящее время ручной некомпьютеризированный бухгалтерский учет – исключение из общего правила. Поэтому в подавляющем большинстве случаев аудитору приходится быть готовым к тому, что при проверке он будет работать с определенной системой КОД экономического субъекта, обусловливающей ряд особенностей аудиторской проверки.

Вопросам аудита в условиях КОД  посвящено несколько международных  стандартов. В первую очередь это  МСА 401, где рассматривается аудит  в среде компьютерных информационных систем. Положения по международной  практике аудита 1001, 1002 и 1004 касаются отдельных  видов компьютерных систем, используемых клиентом. В положении 1008 освещены вопросы  оценки аудиторских рисков и надежности системы внутреннего контроля в  условиях КОД. Положение 1009 посвящено  вопросам техники проведения аудита при помощи компьютеров. В России особенностям проведения аудита в условиях КОД внимание уделено только в  одном документе – Правиле (Стандарте) аудиторской деятельности «Аудит в  условиях компьютерной обработки данных».

 

1.2.Общие требования к  проведению аудита в условиях  КОД.

 
КОД имеет место в случаях, когда  с помощью компьютерной техники  осуществляется обработка значительных объемов учетной информации независимо от следующих факторов:

– компьютер используется самостоятельно или по договору с третьей стороной;

– компьютер используется для обработки экономической информации во всех аспектах хозяйственной деятельности и ее учета или только для автоматизации обработки информации по отдельным фактам хозяйственной жизни или разделам учета. При проведении аудита в системе КОД сохраняются цель аудита и основные элементы его методологии. Наличие среды КОД существенно влияет на процесс изучения системы учета средств внутреннего контроля.

Использование технических средств  приводит к изменению отдельных  элементов организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля:

– для проверки хозяйственных операций наряду с традиционными первичными учетными документами используются и учетные документы на машиночитаемом носителе;

– постоянные нормативно-справочные показатели могут быть проверены по данным, хранящимся в памяти компьютера или на машиночитаемых носителях информации;

– вместо традиционных ручных форм счетоводства может применяться форма учета, ориентированная на прогрессивные методы формирования выходной информации и обеспечения ее достоверности, совмещение синтетического учета с аналитическим и систематическим и систематического с хронологическим, а также повышение оперативности и удобства использования учетной и отчетной информации.

Рекомендация аудитора в части  использования той или иной системы  КОД возможна только в случае, когда  аудитор оказывает экономическому субъекту сопутствующую аудиту услугу.

Экономический субъект обязан предоставить аудиторской организации необходимый  доступ к системе КОД. Невыполнение этого условия является ограничением объема аудита в системе КОД, вследствие чего аудиторская организация может  потребовать предоставления необходимых  ей документов на бумажных носителях  информации.

Работа в среде КОД экономических  субъектов требует от аудиторов  дополнительных знаний и навыков. Аудитор  должен иметь представление о  техническом, программном, математическом и других видах обеспечения компьютерной техники, а также о системах обработки  экономической информации. Очевидно, что на практике аудитору придется столкнуться с достаточно широким  спектром программных продуктов. Прочем даже при многолетнем сотрудничестве с одними и теми же клиентами аудитор  не сможет ограничить круг используемых ими программ. Правило (стандарт) запрещает  аудиторам прямо или косвенно принуждать клиента к применению известной аудитору системы КОД. Рекомендации относительно системы  КОД аудитор может давать только по просьбе клиента (сопутствующая  аудиту услуга). Имеется в виду, что  аудитор может помочь клиенту  компьютеризовать бухгалтерский учет, подсказать ему подходящую компьютерную фирму и пакет бухгалтерских  программ, но должен делать это, если имеет  соответствующий договор с клиентом, предусматривающий именно такие  консультации.