Аудит денежных средств

     4.1 проверка совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день;

     4.2 проверка итогов кассовых отчетов;

     4.3 проверка доброкачественных первичных документов;

     4.4 проверка полноты первичных приходных и расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;

5. проверка правильности и своевременности гашения приложений.
5. Для выявления случаев расчетов суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину, с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица, применяются процедуры:

    5.1 проверка соблюдения установленного  лимита хранения денежной наличности;

    5.2 проверка соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу.

6. Выявление случаев присвоения сумм, депонированной заработной платы:
1. проверка соответствия расчетно-платежных ведомостей реестрам депонированных сумм;
2. полнота и своевременность сдачи в банк депонированных сумм;
3. проверка полноты оприходования депонированных сумм на расчетный счет в банке;
4. соответствие данных синтетического и аналитического учета денежных сумм.
7. Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам предприятия 50 и 51 необходимо:
1. проверить полноту банковских выписок по расчетному счету и документов к ним по связанным операциям;
2. проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах по связанным операциям;
3. проверка полноты банковских выписок и документов к ним;
4. проверка соответствия сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных кассовых документах;
5. инвентаризация остатка денежных средств по окончании календарного года банком.

    Результаты  проверки кассовых операций по счету  «Касса» обобщаются в отчете аудитора.

    Проверка  проводилась по следующим документам:

    - приходным  и расходным кассовым ордерам;

    - кассовой  книге;

    - авансовым  отчетам за период проверки;

    - выпискам  банка;

    - документам, приложенным к выпискам банка;

    - чековой  книжке;

      - балансу;

      - отчету о движении денежных  средств. 

    Методы  сбора аудиторских доказательств, используемые при аудите движения денежных средств, для определения основных видов нарушений, допускаемых при отражении операций  по движению денежных средств представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Методы сбора аудиторских доказательств при аудите движения денежных средств

   Условные  обозначения, используемые в таблице 6:

   1 –  проверка арифметических расчетов;

   2 –  инвентаризация;

   3 –  проверка соблюдения правил учета  отдельных хозяйственных операций;

   4 –  подтверждение;

   5 –  проверка документов;

   6 –  устный опрос персонала;

   7 –  прослеживание;

   8 –  аналитические процедуры.

      В процессе аудита аудитор пользуется классификатором возможных нарушений, который разрабатывается и применяется в процессе проверки (Таблица 7).

Таблица 7 - Классификатор возможных нарушений в организации и учете кассовых операций

 

    На  основании произведенной проверки выяснено, что грубых нарушений кассовых операций не выявлено, кассовые отчеты составляются своевременно.

       4.2 Аудиторское заключение

      Проведен аудит бухгалтерской отчетности ООО «Дельрус- Курган». Данная отчетность подготовлена исполнительным органом исходя из Закона о бухгалтерском учете.

      Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ООО «Дельрус- Курган». Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах  данной  отчетности  на основе проведенного аудита.

      Аудит проводили в соответствии с Законом об аудиторской деятельности.

      Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Проверке были подвергнуты бухгалтерская отчетность, порядок ведения бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности.

      Аудит проводился на выборочной основе и  включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

      Поступление и списание денежных средств оформляется без нарушений бухгалтерского учета и гражданского законодательства. При оформлении операции в главной книге по движению и списанию денежных средств нарушений не выявлено.

      Бухгалтерская отчетность ООО «Дельрус- Курган» с учетом поправок, рассмотренных в пояснениях аудитора, отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2008 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2008г. включительно.

 

             Заключение 

    В курсовой работе был подробно рассмотрен изучаемый объект - ООО «Курган Дельрус», основной деятельностью которого является оптовая торговля.

    В курсовой работе был подробно рассмотрен вопрос: «Аудит денежных средств». Тема является актуальной, так как рациональное использование денежных средств и правильная организация и распределения денежных потоков организации, позволяет соблюдать кассовую дисциплину.

    Аудит денежных средств – это аудит по специальным аудиторским заданиям, который проводится при проверке отдельных статей бухгалтерской отчетности, качественного состояния расчетов, с позиции законодательства регулирующего гражданско-правовые отношения, и непосредственно связанны с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта.

    Поэтому основная цель аудита денежных средств - это проверка соблюдения кассовой дисциплины на предприятии.

      В ходе аудита кассовых операций ООО «Дельрус-Курган» использовались аудиторские стандарты.

      Значение  правил (стандартов) состоит в том, что они:

     - позволяют грамотно проанализировать  и оценить систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

     - обеспечивают высокое качество  аудиторской проверки;

     - содействуют внедрению в аудиторскую практику новых научных достижений;

     - помогают пользователям понять  процесс аудиторской проверки;

     - устраняют необходимость контроля  со стороны государства;

     - помогают аудиторам вести переговоры  с клиентом;

     - обеспечивают связь отдельных элементов аудиторского процесса;

     - заставляют аудиторов постоянно  повышать свои знания и квалификацию;

    - рационализируют и облегчают  аудиторскую работу.

    Оценка  системы бухгалтерского учета показала, что учет ведется на должном уровне, внутренний контроль находится на среднем уровне.

    Учитывая  упущения в учете и контроле, в  работе была предложена программа аудита, позволяющая обеспечить контроль за соблюдением кассовой дисциплины в  ООО «Дельрус- Курган».