Аудит денежных средств

    Содержание

 

       Введение

 
 

      Кардинальные перемены, происходящие в экономике страны, предполагают полную самостоятельность  предприятий в определении производственной программы на основе изучения рынка, выборе партнеров, распоряжении своей продукцией и доходами.

      Для финансово-бухгалтерских служб одним из основных объектов анализа и управления являются денежные средства, под движением которых понимают все поступления и выплаты денежных средств, осуществляемые организацией в ходе его текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

    Одной из  главных задач бухгалтерского учета является точный учет и контроль расходов за движением денежных средств. Производимые расходы считаются действительными при наличии подтверждающих и других правильно оформленных документов. В целях определения целесообразности и направленности производимых расходов осуществляется внутрихозяйственный контроль.

      Курсовая работа предусматривает следующие задачи:

      - систематизировать, закрепить и расширить полученные теоретические и практические знания по аудиту, необходимые при решении конкретных научных, производственных и экономических задач в области организации, методологии и техники аудита;

    - развить навыки самостоятельной  работы, овладеть методикой научного исследования и экспериментирования при решении разрабатываемых  проблем и вопросов.

      Работа выполняется на фактических материалах конкретной организации, ее производственно-хозяйственной деятельности. Тема курсовой работы: «Аудит денежных средств» (на примере ООО «Дельрус -Курган»).

     Объектом  исследования является ООО «Дельрус- Курган ».

     Предметом исследования являются вопросы учета  денежных средств организации - ООО «Дельрус- Курган ».

     Целью данной курсовой работы является изучение вопросов организации системы бухгалтерского учета и  разработка направлений совершенствования учета и аудита движения денежных средства.

     С учетом поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

   - изучить теоретические основы  организации учета денежных средств организации;

   - дать оценку экономической деятельности  предприятия;

   - изучить систему бухгалтерского  учета в ООО «Дельрус- Курган »;

   - исследовать организацию учета  наличных денежных средств;

   - определить пути совершенствования  вопросов, учета денежных средств организации.

     Информационной базой для написания курсовой работы является:

   - нормативная и специальная литература, инструктивные материалы, монографии, статьи отечественных и зарубежных  авторов;

   - регистры синтетического и аналитического учета движения денежных средств;

   - формы бухгалтерской отчетности, утвержденные законодательно;

   - практические данные – факты  хозяйственной жизни, используемые  для составления отчетности в  организации. 

     Основными приемами и методами исследования, которые предполагается  использовать в работе, являются - монографическое и абстрактно-логическое исследование, документирование, наблюдение за выполнением хозяйственных операций, аналитические процедуры,  сравнение, анализ абсолютных и относительных величин. 
 
 
 

     1. Теоретические основы аудита денежных средств 

     1.1 Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств

     Основными законодательными и нормативными документами наличных денежных средств являются:

   1 Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13.06.95).

   2  Порядок ведения кассовых операций  в РФ (письмо Центрального банка  России № 40 от 22.09.93).

   3  Закон РФ №  5215-1 от 18.06.93 «О применении  контрольно- кассовых машин при  осуществлении денежных расчетов с населением».

   4  Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами (Постановление Правительства РФ № 626 от 30.06.93 и № 1258 от 17.11.94)

   5  Порядок регистрации контрольно- кассовых машин в налоговых органах (Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ – 3- 14/36 от 22.06.95).

   6  Методические рекомендации по  вопросам применения контрольно- кассовых машин при осуществлении  денежных расчетов с населением (Приложение к письму ГНС РФ  № НИ – 6-07/152 от 05.05.94).

   7 Типовые правила эксплуатации  контрольно- кассовых машин при  осуществлении денежных расчетов  с населением (Постановление МФ  РФ 

№ 104 от 30.08.93).

         Состав первичных кассовых документов, с одной стороны, очень узок  – это приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга. С другой стороны, кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учета, например, с реализацией, расчетами с подотчетными лицами, с поставщиками и так далее. Следовательно, при проверке необходимо сопоставить кассовые документы с прочими.

         Основными документами, которые  необходимо изучить при проверке  кассовых операций, являются: кассовая  книга; отчеты кассира; приходные  кассовые ордера; расходные кассовые  ордера; журнал (книга) регистрации  приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.

          Многочисленные и разнообразные  операции движения денежных средств  в кассе предприятия находят  отражение в следующих регистрах  синтетического учета и отчетности:

     - Главная книга;

     - журнал – ордер № 1 и ведомость № 1 (для журнально – ордерной формы счетоводства);

     - иные регистры синтетического учета кассовых операций;

     - баланс предприятия (форма № 1);

     - отчет о финансовых результатах и их использовании (форма № 2);

     - отчет о движении денежных средств (форма № 4).

          Для безналичных расчетов являются:

     1  Положение о безналичных расчетах  в Российской Федерации (письмо  Центрального банка РФ от 09.07.92 в ред. Телеграммы ЦБ РФ №  218 – 92 от 02.10.92; писем ЦБ РФ № 37 от 19.05.93, № 255 от 15.03.96; Приказа ЦБ РФ № 271 от 08.04.96; Указаний ЦБ РФ № 95 – У от 24.12.97, № 105 – У

от 26.12.97).

     2 О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 29.06.92 (в ред. Письма ЦБ РФ № 17 от 15.09.92; телеграммы ЦБ РФ

№ 286 – 92 от 31.12.92; писем ЦБ РФ № 41 от 28.06.93, № 84 от 05.04.94,

№ 94 от 21.06.94, № 101 от 29.07.94, № 178 от 26.06.95; Приказа ЦБ РФ

№ 02 – 311 от 17.07.97; Указаний ЦБ РФ № 347- У от 11.09.98, № 437-У от 07.12.98, № 476- У от 31.12.98, № 482- У от 13.01.99, № 580- У от 18.06.99).

     3  Налоговый кодекс РФ (часть I), утвержден Федеральным законом

№ 146 –  ФЗ от 31.07.98 (в ред.Федерального закона № 154 – ФЗ от 09.07.99).

     4  Указ Президента Российской Федерации  № 1005 от 23.05.94 «О дополнительных  мерах по нормализации расчетов  и укреплению платежной дисциплины  в народном хозяйстве» (в ред. Указов Президента РФ № 1666 от 09.08.94, № 62 от 24.01.95, № 1166 от 21.11.95).

     5  Инструкция Центрального банка  Российской Федерации № 7 от 29.06.92 «О порядке обязательной продажи  предприятиями, объединениями, организациями  части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (в ред. Письма ЦБ РФ № 17 от 15.09.92; телеграммы ЦБ РФ № 286 – 92 от 31.12.92; писем ЦБ РФ № 41 от 28.06.93, № 84 от 05.04.94, № 94 от 21.06.94, № 101 от 29.07.94, № 178 от 26.06.95; Приказа ЦБ РФ № 02 – 311 от 17.07.97; Указаний ЦБ РФ № 347- У от 11.09.98, № 437-У от 07.12.98, № 476- У от 31.12.98, № 482- У от 13.01.99, № 580- У от 18.06.99), утв. Приказом Центрального банка Российской Федерации № 02 – 104А от 29.06.92.

     6  Указание Центрального банка Российской Федерации № 383 –У от 20.10.98 «О порядке совершения юридическими лицами – резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем рынке Российской Федерации» (в ред. Указаний ЦБ РФ № 435 –У от 02.12.98, № 581 –У от 18.06.99).

     7  Положение Банка России «О  порядке покупки и выдачи иностранной  валюты для оплаты командировочных  расходов» № 62 от 25.06.97.

     8  Указ Президента РФ № 1212 от 18.08.96 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» (в ред. Указов Президента № 139 от 28.02.97, № 734 от 29.06.98, № 1313 от 30.10.98).

     9  Гражданский кодекс РФ.

        Для проведения аудиторской проверки  расчетного счета и прочих счетов в банках аудитор должен помнить следующее.

        В соответствии с гл. 45 ГК РФ  по договору банковского счета  банк обязуется принимать и  зачислять поступившие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

      Банк  может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.