Управление затратами в туризме

p>- переменные  затраты:

Р_n = V х К’ = 6,25 руб. х 2600 шт. = 16250 руб.

- сумма постоянных затрат не изменилась и составила 40000 руб.;

- себестоимость  всего выпуска продукции:

С = Р_n + Н = 16250 руб. + 40000 руб. = 56250 руб.;

- себестоимость  единицы продукции:

С_ед. = 56250 руб./2600 шт. = 21,6 руб.

- маржинальный  доход:

Д_м = ВР - Р_п = 52000 - 16250 = 35750 руб.;

- прибыль от  реализации:

П = Д_м – Н = 35750 руб. – 40000 руб. = -4250 руб.

Следовательно, при реализации 2600 единиц продукции фирма потерпит убыток в 4250 руб.

3) Расчет прогнозируемых  показателей в ситуации, когда  появился новый заказчик с  дополнительным заказом в 500 ед. продукции:

- объем реализации: 2600 шт. + 500 шт. = 3100 шт.

- выручка от  реализации:

ВР = 2600 шт. х 20 руб. + 500 шт. х 15 руб. = 59500 руб.

- переменные  затраты на ед. продукции не  изменились и равны 6,25 руб./шт.;

• переменные затраты на весь выпуск:

3100 шт. х 6,25 руб./шт.  = 19375 руб.;

• постоянные затраты:

40000 руб. + 2000 руб. = 42000 руб.;

• себестоимость всего выпуска:

42000 руб. + 19375 руб. = 61375 руб.;

- себестоимость  единицы продукции:

61375 руб./3100 шт. = 19,8 руб./шт.

- прибыль от  реализации:

ВР –  С/ст = 59500 руб. – 61375 руб. = -1875 руб.

Результаты расчетов представлены в табл. 8

Таблица 8

Обоснование целесообразности принятия 
дополнительного заказа

 

Таким образом, очевидно, что если фирма  не принимает дополнительный заказ на 500 ед. продукции, ее убыток составит 4250 руб. по сравнению с первоначально ожидаемой прибылью 15000 руб. При этом себестоимость единицы продукции возрастет со 16,25 руб. до 21,6 руб., поскольку постоянные затраты останутся на прежнем уровне.

Однако  при принятии дополнительного заказа предприятие может снизить себестоимость единицы продукции до 19,8 руб. и даже минимизировать убыток с 4250 руб. до 1875 руб..

Следовательно, дополнительный заказ позволяет  значительно снизить себестоимость  единицы за счет наращивания объема производства и минимизировать убыток.

Задача 6

Таблица 9

Исходные  данные к задаче 6 (вариант 2)

 

Постоянные  затраты в год равны 3000 млн. руб. для всех вариантов. Выручка от реализации равна по первому  варианту –16000 млн. руб., по второму варианту – 12000 млн. руб. 

Решение задачи:

1. Маржинальный анализ ситуации: расчет средней величины удельного веса маржинального дохода в цене с учетом структуры продукции для каждого варианта:

,

где d_yi – удельный вес маржинального дохода в цене с учетом структуры реализации для i-го изделия;

Ц_i – цена i-го изделия;

V_i – переменные затраты на ед. i-го изделия;

K_i – удельный вес продукции i-го вида в общем выпуске.

Первый  вариант:

d_у^А = (25 – 15)/25 х 0,4 = 0,16

d_у^B = (35 - 22)/35 х 0,4 = 0,149

d_у^C = (40 –30)/40 х 0,1 = 0,025

d_у^D = (60 –45)/60 х 0,1 = 0,025

Второй вариант:

d_у^А = (25 – 15)/25 х 0,3 = 0,12

d_у^B = (35 - 22)/35 х 0,4 = 0,149

d_у^C = (40 – 30)/40 х 0,2 = 0,05

d_у^D = (60 – 45)/60 х 0,1 = 0,025

2) Определение  общей величины удельного маржинального  дохода по каждому варианту:

Первый вариант: D_y = 0,16 + 0,149 + 0,025 + 0,025 = 0,359

Второй вариант:  D_y = 0,12 + 0,149 + 0,05 + 0,025 = 0,344

3) Определение  прибыли по формуле:

П=ВР*Д_у - Н,

где ВР – выручка  от реализации продукции;

    Д_у – удельный вес маржинального дохода в выручке от реализованной продукции;

    Н – постоянные затраты.

Первый вариант:

П=16000 х 0,359 – 3000 = 2744 млн. руб.

Второй вариант:

П=12000 х 0,344 – 3000 = 1128 млн. руб.

Таким образом, первый вариант позволяет получить большую сумму прибыли – 2744 млн. руб., следовательно, ему нужно отдать предпочтение.

Задача 7

Обоснование решения о принятии дополнительного заказа 
при уменьшении выпуска менее выгодных продуктов

Организация рассматривает целесообразность принятия дополнительного заказа на оказание 100 услуг Б, если его производственная мощность используется до предела.

В этом случае необходимо уменьшить объем  других менее выгодных услуг, например, услуг А, входящих в производственную программу.

Известны  следующие данные (см. табл.10):

Таблица 10

Определить:

• на сколько единиц нужно сократить оказание услуг А, чтобы можно было принять дополнительный заказ на услугу Б?
• будет ли способствовать дополнительный заказ увеличению прибыли в данном периоде?
• какой должна быть нижняя граница цены на услугу Б, чтобы фирма могла принять дополнительный заказ?

 

Решение задачи:

1) Определение времени, необходимого для дополнительного заказа в 100 услуг:

Т (Б) = 8 час х 100 ед. = 800 час

За это же время можно произвести услуг Б в количестве:

800 час / 5 час = 160 услуг

Следовательно, для производства дополнительных 100 услуг Б необходимо сократить объем услуг А на 160 единиц.

2) Определение  маржинального дохода от оказания  100 услуг Б и от оказания 160 услуг А:

Д_м(А) = 50 тыс. руб. х 160 ед. = 8000 тыс. руб.

Дм(Б) = 45 тыс. руб. х 100 ед. = 4500 тыс. руб.

Таким образом, отказавшись от реализации 160 услуг А фирма потеряет 8000 тыс. руб., но в то же время при принятии заказа на 100 услуг Б  фирма получит 4500 тыс. руб.

В итоге прибыль  фирмы сократиться в связи с принятием дополнительного заказа на: 

4500 тыс. руб. – 8000 тыс. руб. = 3500 тыс. руб.

3) Нижняя граница  цены равна сумме переменных  издержек дополнительного продукта и произведения ставки маржинального дохода заменяемого продукта на соотношение времени их производства:

Ц = 35 тыс. руб. + 50 тыс. руб. х (8час/5час) = 115 тыс. руб.

Такой уровень цены необходим для получения прежней суммы прибыли.

Поскольку контрактная  цена ниже этого уровня и составляет 80 тыс. руб., то принятие дополнительного заказа снизит прибыль на

(80 тыс. руб. – 115 тыс. руб.) х 100 ед. = 3500 тыс. руб.

Следовательно, принятие дополнительного заказа невыгодно для фирмы.

Задача 8

Вариант 2

Операционный  левередж (рычаг)

Предполагается, что выручка от реализации возрастет  на 7%

Плановая рентабельность составляет 14 %

Таблица 11

Смета затрат на производство туруслуг

 
 

Решение задачи:

1) Выделение  постоянных и переменных затрат  на производство туруслуг и расчет себестоимости:

Переменные затраты:

1. Оплата счетов  автотранспортного предприятия                  - 2500

2. Оплата счетов  гостиницы                                                       - 7800

3. Оплата питания                                                                       - 4100

4. Заработная  плата групповодов и экскурсоводов (с ЕСН)   - 2050 

                      Итого:  16450 тыс. руб.

Постоянные затраты:

1. Заработная  плата административно-управленческого 

персонала (с ЕСН)                      - 720

2. Аренда помещения                                        - 350

3. Услуги связи        - 95

4. Налог на  имущество            - 40

      Итого:  1205 тыс. руб.

Общая себестоимость  реализованных турпродуктов составляет