Управление затратами в туризме

 

    По  результатам расчетов можно сделать  следующие выводы.

    При расчете себестоимости всего  выпуска продукции переменные затраты возрастают прямо пропорционально увеличению объемов производства, а постоянные затраты остаются неизменными. Однако при расчете себестоимости на единицу продукции, напротив, постоянные издержки уменьшаются с увеличением объемов производства, а переменные затраты остаются неизменными.

    В связи с увеличением объемов  производства наблюдается эффект масштаба, который можно сформулировать следующим образом:

    При увеличении объема производства себестоимость единицы продукции уменьшается за счет сокращения величины постоянных затрат на единицу продукции.

Задача 3

Таблица 5

Маржинальный  анализ

Определить:

- переменные  затраты на весь выпуск продукции;

- прибыль от  реализации продукции;

- маржинальный  доход;

- точку безубыточности (порог рентабельности) в стоимостном  выражении;

- точку безубыточности (порог рентабельности) в натуральных  единицах;

- зону безопасности  при фактической выручке от  реализации 35 млн. руб. 

Решение задачи:

Для решения  применим следующие обозначения:

Т (руб., шт.) –  точка безубыточного объема реализации продукции или порог рентабельности;

Д_м (руб.) – маржинальный доход;

Ц (руб.) – цена единицы продукции;

Н (руб.) – постоянные затраты;

Р_n (руб.) - переменные затраты;

К (шт.) – количество проданной продукции в натуральных  единицах;

V (руб./шт.) – удельные переменные затраты или переменные затраты на единицу продукции;

П (руб.) – прибыль  от реализации продукции;

ВР (руб.) – выручка  от реализации продукции;

ЗБ (%) – зона безопасности;

ВР_факт (руб.) – фактический объем продаж (выручка от реализации);

П^* - запланированный объем прибыли.

1) Определение  переменных затрат на весь выпуск продукции:

Р_n = 14 тыс. руб. х 1400 шт. = 19,6 млн. руб.

2) Определение  прибыли от реализации продукции:

П = 35 млн. руб. – (19,6 млн. руб. + 8 млн. руб.) = 7,4 млн. руб.

3) Определение  маржинального дохода:

Д_м =  8 млн. руб. + 7,4 млн. руб. = 15,4 млн. руб.

4) Определение  точки безубыточности (порога рентабельности) в стоимостном выражении:

Т = 35 млн. руб. х (8 млн. руб./15,4 млн. руб.) = 18,2 млн. руб.

5) Определение  точки безубыточности (порога рентабельности) в натуральном измерении:

Т =1400 шт. х (8 млн. руб./15,4 млн. руб.) = 727 шт.

6) Определение  зоны безопасности при фактической выручке от реализации 35 млн. руб.:

ЗБ = (35 млн. руб. – 18,2 млн. руб.)/ 35 млн. руб. х 100% = 48 %

7) Находим объем  продукции в натуральном выражении,  необходимый для получения запланированной прибыли 5 млн. руб.:

Т = (8 млн. руб. + 5 млн. руб.)/(25 тыс. руб. – 14 тыс. руб.) = 1182 шт.

Таким образом, 727 ед. продукции необходимо  произвести для достижения точки безубыточности и 455 шт. (1182 шт. –727 шт.) – для обеспечения прибыли в 5 млн. руб.

Задача 4

Рассчитать  стоимость тура без учета авиаперелета при следующих условиях:

Таблица 6

 

Стоимость услуг  турфирмы составляет 7% от величины расходов.

Прибыль турфирмы устанавливается в размере 12% от общей величины расходов, включая услуги турфирмы

Задание:

- составить смету  расходов турфирмы по приему туристов;

- определить  стоимость тура на 1 человека;

- определить  точку безубыточности для турфирмы, если она может обслужить не более 6 групп в месяц. 

Решение задачи:

1) Составление  сметы расходов турфирмы по  приему туристов:

Москва:

- проживание: 30 у.е. х 2 ночи х 25 чел. = 1500 у.е.;

- питание: 20 у.е. х 3 дня х 25 чел. = 1500 у.е.;

- экскурсионная  и культурная программа 80 у.е. х 25 чел. =  2000 у.е.

Санкт-Петербург

- проживание: 20 у.е.  х 3 ночи х 25 чел. = 1500 у.е.;

- питание: 15 у.е. х 4 дня х 25 чел. = 1500 у.е.;

- экскурсионная и культурная программа:

            95 у.е. х 25 чел. = 2375 у.е.

Транспорт:

- автобус: 20 у.е. х 4 дня х 6 ч. = 480 у.е.

- переезд Москва-Санкт-Петербург  и обратно: 

      30 у.е.  х 2 х 25 чел = 1500 у.е.

Услуги  турфирмы (сопровождение группы, экскурсионное обслуживание, бронирование мест в гостиницах и авиабилетов):

(1500+1500+2000+1500+1500+2375+480+1500)х5%:100% =

= 12355 у.е.х7%:100% = 865 у.е.

Общая стоимость расходов турфирмы:

12355 у.е. + 865 у.е. = 13220 у.е.

Прибыль турфирмы: 13220 у.е.х12% :100%= 1586 у.е.

Общая стоимость тура без  стоимости авиаперелета:

13220 у.е. + 1586 у.е.= 14806 у.е.

2) Стоимость  путевки на 1 человека: 14806 у.е./25 = 592 у.е.

3) Расчет точки  безубыточности:

Для данной задачи постоянными (условно-постоянными) издержками являются услуги турфирмы (сопровождение группы, экскурсионное обслуживание, бронирование мест в гостиницах и авиабилетов), которые равны 571 у.е.

    Таким образом, Т = 6 х [592у.е./(592 у.е.+ 1586 у.е.)] = 2 группы.

Следовательно, для безубыточной деятельности турфирме необходимо обслужить 2 группы туристов.

Задача 5

Целесообразность  принятия заказа

по  цене ниже себестоимости

Таблица 7

 

Необходимо определить целесообразность принятия дополнительного заказа по цене ниже себестоимости.

Решение:

1) Определение  планируемых показателей при  реализации 4000 ед. продукции:

- прибыль

П = объем  продаж х цена – себестоимость = 4000 х 20 – 65000 = 15000 руб.

- маржинальный  доход:

Д_м = H + П = 65000 + 15000 = 80000 руб.;

- маржинальный  доход на единицу продукции:

Д_м/ед. = 80000 руб./4000 шт. = 20 руб./шт.;

- переменные  затраты:

Р_n= С – Н = 65000 – 40000 = 25000 руб.,

где С – себестоимость;

- переменные  затраты на ед. продукции: 

V = Р_n/К = 25000 руб./4000 шт. = 6,25 руб.

- себестоимость  единицы продукции:

С_ед. = С/ К = 65000 руб./4000 шт. = 16,25 руб.

2) Определение  прогнозируемых показателей вследствие  уменьшения объема реализации на 35%:

- прогнозируемый  объем реализации:

К’ = 4000шт. – 35% х4000 шт.:100% = 2600 шт.;

- выручка от  реализации:

ВР = Ц  х К’ = 20 руб. х 2600 шт. = 52000 руб.;

- переменные  затраты на ед. продукции не  изменились и равны 6,25 руб./шт.;

<