Осуществление таможенными органами валютного контроля

Автор: Пользователь скрыл имя, 26 Марта 2012 в 14:07, курсовая работа

Краткое описание

Целью исследования является изучение темы " Осуществление таможенными органами валютного контроля" с точки зрения новейших отечественных исследований.
В рамках достижения поставленной цели мной были поставлены следующие задачи:
Изучить теоретические аспекты и выявить природу
исследование нормативно – правой основы осуществления валютного контроля;
выявление основных целей и направлений валютного контроля на основе действующего законодательства;
исследование системы органов и агентов валютного контроля;
Изучение таможенных органов как агентов валютного контроля;
Практические аспекты по изученной теме.

Оглавление

Введение 3
Глава 1. Основные положения валютного контроля 5
1.1.Понятие, цель и объект валютного контроля 6
1.2. Принципы валютного контроля 10
1.3. Валютные операции 11
1.4. Органы и агенты валютного контроля 12
1.5.Таможенные органы как агенты валютного контроля 14
1.6. Нормативно-правовая база валютного контроля, осуществляемого таможенными органами 19
Глава 2. Осуществление валютного контроля 19
2.1. Валютный контроль экспортных операций 20
2.2.Валютный контроль импортных операций 22
2.3.Валютный контроль за бартерными операциями 23
2.4. Осуществление валютного контроля в неторговом обороте 23
Глава 3. Юридическая ответственность лиц за нарушение валютного законодательства 26
3.1.Юридическая ответственность за нарушение лицами валютного законодательства 26
3.2. Обзор судебной практики по ответственности за нарушение валютного законодательства. 31
3.3. Действия должностных лиц органов и агентов валютного контроля в случае выявления факта административного правонарушения 36
Заключение 39
Список использованных источников 41

Файлы: 1 файл

курсовая.docx

— 77.24 Кб (Скачать)

Также валютный контроль в  неторговом обороте регулируется Федеральным закон «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»[4]. Закон установил способы государственного регулирования и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней. Среди них:

1)нормативно-правовая регламентация  действий организаций и индивидуальных  предпринимателей, осуществляющих  операции с драгоценными металлами  и драгоценными камнями на  внутреннем и внешнем рынках; специальный учет указанных организаций  и индивидуальных предпринимателей;

2)определение Президентом  Российской Федерации порядка  ввоза и вывоза драгоценных  металлов и драгоценных камней;

3)особый порядок таможенного  контроля за ввозом на территорию  России и вывозом с такой  территории драгоценных металлов  и драгоценных камней, а также  изделий из них. 

Глава 3. Юридическая  Ответственность лиц за нарушение  валютного законодательства

 

 

3.1.Юридическая ответственность за нарушение лицами валютного законодательства

 

 

Согласно статье 25 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного  законодательства Российской Федерации  и актов органов валютного  регулирования, несут ответственность  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

     Федеральный  закон, не конкретизировав виды  ответственности, предусмотрел отсылочную  норму к иным отраслям российского  законодательства, прежде всего  административного и уголовного.

          Рассмотрим положения об обязательности зачисления валютной выручки.

Иностранная валюта, получаемая организациями-резидентами, обязательно  должна зачисляться на их счета в уполномоченных банках (банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензии Банка России на проведение операций с валютой).

Также следует уточнить, что обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках подлежит валютная выручка от экспорта, а также выручка от реализации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории Российской Федерации.

Таким образом, валютное законодательство в общем случае запрещает организациям- резидентам использовать каким-либо образом  валютную выручку, а также другие поступления в иностранной валюте до их зачисления на счета в уполномоченных банках.

Однако Банк России может  устанавливать исключения из этого  правила, издавая нормативные правовые акты или индивидуальные разрешения на проведение конкретных операций.

Анализируем сроки возврата валюты. Для перевода в Россию иностранной валюты, поступающей по экспортным сделкам, по которым предусмотрено осуществление расчетов без отсрочки платежа, а также по сделкам, связанным с кредитованием экспортных операций, установлен срок 180 дней. Если для проведения валютной операции экспортеру требуется более длительный срок, ему необходимо получить в установленном порядке разрешение6, в котором указывается дата завершения операции. [18]

Исследуем административную ответственность. С 1 июля 2002 г. (с момента вступления в силу нового Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП)) за нарушение валютного законодательства может применяться административная ответственность, установленная ст. 15.25 КоАП[18]

Основанием применения административной ответственности за нарушение валютного  законодательства Российской Федерации  и актов органов валютного  регулирования является совершение правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации  об административных правонарушениях (далее - Кодекс).

     Следует отметить, что привлечение к административной  ответственности за нарушение  актов валютного законодательства  и актов органов валютного  регулирования характеризуются  двумя особенностями. Во-первых, установлены достаточно высокие  размеры штрафов, достигающие  100 процентов от суммы незаконной  валютной операции. Во-вторых, установлен  более продолжительный срок давности  привлечения к ответственности  - один год со дня совершения  административного правонарушения (по общему правилу этот срок  составляет два месяца), что свидетельствует  о значимости и актуальности, которые придает законодатель  вопросам охраны общественных отношений, складывающихся в сфере обращения валютных ценностей.

     Часть 1 статьи 15.25 Кодекса устанавливает административную  ответственность за осуществление  незаконных валютных операций, то  есть осуществление валютных  операций, запрещенных валютным  законодательством Российской Федерации,  или осуществление валютных операций  с невыполнением установленных  требований об использовании  специального счета и требований  о резервировании, а равно списание  и (или) зачисление денежных  средств, внутренних и внешних  ценных бумаг со специального  счета и на специальный счет  с невыполнением установленного  требования о резервировании.

     Так, валютное  законодательство допускает любые  валютные операции между резидентами  и нерезидентами, однако вводит  в отношении отдельных операций  ограничения (статьи 6, 7, 8 и 11 Федерального  закона № 173-ФЗ), несоблюдение  которых влечет применение административной  ответственности.

     Однако статья 7 закона утратила силу с 01.07.2006, статья 8 - с 01.01.2007, а из ограничений,  установленных статьей 11, осталось  только требование об осуществлении  купли-продажи иностранной валюты  на внутреннем валютном рынке  через уполномоченные банки. Таким  образом, с 01.01.2007 отсутствуют  какие-либо ограничения на валютные  операции между резидентами и  нерезидентами. Все ограничения  распространяются только на операции  между нерезидентами и операции  между резидентами.

     По общему  правилу валютные операции между  резидентами запрещены, за исключением  операций, перечисленных в статье 9 Федерального закона № 173-ФЗ. Следовательно, совершение между  резидентами валютных операций, не предусмотренных данной статьей,  влечет административную ответственность  по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ. [20]

Чтобы привлечь к ответственности  по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, таможенные органы считают необходимым наличие  следующих фактов в совокупности:

1) товар был передан  в соответствии с условиями  внешнеэкономического контракта  резидентом нерезиденту;

2) денежные средства не  получены в означенные контрактом  сроки, если срок не установлен - в месячный срок со дня  передачи товара нерезиденту.

Поводом для возбуждения  дела по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ является следующая  совокупность фактов:

1) денежные средства за  товары по контракту перечислены  нерезиденту;

2) товары не ввезены  на таможенную территорию РФ  в контрактные сроки;

3) денежные средства, уплаченные  нерезиденту за неввезенные товары  по контракту, не возвращены  в контрактные сроки, а в  случае отсутствия в контракте  сроков возврата денежных средств  - в контрактные сроки для ввоза  товаров в РФ. При отсутствии  контрактных сроков на возврат  денежных средств и на ввоз  товаров - в месячный срок со  дня перечисления денежных средств  нерезиденту.

В то же время в Рекомендациях  описаны ситуации, при которых, по мнению таможенных органов, положения  валютного законодательства РФ не нарушаются, а именно:

1) если в контракте  предусмотрен вычет банковских  комиссий и расходов;

2) уменьшения количества товаров вследствие естественного износа или убыли при нормальных условиях перевозки, транспортировки и хранения, а также вследствие наличия несливаемых остатков в транспортном средстве,

3) изменения состояния товаров вследствие изменения их естественных свойств при нормальных условиях перевозки, транспортировки и хранения - при подтверждении качества товара экспертизой, проведенной при передаче товара покупателю;

4) на сумму причитающихся резиденту денежных средств повлияло изменение цены товара, вызванное разницей методик его определения или погрешностями методов измерения, что подтверждено актом экспертизы, проведенной в соответствии с условиями договора;

5) нарушены сроки оплаты за еще не переданные нерезиденту товары (предварительная оплата или оплата против отгрузки до передачи товара покупателю); [12]

Лица, виновные в нарушении  валютного законодательства, несут  уголовную, административную, гражданско-правовую и иную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Если руководитель  организации не возвращает из-за  границы средства в иностранной  валюте в крупном размере, подлежащие  согласно российскому законодательству  обязательному перечислению на  счета в уполномоченный банк  России, то по ст. 193 Уголовного кодекса РФ (далее - УК РФ) ему грозит лишение свободы на срок до трех лет. [20]

   Деяние, предусмотренное  настоящей статьей, признается  совершенным в крупном размере,  если сумма невозвращенных средств  в иностранной валюте превышает  тридцать миллионов рублей.

     Однако в  ст. 193 УК РФ речь идет только  о валютных средствах, которые  оказались за рубежом. В отличие  от ответственности по валютному  законодательству уголовная ответственность  за невозвращение из-за границы  средств в иностранной валюте  наступает только при наличии прямого умысла лица, совершившего противоправное деяние.

     Сам по себе факт неперечисления в установленный срок средств в иностранной валюте на счета в уполномоченном банке еще не свидетельствует о наличии в действиях руководителя организации-резидента прямого умысла. Это может явиться следствием недобросовестности зарубежного партнера, изменения конъюнктуры рынка или котировок валют, наличием форс-мажорных обстоятельств.[18]

 

 

    1. Обзор судебной практики по ответственности за нарушение валютного законодательства

 

 

Рассмотрим Постановление  ФАС ВВО от 12 февраля 2008 г. по делу N А79-4444/2007. Как следует из материалов дела, ОАО (Принципал) и компания (Агент) заключили агентское соглашение от 23.05.2006. Во исполнение данного соглашения Общество произвело оплату. Обязанность  резидентов и нерезидентов вести  учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям установлена  в п. 2 ч. 2 ст. 24 ФЗ от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О  валютном регулировании и валютном контроле". При этом, в силу ч. 4 ст. 5 ФЗ, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и  сроки их представления устанавливает  ЦБ РФ. В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 23 ФЗ ЦБ РФ устанавливает также порядок  и сроки представления резидентами  и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и  информации при осуществлении валютных операций.

Таким образом, следует различать  понятия "подтверждающие документы  и информацию, связанные с проведением  валютных операций" и "документы, являющиеся формами учета и отчетности по валютным операциям".

В соответствии с гл. 2 Положения  ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П "О порядке  представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и  информации, связанных с проведением  валютных операций с нерезидентами  по внешнеторговым сделкам, и осуществления  уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" справка о подтверждающих документах относится к подтверждающим документам и информации, связанным с проведением  валютных операций, то есть не является формой учета и отчетности по валютным операциям.[12]

На основании приведенных  норм права суд сделал правильный вывод об отсутствии в действиях  Общества состава АП, поэтому обоснованно  признал незаконным постановление Управления о привлечении Общества к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Таким образом, можно сделать  вывод, что непредставление в  уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, связанных с проведением  валютных операций, не образует состава  АП, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Одним из ярких примеров, связанных с нарушением валютного  законодательства является дело Мананы Асламазян.

     Уголовное  дело против Асламазян было  возбуждено в январе 2007 года. "Провинилась"  она лишь тем, что пыталась  вывезти из страны без декларации 9.5 тысяч евро (при том, что предельно  разрешенная для этого сумма  — 10 тысяч долларов). Манана объяснила,  что перепутала евро с долларами  и готова исправить ошибку. Но  вместо того, чтобы наложить на  нее административный штраф по  статье 16.4 КоАП (от одной до двух  с половиной тысяч рублей), всю  ввозимую ею валюту объявили "незаконно  перемещаемой через таможенную  границу Российской Федерации". Поскольку сумма в рублях превышала  250 тысяч, в соответствии с примечаниями  к 169-й статье УК размер "незаконно  перемещаемого" стал "крупным"  и подпадал под часть 1 статьи 188 УК РФ     "Контрабанда"  с лишением свободы на срок  до пяти лет. А затем был  фактически разгромлен руководимый  Асламазян фонд "Образованные  медиа".

     В рамках  расследования дела о контрабанде  были проведены обыски в офисе фонда "Образованные медиа", правопреемнике некоммерческой организации «Интерньюс», которая занималась разработкой образовательных программ для журналистов региональных СМИ. Затем была изъята документация, компьютеры, почтовые и бухгалтерские серверы, заморожены счета (некоммерческая организация "Образованные медиа" существует на деньги иностранных инвесторов). 14 февраля 2007 года было возбуждено еще одно уголовное дело: налоговики обвинили фонд в уклонении от уплаты НДС. По версии следствия, организация проводила платные образовательные семинары для журналистов, но налоги в казну не поступали. В апреле 2007 года фонд был вынужден приостановить работу, затем руководители организации приняли решение закрыть свое детище. И сама Манана была вынуждена уехать за границу и оставаться там, как она объясняла, "учитывая особенности современного российского правосудия", и сейчас работает в Париже. Жалуясь в Конституционный суд (далее КС), Манана Асламазян указала, что ее "необоснованное уголовное преследование стало возможным вследствие "неопределенности норм права, с одной стороны признающим совершенное ею деяние административным правонарушением, согласно КоАП, а с другой стороны — уголовно наказуемым деянием". И суд встал на ее сторону, расценив указанную часть 188-й статьи УК в сочетании с нормой, определяющей, что считать "крупным размером" незаконно ввозимой суммы, влекущим уголовную ответственность, как не соответствующую Конституции. Формулировки решения оказались ясными и жесткими.

Информация о работе Осуществление таможенными органами валютного контроля