Статистико-экономический анализ финансовых результатов на примере СПК«Сарсак Омга» Агрызского района Республики Татарстан

Подготовка и обработка  информации о финансовых результатах  предприятия и о внешних и  внутренних условиях является важной частью управления предприятием. Этот процесс осуществляется с применением  различных технических средств  для сбора, переработки, хранения и  передачи информации, необходимой для  оперативного принятия решения, учета  и контроля за ходом производства.

Информационная база анализа  и диагностики финансовых результатов  предприятия основана на организационном  нормировании, бухгалтерском учете  и отчетности, финансовой, статистической отчетности, специальной экономической, технической и иной информации.

Анализ и диагностика  финансовых результатов предприятия  требует соответствующей подготовки и обработки исходных данных,  которые классифицируются следующим  образом:

1.Общие сведения о предприятии.

2.Информация о системе  управления технико-экономической  деятельности предприятия.

3.Специальные сведения  о технологии производственного  процесса и основных производственных  результатов.

4.Информация об экономической  деятельности предприятия.

5.Данные о финансовых  результатах.

6.Сведения об общей  эффективности деятельности предприятия.

Исходные материалы для  анализа обычно оформляются в  виде сводных аналитических таблиц, графиков, записок по соответствующим  разделам. Проанализировав информационную базу, можно выделить резервы, спланировать работу предприятия, организовать ее выполнение и соответствующий контроль в  целях достижения наибольшей эффективности  технико-экономической деятельности при наименьших затратах.

Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов являются:

• оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности),

•  факторный анализ прибыли  от реализации продукции (работ, услуг),

• анализ финансовых результатов  от прочей реализации, внереализационной  деятельности,

• анализ и оценка использования  чистой прибыли,

• выявление и оценка возможных резервов роста прибыли  и рентабельности на основе оптимизации  объемов производства и издержек производства и обращения.

Под методом анализа финансовых результатов понимается способ подхода  к изучению хозяйственных процессов  в их становлении и развитии. К  характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи  между ними.

В процессе анализа применяется  ряд специальных способов и приемов. Способы применения финансового  анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных  и средних величин; прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных подстановок.

Прием сравнения заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода.

Прием сводки и группировки  заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы. Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Сущность приёмов цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все остальные показатели неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

На практике выбранные  основные методы анализа финансовой отчётности: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

Горизонтальный (временный) анализ – сравнение каждой позиции  с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры  итоговых финансовых показателей с  выявлением влияния каждой позиции  отчётности на результат в целом.

Трендовый анализ – сравнение  каждой позиции отчётности с рядом  предшествующих периодов и определение  тренда. С помощью тренда формируются  возможные значения показателей  в будущем, а, следовательно, ведется  перспективный анализ.

Анализ относительных  показателей (коэффициентов) - расчет отношений  между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ - это  и внутрихозяйственный анализ сводных  показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т.п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении  с данными  конкурентов, со среднеотраслевыми  и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ - анализ влияния  и отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью  детерминированных и стохастических приёмов исследования.

При анализе состава и  динамики балансовой прибыли используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Основную часть прибыли  предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции  в целом по предприятию зависит  от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции  (VPП); ее структуры (УДi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных   цен (Цi).

          Себестоимость продукции и прибыль  находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок

Сначала нужно найти сумму  прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных  факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму  прибыли скорректировать на этот процент.

Выполнение плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном (в данном примере тысячи условных банок) и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.

%РП=∑(VPПф)/ ∑(VPПпл)       

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом  объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

∑(VPПф х Цпл)- ∑(VPПф х Спл)      

Нужно подсчитать также, сколько  прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы  выручки следует вычесть условную сумму затрат:

∑(VPПф х Цф)- ∑(VPПф х Спл)      

По данным таблицы 1 можно  установить, как изменилась сумма  прибыли за счет каждого фактора.

 

Таблица 1

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Показатель	Условия расчета				Порядок расчета	Сумма прибыли, млн руб.
		объем реализации	структура товарной продукции	цена			себестоимость
План	План	План	План	План	ВРпл - ПСпл
Усл1	Факт	План	План	План	Ппл * Крп
Усл2	Факт	Факт	План	План	ВРусл -ПСусл
УслЗ	Факт	Факт	Факт	План	ВРф - ПСусл
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	ВРф - ПСф

 

Изменение суммы прибыли  за счет:

Объема реализации продукции

∆П (VPП) = Пусл1 – Ппл        

структуры товарной продукции

∆П стр = Пусл2 – Пусл1    

средних цен реализации

∆П цен = Пусл3 – Пусл2    

себестоимости реализованной  продукции

∆П с = Пф – Пусл3     

Влияние структурного фактора  на изменение суммы прибыли можно  рассчитать с помощью приема абсолютных разниц:

∆Пуд=∑[( УДai- УДплi) хПпл/100 ] х VPП общ.ф   

Если предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда  структура реализованной продукции  определяется отношением каждого вида продукции в оценке по плановой себестоимости  к общему объему реализации продукции  в той же оценке. В этой ситуации для расчета влияния структурного фактора на изменение общей суммы  прибыли используется модель:

∆Пуд=∑[( УДai- УДплi) х Rпл/100 х100 ] х VPП общ.ф  

где R_пл - плановая рентабельность і-х видов продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции).

Следует проанализировать также  выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VPПi), себестоимости (Ci) и среднереализационных цен (Цi). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

П= VPПi (Цi – Ci)        

Методика расчета влияния  факторов способом цепных подстановок:

П_пл = VPП_ПЛ(Ц_ПЛ -С_пл)         

Пус1 = VPП_ф(Ц_пл -С_пл)         

П_Усл2 = VPП_Ф(Ц_Ф -Спл)       

П_ф = VPП_ф(Ц_ф - С_ф)         

∆П_общ = П_ф- П_пл         

∆П_VPП = П_усл1 - П_пл       

∆П_Ц = П_усл2 ~ П_услХ       

∆П с = - П_ф - П_усл2       

Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции. Полученные данные показывают, по каким видам  продукции план по сумме прибыли перевыполнен, а по каким недовыполнен, и какие факторы оказали положительное влияние, а какие - отрицательное, и в какой степени.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому  конкретному случаю. Убытки от выплаты  штрафов возникают в связи  с нарушением отдельными службами договоров  с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

 

Убытки от списания безнадежной  дебиторской задолженности возникают  обычно на тех предприятиях, где  постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

Особого внимания заслуживают  доходы по ценным бумагам (акциям, облигациям, векселям, сертификатам и т.д.). Предприятия-держатели  ценных бумаг получают определенные доходы в виде дивидендов. В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения.

В заключение анализа разрабатываются  конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от внереализационных операций.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.