Статистика таможенных платежей

3. Анализ таможенного тарифа и его структура

Рассмотрим факторы, влияющие на начисление таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в режиме выпуска для внутреннего потребления. При ввозе товаров на таможенную территорию России в режиме выпуска для внутреннего потребления необходима уплата:

1) ввозной (импортной) таможенной пошлины;

2) налога на добавленную стоимость;

3) акциза (если товар относится к подакцизным);

4) таможенных сборов.

Помещение товаров под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления предполагает полную уплату всех таможенных платежей. На начисление таможенных платежей влияют следующие факторы:
— определение кода перемещаемого через таможенную границу товара по ТН ВЭД;

— нетарифные меры (попадает ли товар под запреты и ограничения, устанавливаемые в соответствии с законодательством РФ (Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 164 «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»). К запретам и ограничениям названный Закон относит: лицензирование, квотирование, эмбарго, защитные меры, компенсационные, антидемпинговые пошлины и др. Таким образом, в ряде случаев товар может попадать под нетарифные меры регулирования, и на него могут быть начислены антидемпинговые или компенсационные пошлины;

— определение таможенной стоимости товаров. Начисление таможенной пошлины производится исходя из таможенной стоимости товаров. Это правило касается адвалорных и комбинированных пошлин. Размер же специфических пошлин, исчисленных в фиксированной денежной сумме за единицу товара (либо единицу веса, объема, других количественных характеристик), не зависит от таможенной стоимости;

— базисные условия поставки (которые содержатся в контракте), играющие значительную роль при определении таможенной стоимости товаров (ст. 323 ТК РФ);

— процедура определения страны происхождения товара (гл. 6 ТК РФ). Следует напомнить, что товары, перемещаемые через таможенную границу в Российскую Федерацию из стран СНГ, освобождены от уплаты ввозных таможенных пошлин. Для товаров из развивающихся стран — пользователей схемы преференций предусмотрены преференции по ввозным таможенным пошлинам по ставкам в размере 75% действующих ставок таможенного тарифа. Товары из наименее развитых стран — государств Азии, Африки, Латинской Америки — ввозятся на российскую таможенную территорию беспошлинно.

Помещение товара под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления предполагает полную уплату всех таможенных платежей по общему правилу:

Таможенные платежи = Ввозные таможенные пошлины + НДС + Акцизы + Таможенные сборы за таможенное оформление.

Таможенная пошлина начисляется по ставкам ввозных таможенных пошлин, содержащихся в импортном таможенном тарифе РФ, утвержденном постановлением Правительства РФ (п. 3 ст. 3 ТК РФ).

Таможенная пошлина определяется как соответствующая таможенной ставке процентная доля таможенной стоимости товара, перемещаемого через таможенную границу (для товаров, оплаченных адвалорными пошлинами):
Таможенная пошлина = Таможенная стоимость товара + Ставка таможенной пошлины.

┌──────┐ ┌───────────────────┐  = ad valorem

│  │ ┌►┤ адвалорная ставка ├───── начисляется в процентах к

│  │ │ └───────────────────┘  таможенной стоимости

│  │ │

│ Виды │ │ ┌───────────────────┐  начисляется в установленном размере

│ставок├─┤►┤спецефическа ставка├───── за еденицу измерения облогаемого

│  │ │ └───────────────────┘  товара (евро)

│  │ │

│  │ │ ┌───────────────────┐  сочетание адвалорного и

│  │ └►┤  комбинированная  ├───── специфического обложения

└──────┘ └────┬──────────┬───┘

  ┌──────────┴───┐ ┌──┴─────────┐

  │альтернативная│ │кумулятивная│

  └──────────────┘ └────────────┘

  выбирается боль-   складываются

  шая из двух пош-   две пошлины -

  лин - адвалорной   адвалорная и

  и специфической   специфическая

Рис. 3.1 Ставка таможенной пошлины

Рис. 3.2 Систематизация ставок таможенной пошлины

Таблица 3.1

Структура таможенного тарифа

┌─────────────────┬─────────────────┬─────────────────┬─────────────────┐

│   товар  │ колонка 1 │ колонка 2 │   колонка 3 │

├─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤

│       │       │       │       │

│код товара по│  ставка   │       │       │

│ТН ВЭД     │       │       │       │

│       │       │       │       │

└─────────────────┴─────────────────┴─────────────────┴─────────────────┘

      └──────────────────────────\/─────────────────────────┘

         дифференциация величины ставки от вида

           торгово-политического режима

Таблица 3.2

Зависимость ставки таможенной пошлины от торгово-политического режима

Таможенная пошлина в отношении товаров, облагаемых по специфической ставке, рассчитывается по формуле:

Таможенная пошлина = Количество единиц товара, подлежащих налогообложению + Специфическая ставка + Курс евро, установленный ЦБ РФ(Банком России) на день принятия таможенной декларации.

Таможенная пошлина в отношении товаров, облагаемых комбинированными ставками, рассчитывается следующим образом:

а) в первую очередь рассчитывается адвалорная ставка;

б) во вторую очередь рассчитывается специфическая ставка по формуле.

Из двух рассчитанных величин выбирается большая. Она и является величиной, необходимой для уплаты таможенной пошлины.

       ┌───────────────────────────────────────────┐

       │    включается в налоговую базу    │

     ┌────►┤     при расчете НДС    │

     │   └───────────────────────────────────────────┘

┌──────────┐ │

│   ├───┘ НДС = (Таможенная стоимость + Таможенная пошлина) х Ставка

│таможенная│   НДС = (Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз) х Ставка

│ пошлина  │                  ┌─────────────┐

│   ├───┐                  │ст. 160 НК РФ│

└──────────┘ │                  └─────────────┘

     │   ┌───────────────────────────────────────────┐

     └────►┤    включается в налоговую базу    │

       │    при расчете акциза    │

       └───────────────────────────────────────────┘

       Акциз = (Таможенная стоимость + Таможенная пошлина) х Ставка

                      ┌─────────────┐

                      │ст. 191 НК РФ│

                      └─────────────┘

Рис.3.3 Таможенная пошлина и расчет иных таможенных платежей

При помещении товаров под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления НДС уплачивается в полном объеме (подп. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ). Ставки НДС применяются в зависимости от вида ввозимого товара в соответствии со ст. 164 НК РФ в порядке, определенном Инструкцией о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации.

Таможенные сборы при таможенном оформлении товаров установлены Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. N 863.

Приведем пример расчета ввозных таможенных пошлин.

Допустим, на таможенную территорию России ввозится мебель из страны ЕС. Таможенная стоимость партии мебели равна 10000 долл., ее вес — 100 кг. Согласно ТН ВЭД таможенная пошлина равна 20% стоимости мебели, но не менее 4 евро за 1 кг (комбинированная пошлина).

Курсы валют на момент представления грузовой таможенной декларации:

1 евро = 45 руб.; 1 долл. = 30 руб.

Необходимо определить сумму таможенных платежей. Решение задачи проведем в несколько этапов.

1.      Рассчитаем таможенную стоимость в рублях:

2.      10000 долл. x 30 руб. = 300000 руб.

Теперь определим адвалорную часть комбинированной пошлины:

300000 руб. x 20% = 60000 руб.

3. Специфическая часть комбинированной пошлины рассчитывается так:

100 кг x 4 евро x 45 руб. = 18000 руб.

4. Поскольку 60000 руб. больше 18000 руб. то именно адвалорная часть пошлины берется за основу.

5. Определим размер НДС за партию товара (произведение таможенной стоимости и таможенной пошлины на 18%):

240000 руб. x 18% = 43200 руб.

6. Определим размер таможенных сборов: таможенная стоимость товара находится в границах от 200001 до 450000 руб. Следовательно, сумма сборов составляет 1000 руб.

7. Итак, суммируем таможенные платежи:

60000 руб. (таможенные пошлины) + 43200 руб. (НДС) + 1000 руб. (таможенные сборы) = 104200 руб.

Заключение

Современная мировая экономика представляет собой систему экономических взаимоотношений разных стран и регионов мира, основанных на международном разделении труда.

Современная мировая экономика функционирует в условиях глобализации, которая представляет собой новый уровень и тип интернационализации производства. Сегодня страны и регионы мира тесно связаны между собой не только широкомасштабными товарными и финансовыми потоками, но и международным производством и бизнесом, информационными технологиями, потоками научных знаний, тесными культурными и иными контактами. Резко возросла взаимозависимость отдельных стран и регионов в мировой экономике.

Определяющим моментом в современном развитии мировой экономики и международных экономических отношений является международное движение капитала.

Для стабильного развития российской экономики в целом, необходимо сделать внешнеторговую политику органичной частью структурной (промышленной) политики, которую также надо разработать и начать практически осуществлять. Подход к внешнеторговой политике в таком контексте придаст ей необходимую "стратегичность", устойчивость, предсказуемость.