Статистическое исследование результатов финансовой деятельности строительного предприятия

     В период с III квартала 2006 по III квартал 2007 года (t₂-t₁) затраты на весь объем производства возросли на 37077 тыс.руб. Удельные затраты изменились незначительно - всего на 7 руб., за счет этого общая сумма затрат возросла на 57 тыс.руб. Основное влияние оказал рост объема производства на 1736 кв.м.- себестоимость увеличилась на 37020 тыс.руб. В этом случае можно определить относительное влияние факторов на итог: изменение объема производства оказал влияние в размере 99,8% , а изменение удельных затрат в размере 0,2%.

     В период с 2005 по 2006гг, а также с 2007 по 2008гг. и  с 2008 по 2009гг. наблюдалось  снижение общих затрат на 122607 тыс.руб., 16508 тыс.руб. и 4969 тыс.руб. соответственно. Во всех трёх случаях влияние количественного фактора превосходит влияние качественного в несколько раз, т.о. общая себестоимость снижается, несмотря на то, что удельные затраты растут.

     Задача  статистического анализа любого показателя состоит в том, чтобы  выявить, как в изменении числовых характеристик проявляются качественные изменения явления, т.е.  проследить за процессом перехода количественных изменений в качественные и наоборот. 

     На  основе данных о снижении затрат на весь объем продукции нельзя делать однозначные выводы о повышении  или снижении эффективности производственной деятельности предприятия. Если объем  производства строительной компании в  большей степени зависит от внешних  факторов (государственный заказ, изменение  спроса на продукцию и т.п.), то удельные затраты – результат экономической  деятельности внутри предприятия. Изменения себестоимости единицы продукции были подвергнуты более детальному анализу. 
 
 

2. Характеристика  влияния отдельных  факторов на изменение  себестоимости единицы  продукции ОАО  «Якутстрой»

     Исходным  показателем на всех предприятиях является себестоимость единицы продукции. Методика расчета данного показателя видна из следующего соотношения:

      ,

где -средние затраты на единицу продукции, - себестоимость i-го вида продукции,-количество единиц i-го вида продукции.

     Себестоимость единицы продукции каждого вида определяется на основе затрат, формирующих  себестоимость по статьям калькуляции.⁶

     Единицей  готовой продукции в строительстве  жилых домов является

один  квадратный метр общей площади, введенной в действие. Статистический анализ структуры и динамики удельных затрат играет очень важную роль, на его основе можно установить, какие статьи имеют наибольший удельный вес в общей величине затрат, и исходя из этого наметить основное направление мероприятий по снижению себестоимости продукции.

     Для анализа себестоимости продукции  используются данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости  продукции, данные синтетического и  аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т. д.

     В работе представлены данные о структуре  себестоимости единицы продукции по калькуляционным статьям затрат [см. приложение 3] с 2005 по 2009 гг. по кварталам. Причем для того, чтобы обеспечить сопоставимость данных, в анализ не включается I квартал каждого года, т.к. строительно-монтажные работы осуществляются с апреля по декабрь календарного года.

     На  основе этих данных можно определить экономию (перерасход) по каждой статье в абсолютном и относительном выражении и выявить влияние отклонения по каждой статье на изменение удельных затрат в целом.

     Исходные  данные в относительном и абсолютном выражении представлены в таблице 4.

   Таблица 4

Группировка затрат на единицу  готовой продукции ОАО «Якутстрой» по калькуляционным статьям, тыс.руб. и % к итогу

     Расчет  влияния отклонения по отдельным  статьям затрат на динамику себестоимости  продукции можно выполнить двумя  способами:

1. как отношение абсолютной величины экономии (перерасхода) по конкретной статье затрат к общей  сумме затрат в периоде, принятом за базу сравнения, выраженное в процентах, т.е.

% влияния =  ^{(по статье)}

2. как произведение процента экономии (перерасхода) по конкретной статье затрат на долю данной статьи в общей сумме затрат периода, принятого за базу сравнения, т.е.

% влияния = % отклонения по статье

     Алгебраическая  сумма процентов влияния по всем статьям затрат равна проценту изменения  себестоимости продукции в целом.

     В ходе исследования было установлено  влияния отдельных факторов на изменение  себестоимости единицы продукции  в IV квартале 2009 г. по отношению ко II кварталу 2005 г. двумя рассмотренными способами [см. приложение 2].

     За  рассматриваемый период себестоимость  единицы продукции возросла на 22,789-19,598=3,191 тыс.руб. или на 16,28% [ см.приложение 2]. По исходным данным сразу видны изменения в структуре себестоимости по статьям затрат.     

     Значительно снизилась доля работ, выполненных  сторонними организациями, соответственно выросла доля затрат на сырье и  материалы, оплату основным рабочим, амортизации  и пр., т.к. фирма стала самостоятельно проводить ту часть работ, которая  ранее реализовывалась другим предприятиям (рис 5).

     Рис.5. Структура себестоимости  единицы продукции  по калькуляционным  статьям затрат, % 

      Таким образом, благодаря экономии по статье работы и услуги производственного  характера, выполненные сторонними организациями, себестоимость единицы  продукции снизилась на 50,2%, но за счет перерасхода по всем остальным  статьям (кроме топлива- его доля в общих затратах осталась неизменной) она возросла на 66,48%. Одновременно принимая во внимание все факторы, влияющие на общую сумму затрат, получим, что в целом себестоимость 1 кв.м. общей площади, введенной в действие, возросла на 16,28%.

     Данные  об изменениях каждой статьи и величине влияния их на результативный показатель представлены в таблице 5. 
 
 

Таблица 5

Изменение затрат по статьям  калькуляции

и влияние их на удельные затраты

     Наглядно  представить влияние изменения  каждого фактора можно с помощью  линейчатой диаграммы. (рис.6.) 

    

     Рис.6. Влияние изменения статей затрат

     на  динамику удельных затрат , % 

      По  полученным данным можно сделать  вывод, что проводить строительно-монтажные  работы собственными силами обходится  компании дороже, нежели пользоваться услугами сторонних организаций.

     Оценить степень изменения структуры  удельных затрат можно с помощью  индекса Рябцева I_R= 0,54 [см.приложение 2].

     Из  данных шкалы оценки структурных  различий по [см. приложение 2] следует, что существует весьма значительный уровень различий между анализируемыми структурами.

     Аналогичным обобщающим показателем структурных  различий является индекс А.Салаи [см. приложение 2]:

I_C= 0,55

     Значения  двух индексов практически совпадают, структурные различия весьма существенны.

    Произведя аналогичные расчеты по кварталам, где за базу сравнения использован  уровень ряда t-1 [см. приложение 3], были сделаны следующие выводы о динамике себестоимости единицы продукции в период с 2005 по 2009 г. анализируемой компании: за весь рассматриваемый период сильных колебаний по данному показателю не наблюдалось, в среднем ежеквартально себестоимость единицы увеличивалась на 1,08%.  
 

    Самое значительное снижение пришлось на II квартал 2008г. и составило 4,95%, а самое резкое повышение удельных затрат наблюдалось во II квартале 2009г, составив 4,74% по отношению к предыдущему периоду.

      Применим  к этим двум изменениям более детальный  анализ. В первом случае, за счет перерасхода  по 4 статьям затрат в общей сложности  себестоимость могла бы возрасти на 2,3% (в т.ч. на 0,69% по статье сырье  и материалы; на 0,07%-энергия на производстве; на 0,23%- отчисления на социальные нужды; на 1,31%-коммерческие расходы). Однако благодаря экономии по статьям: работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, и затраты на оплату труда основных рабочих на 6,61% и 0,64% соответственно, себестоимость снизилась на 7,25%. Алгебраическая сумма процентов влияния по всем статьям затрат (в т.ч. неизменной статье топливо) равна проценту изменения себестоимости продукции в целом, а именно 2,3%-7,25%= -4,95%. В абсолютном выражении это снижение составило 1,09 тыс.руб.

      Во  втором рассматриваемом случае ситуация складывалась наоборот. Себестоимость  продукции выросла на 1,01 тыс. руб. или на 4,74% по отношению к предыдущему  периоду. Как видно из аналитической таблицы приложения за счет экономии по таким статьям как работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями на 33,28% и топливо на 0,08% затраты на единицу продукции могли бы существенно снизиться в общей сложности на 33,35%. Но вследствие перерасхода по статьям сырьё и материалы на 12,44%;  энергия на производстве на 0,17%;  затраты на оплату труда основных рабочих на 10,42%; отчисления на социальные нужды на 2,4% и коммерческие расходы на 12,66% произошёл рост затрат в общем на 38,09%. Т.о., сложив показатели положительного и отрицательного влияния, получим общее изменение в размере 4,74%.

      Рост  себестоимости единицы продукции- отрицательное явление деятельности производителя, поскольку это противоречит главной цели любого коммерческого предприятия- максимизировать прибыль, минимизируя затраты. Однако в условиях рыночной экономики, в частности резких изменений цен, кризисных явлений, изменений конъюнктуры рынка и т.п., данная цель не всегда достигается.