Статистический анализ издержек производства и себестоимости

3. Определим экономию или перерасход затрат:

а) S Z₁q_пл - S Z_пл q_пл.= 468210600 – 456127800 = 12082800 руб.

В 2007 году наблюдается перерасход затрат по сравнению с планом на 12082800 руб.

б) S Z₁q₁ - S Z₀q₁ =417377514-401705802=15671712 руб.

По сравнению с прошлым годом в 2008 году также наблюдается перерасход затрат на 15671712 руб.

Изменение уровня себестоимости не всегда означает улучшение или ухудшение  работы сельскохозяйственного предприятия. Иногда уровень себестоимости изменяется по причинам, не зависящим от хозяйства, например, изменение цен на полученные семена, корма, технику, изменение методов оценки семян, кормов и другое.

Поэтому при анализе динамики необходимо изучить структуру и выявить причины изменений себестоимости.

При анализе себестоимости важно  определить значение одного процента экономии. В данном примере один процент повышения себестоимости в 2007 году по сравнению с себестоимостью 2005 года составил 15671712 : 3,9 = 4018387,692 руб. затрат.

При анализе выполнения плана снижения себестоимости и ее изменение во времени необходимо выявить причины перевыполнения или невыполнения  плана и вскрыть резервы удешевления производства продукции.

К числу основных факторов снижения себестоимости продукции относятся: повышение производительности труда, повышение урожайности сельскохозяйственных культур и продуктивности животных, сокращение административно-управленческих расходов, экономное расходование кормов, горючего, запасных частей и других материальных затрат на производство продукции.

Анализ факторов снижения себестоимости рекомендуется начинать с анализа структуры затрат по статьям калькуляции, то есть анализ основных частей материальных и трудовых затрат.

Для выявления статей калькуляции, за счет которых достигнута экономия или допущен перерасход, необходимо построить следующую таблицу:

 

 

Таблица 3.2 Изменение отдельных видов затрат на производство единицы продукции растениеводства.

Статьи затрат	Структура затрат, в % к итогу		Затраты на 1 ц зерна, тыс. руб.		Отклонение по затратам на 1 ц
	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.
1	2	3	4	5	6
1.Затраты на оплату труда  с отчислениями 2.Материальные затраты в том числе семена и посадочный материал удобрение ГСМ Запасные части 3. Амортизация 4. Прочие затраты	16,2   14,9     8,1 3,1 0,3 3,4 43,8 25,1	22,9   33,0     19,7 4,7 0,4 8,2 36,4 7,7	51,2   47,2     25,5 9,7 1,1 10,9 138,7 79,4	31,4   45,4     27,1 6,5 0,6 11,2 49,9 10,6	-19,8   -1,8     1,6 -3,2 -0,5 0,3 -88,8 -68,8
Итого:	100	100	316,5	137,3	х

 

Данные таблицы показывают, что наибольший удельный вес в структуре затрат в 2007 году занимает амортизация — 36,4%; большой удельный вес занимают затраты на оплату труда — 22,9%. Наименьший удельный вес занимают затраты на ГСМ — 0,4%.

В 2008 году по сравнению с 2007 годом затраты на оплату труда на 1 ц зерна уменьшилась на 19,8 т.р.; материальные затраты тоже уменьшились на 1,8 т.р. На уменьшение материальных затрат положительное влияние оказало уменьшение затрат на удобрения на 3,2 т.р.; на ГСМ — на 0,5 т.р. Затрата на амортизацию снизились на 38,8 т.р.; прочие затраты также снизились на 68,8 т.р. Снижение почти всех видов затрат является положительным моментом в деятельности ООО «Агроресурс», так как за счет снижения затрат может быть достигнуто снижение себестоимости единицы продукции.

Между затратами на производство продукции, себестоимостью ее и объемом продукции существует определенная связь. Поэтому в анализе себестоимости продукции важными являются показатели затрат на один рубль произведенной продукции и индекс средних затрат на рубль продукции. То есть для анализа затрат на рубль произведенной продукции применяется индексный метод анализа. Для расчета индексов необходимо определить следующие величины:

 — производственные затраты  на всю продукцию в базисном и отчетном годах;

   —   затраты на всю  продукцию условного года;

  —   стоимость всей продукции  в базисном и отчетном годах;

  —   стоимость всей продукции в отчетном году в ценах базисного года.

Расчет этих величин  необходимо оформить в виде следующей  таблицы:

 

Таблица 3.3 Расчет показателей для анализа изменения затрат на рубль продукции.

Продукция	Объем Продукции Ц		Себестои-мость, т.р.		Цена Реализации 1ц т.р.		Затраты на всю продукцию, тыс. руб.			Стоимость всей продукции, тыс. руб.
	2007	2008	2007	2008	2007	2008	2007	2008	услов-ные	2007	2008	Условные
	qo	q1	Zo	Z1	Po	P1	Zoqo	Z1q1	Zoq1	Poqo	P1q1	Poq1
Озимые зерновые       Яровые  зерновые	7890         11730	15870         18320	0,2558         0,250	0,3006               0.295	0,445             0,430	0,5             0,495	2018,262         2932,5	4770,522         5404,4	4059,546         4580	3511,05         5043,9	7935             9068,4	7062,15               7877,6
Итого:	19620	34190	Х	Х	Х	Х	4950,762	10174,922	8639,546	8554,95	1700,34	14939,75

 

Вычислим индекс средних затрат на 1 рубль продукции:

Полученный индекс показывает, что в 2008 году средние затраты на 1 рубль произведенной продукции повысились по сравнению с 2007 годом на 17,8%.

На уровень затрат на рубль продукции оказывают  влияние изменения себестоимости  отдельных видов продукции, объема и структура производства. Для установления степени влияние каждого фактора применяют метод разложения индекса средних затрат на составляющие. Используются следующие взаимосвязи индексов:

 

 

 

Рассчитаем эти индексы:

 

Индексы показывают, что общие производственные затраты в 2008 году увеличились по сравнению с 2007 годом на 105,5%, физический объем продукции за эти периоды увеличился на 74,6%, что повлияло на увеличение средних затрат на рубль продукции в 2008 году на 17,6% по сравнению с 2007 годом.

Для того, чтобы определить в какой степени изменения  себестоимости продукции, объема и  структуры производства повлияли на общее изменение производственных затрат, индекс производственных затрат раскладывается на следующие составляющие индексы:

 

 

Определим определенные индексы:

 

Рассчитанные индексы показывают, что себестоимость отдельных  видов продукции повысилась на 17,7%, структура производства ухудшилась на 15,1%, объем производства продукции увеличился на 74,2%, но производственные затраты увеличились на 74%. Увеличение производственных затрат вызвало резким увеличением себестоимости производства продукции, а также увеличением объема производства продукции.

На себестоимость сельскохозяйственных культур влияет их урожайность. Для установления степени влияния урожайности на себестоимость продукции применяют корреляционный метод анализа. Для расчета степени влияния урожайности на себестоимость корреляционным методом необходимо построить таблицу с данными об урожайности и себестоимости единицы продукции зерновых культур:

 

 

 

 

 

Таблица 3.4 Расчет показателей для анализа зависимости себестоимости зерна от урожайности зерновых культур.

Годы	Себестоимость 1 ц. руб. (у)	Урожайность с ц/га (х)		Расчетные величины
				х2		ху		у2	Iх
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008	55,9 64,5 95 104,9 100,3 105,5 130,7 280,9 255,8 300,6		19,7 18,3 20,6 22,4 21,9 23,6 24,1 25 26,8 24		388,09 334,89 424,36 501,76 479,61 556,96 580,81 625 718,24 576		1101,23 1180,35 1957 2349,76 2196,57 2489,8 3149,87 7022,5 6855,44 7214,4	3124,81 4160,25 9025 11004,01 10060,09 11130,25 17082,49 78904,81 65433,64 90360,36	67,972 29,192 92,902 142,76 128,91 176 189,85 214,78 264,64 187,08
итого	1494,1		226,4		5185,72		35516,92	300285,71	1494,1

 

 

 

Исходные данные показывают, что между себестоимостью и урожайностью зерновых культур существует прямо  пропорциональная зависимость. Поэтому управление связи выглядит следующим образом:

,

где  у – себестоимость 1 ц зерна, руб.

        х – урожайность  зерновых культур, ц/га

        а,b – неизвестные параметры уравнения.

Для того, чтобы определить неизвестные  параметры уравнения составим систему нормальных уравнений:

                                                          (1) 

                                                  (2)

                        1494,1=10а + 226,4b                                         (3)

                        35516,92=226,4а+5185,72b                            (4)

Каждое уравнение разделим на коэффициент  при     а

                        149,41=а+22,64b                                               (5)

                        156,88=а+22,91b                                               (6)

Вычтем из уравнения (6) уравнение (5) и определим b

7,47=0,27b

b=27, 7

Подставим значение b в уравнение (5) и определим а:

149,41=а+22,64х27,7

149,41=а+627,128

а= - 477,718

Таким образом уравнение связи  выглядит следующим образом:

Уравнение связи показывает, что снижение урожайности зерновых культур на 1ц зерна увеличивает себестоимость 1 ц. продукции на 27,7 руб. Определим тесноту связи между себестоимостью и урожайностью зерновых культур при помощи коэффициента парной корреляции:

Для этого найдем следующие значения :

Определим коэффициент парной корреляции:

Полученный коэффициент показывает, что себестоимость 1ц зерна на90% зависит от урожайности зерновых культур и на 10% зависит от других факторов.

 

 

 

 

 

 

4. Анализ показателей  рентабельности.

 

Рентабельность характеризует  доходность, прибыльность производства. Показатели рентабельности необходимы для оценки экономической эффективности хозяйствования и использования ресурсов предприятия. Анализ показателей рентабельности позволяет определить, какие виды продукции наиболее выгодно производить в хозяйстве, где заложена наибольшие возможности повышения доходности производства. Чем выше рентабельность производства, тем больше возможностей осуществлять научно-технический прогресс, всестороннюю интенсификацию сельского хозяйства, решать социальные проблемы и повышать размеры материального стимулирования работников сельскохозяйственных предприятий.

Показатель рентабельности, исчисленный как отношение чистого  дохода к среднегодовому остатку производственных фондов и оборотных средств, характеризует эффективность использования основных и оборотных средств производительного назначения. Поскольку производственные фонды довольно подвижны, то при исчислении рентабельности таким методом следует брать не сумму их на конец года, а среднюю величину за отчетный год, используя для этого данные квартальных балансов или годового отчета.

Уровень рентабельности реализованной продукции — это  процентное отношение суммы прибыли  к полной себестоимости, реализованной продукции. Этот показатель характеризует окупаемость производственных затрат, а также эффективность производства и реализации отдельных видов продукции. Его исчисляют, как по отдельным видам продукции, так и по хозяйству.

Кроме этих двух показателей  рентабельности, значительный интерес  представляет величина прибыли в  расчете на сумму земельной площади. Этот показатель характеризует эффективность использования такого вида важнейшего средства производства в сельском хозяйстве, как земля. В растениеводстве прибыль определяют в расчете на 1 га посева, а по хозяйству в целом — на 100 га сельскохозяйственных угодий или условной пашни.

Прибыль в расчете  на человека — час характеризует  эффективность затрат живого труда. Ее исчисляют как по отдельным видам продукции, так и по хозяйству в целом.

Представление об экономическом  уровне хозяйствования, эффективности производства и финансовых результатах работы за отчетный год дает одновременный анализ всех показателей рентабельности.

Рассмотрим показатели доходности ООО «Агроресурс» Ичалковского района на примере следующей таблицы:

Таблица 4.1 Рентабельность производства

Показатели	2007	2008	отклонения
Уровень рентабельности в целом, % в том числе:  растениеводство, %                       животноводства, % Среднегодовая стоимость  основных фондов	47 16 31 51759419	55 22 33 53478612	8 6 2 1719193

 

Данные таблицы показывают, что производство всей товарной продукции  ООО «Агроресурс»  является рентабельным. Затраты на производство продукции ниже, чем денежные выручки от ее реализации, поэтому хозяйство получает от реализации прибыль.