рублей
рублей
рублей
3. Среднемесячная (среднегодовая)
заработная плата рассчитывается по формуле:
, (3.1.4)
где Чсср – планируемое среднесписочное
количество рабочих, чел.
Средняя плановая денежная
заработная плата одного работающего
фирмы определяется делением общего фонда
заработной платы (ФЗП) на среднесписочную
численность работающих в фирме (Чсср)
в данном периоде.
Не включаются в фонд заработной
платы и в среднюю заработную плату получаемые
рабочими и служащими пособия из средств
социального страхования.
На основе полученных данных
можно сделать следующий вывод: средняя
заработная плата рабочих растет с каждым
годом. Причиной тому является успешная
деятельность предприятия.
3.2. Анализ структуры
и динамики фонда оплаты труда
Оценка ряда динамики осуществляется
с помощью системы статистических показателей.
При расчете показатели могут быть определены
с постоянной и переменной базой сравнения.
Если каждый уровень сравнивается с начальным,
то это определяется базисные показатели
(с постоянно базой сравнения). Если каждый
уровень сравнивается с предыдущим, то
определяется цепные показатели, то есть
с переменной базой сравнения. При расчете
базы динамики применяются следующие
обозначения:
– текущий уровень,
,
,
.
Формулы для расчета
показателей рядов динамики:
1) Абсолютный прирост
– используется при оценке абсолютного
изменения за рассмотренный период.
– цепной (3.2.1)
– базисный
(3.2.2)
2) Коэффициент роста
– относительное выражение, изменение.
– базисный (3.2.3)
– цепной (3.2.4)
3) Темп роста
– процентное выражение изменения
- базисный (3.2.5)
= - цепной (3.2.6)
4) Коэффициент прироста
– используется при оценке скорости изменения.
– базисный (3.2.7)
– цепной (3.2.8)
5) Темп прироста
– процентное выражение скорости
изменения
(3.2.9)
6) Абсолютное изменение
одного процента в приросте
- базисный (3.2.10)
- цепной (3.2.11)
Расчеты показателей
рядов динамики представлены в таблице
3.
Таблица 3
Показатели рядов динамики
ООО «ФармаЛек»
Год |
ФОТ, тыс. руб. |
∆у |
Кр |
Тр, % |
Кпр |
Тпр, % |
А |
б |
ц |
б |
ц |
б |
ц |
б |
ц |
б |
ц |
б |
ц |
2011 |
157,5 |
0 |
- |
1 |
- |
100 |
- |
0 |
- |
0 |
- |
1,575 |
- |
2012 |
1555,2 |
139,7 |
1397,7 |
9,87 |
9,87 |
987 |
987 |
8,87 |
8,87 |
887 |
887 |
15,552 |
1,575 |
2013 |
2462,8 |
2305,3 |
907,6 |
15,64 |
1,58 |
1564 |
158 |
14,64 |
0,58 |
1464 |
58 |
24,628 |
15,552 |
По сравнению с 2011 годом,
в 2012 году фонд оплаты труда вырос на 987
процентов. Коэффициент прироста составляет
8,87 процентов. В 2013 году по сравнению с
2012 годом, вырос на 158%. Коэффициент прироста
составляет 0,58 процентов. Темп прироста
составляет 887 процентов по сравнению
с 2011 годом, и на 58 процентов по сравнению
с 2012 годом.
Фонд оплаты труда
- суммарные издержки предприятия на оплату
труда всех работников за определенный
период и выплаты социального характера
Структура фонда заработной
платы на предприятии довольно сложна.
Помимо прямой оплаты труда за проработанное
время лини произведенную продукцию или
работу (при сдельной или договорной оплате)
в фонд включаются стимулирующие и компенсирующие
выплаты, а также все денежные суммы, выплачиваемые
за непроработанное время, если согласно
действующему трудовому законодательству
за работниками сохраняется заработная
плата. В частности:
А. Оплата за отработанное
время
1. Заработная плата,
начисленная работникам по тарифным
ставкам и окладам за отработанное
время.
2. Заработная плата,
начисленная за выполненную работу работникам
по сдельным расценкам, в процентах от
выручки от реализации продукции (выполнения
работ и оказания услуг),
3. Премии и вознаграждения
(включая стоимость натуральных премий),
носящие регулярный или периодический
характер, независимо от источников их
выплаты.
4. Ежемесячные или
ежеквартальные вознаграждения (надбавки)
за выслугу лет, стаж работы и другие.
Б. Оплаты за неотработанное
время
1.Оплата ежегодных
и дополнительных отпусков (без денежной
компенсации за неиспользованный отпуск).
2. Оплата льготных
часов подростков.
3. Оплата учебных отпусков,
предоставленных работникам, обучающимся
в образовательных учреждениях.
4. Оплата на период
обучения работников, направленных на
профессиональную подготовку, повышение
квалификации или обучение вторым профессиям.
5.Оплата работникам-донорам
за дни обследования, сдачи крови и отдыха,
предоставляемого после каждого дня сдачи
крови.
6. Оплата за время вынужденного
прогула и другие.
В. Единовременные
поощрительные выплаты
1. Вознаграждение по
итогам работы за год, годовое вознаграждение
за выслугу лет (стаж работы).
2. Денежная компенсация
за неиспользованный отпуск и другие
Г. Выплаты на питание,
жилье, топливо
1. Стоимость бесплатно
предоставленных работникам отдельных
отраслей экономики питания и
продуктов (в соответствии с законодательством).
2.Оплата (полная
или частичная) стоимости питания.
3.Стоимость бесплатно
предоставленного работникам топлива
и другие.
Заработная плата определяется
исходя из планируемого рабочего времени
и объема производства по тарифным ставкам,
окладам или сдельным расценкам, В качестве
методики можно рекомендовать следующий
порядок определения величины фонда заработной
платы рабочих, руководителей, специалистов
и служащих.
Фонд оплаты труда
рабочих включает прямую (тарифную) заработную
плату и все доплаты к ней. Прямая заработная
плата состоит из суммы сдельных расценок,
выплачиваемых рабочим сдельщикам, и заработной
штаты рабочих-повременщиков, исчисляемой
по тарифным ставкам.
При планировании определяют
фонд часовой заработной платы, фонд дневной
заработной платы, фонд годовой (квартальной
месячной) заработной платы.
В фонд оплаты труда
включаются также выплаты стимулирующего
характера – премии.
Составной частью фонда
оплаты труда являются также выплаты компенсирующего
характера, связанные с режимом работы
и условиями труда. Это следующие виды
выплат:
а) по районным коэффициентам,
безводных и высокогорных районах.
б) надбавки к заработной
плате за непрерываемый стаж работы.
в) доплаты за работу
в ночное (вечернее) время.
г) оплата за работу
в выходные и праздничные (нерабочие)дни.
В состав фонда оплаты
труда включаются также денежные суммы
за непроработанное время в соответствии
с законодательством:
а) оплата ежегодных
и дополнительных отпусков.
б) доплаты матерям
за время перерывов в работе на кормление
грудных детей и доплаты подросткам за
сокращенный рабочий день.
В структуру фонда
оплаты труда могут входить различные
элементы, которые представляют собой
источники вознаграждения за труд. Помимо
фонда заработной платы на предприятии
часто создаются активы на цели развития,
социальной поддержки, и др. Эти элементы
позволяют рационально распределять дивиденды
и доходы организации между его работниками.
Все это необходимо для того, чтобы добиться
цели повышения заинтересованности коллектива
в выполнении своих рабочих функций.
Фонд дополнительной
заработной платы - это выплаты, связанные
с надбавками и доплатами, которые предусмотрены
действующим законодательством, а также
оплата предусмотренных законодательством
ежегодных и дополнительных отпусков
и рабочего времени работников, с привлекаются
к выполнению государственных или общественных
обязанностей.
Фонд основной заработной
платы и фонд дополнительной заработной
платы вместе создают общий фонд заработной
платы предприятия
ФОТ – это общая сумма затрат
предприятия, понесенных на оплату труда
своим работникам и все совершенные социальные
выплаты. В зависимости от того, какой
период времени берется за отчетную единицу,
бывают следующие виды ресурса: годовой,
месячный, дневной, часовой. Их структура
приведена в таблице 4.
Таблица 4
Структура фонда заработной
платы
Фонд заработной платы рабочих |
Фонд з/п служащих (ФЗПсл) |
Фонд з/п прочих категорий работающих
(ФЗПпк) |
Прямой сдельный ФОТ |
Прямой тарифный ФОТ |
Системные премии и доплаты
компенсирующего характера |
Доплаты подросткам |
Доплаты кормящим матерям |
Оплата осн. и доп. отпусков |
Оплата гос. обязанностей |
Вознаграждение за выслугу лет |
Выплата из фонда потребления |
Часовой ФОТ (ФОТч) |
Дневной фонд (ФОТд) |
Месячный (годовой) фонд (ФОТм(г)) |
Общий фонд заработной платы
предприятия (ФЗП) |
Рассчитаем общий фонд заработной
платы:
Рассчитаем дневной ФОТ:
Рассчитаем часовой ФОТ:
На основе полученных данных
можно сделать следующий вывод: фонд оплаты
труда увеличивается. Резкий скачок ФОТ
в 2012 году был из-за открытия нового вида
деятельности.
3.3. Индексный анализ
затрат на оплату труда ООО «ФармаЛек»
Статистическая наука имеет
в своем арсенале метод, позволяющий соизмерить
показатели какого-либо явления во времени
и пространстве и сравнивать фактические
данные с любым эталоном, в качестве которого
может быть план, прогноз или какой-либо
норматив. Это индексный метод, оперирующий
с относительными показателями, в статистике
называемыми индексами.
В статистике под индексом понимается
относительный показатель, который выражает
соотношение величин какого-либо явления
во времени, в пространстве, или сравнение
фактических данных с любым эталоном.
В международной практике индексы
принято обозначать символами i и I. Буквой
«i» обозначаются индивидуальные (частные)
индексы, буквой «I» — общие индексы.
Помимо этого, используются
определенные символы для обозначения
показателей структуры индексов:
q – количество (объем) какого-либо
товара в натуральном выражении;
р – цена единицы товара;
z – себестоимость;
t – затраты труда на единицу
продукции;
w – выработка продукции на
одного рабочего;
f – заработная плата одного
рабочего
Т – среднесписочная численность
рабочих или общие затраты времени;
рq – товарооборот или общая
стоимость реализованной продукции;
zq – общие затраты на производство
продукции.
С помощью индексов решаются
следующие задачи:
– измерение динамики социально-экономического
явления за два периода времени и более;
– измерение динамики среднего
экономического показателя;
– измерение соотношения показателей
по разным регионам;
– определение степени влияния
изменений значений одних показателей
на динамику других.
Индексный метод широко применяется
для изучения динамики средних величин
и выявления факторов, влияющих на динамику
средних. С этой целью исчисляется система
взаимосвязанных индексов: переменного,
постоянного состава и структурных сдвигов.
Для изучения динамики средней
заработной платы ООО «ФармаЛек» необходимо
использовать систему индексов - индекс
переменного состава, фиксированного
состава и индекс структурных сдвигов.
Таблица 5
Данные для индексного анализа
ФОТ
| |
2011 |
2012 |
2013 |
Отклонение 2012 от 2011 |
Отклонение 2013 от 2012 |
Среднесписочная численность
за год, чел. |
7 |
64 |
94 |
57 (89,1%) |
30 (31,9%) |
Средняя заработная плата, тыс.
руб. |
22,5 |
24,3 |
26,2 |
1 800 (7,4%) |
1 900 (7,3%) |
Среднесписочная численность
в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась
на 57 человека или на 89,1 %, а в 2013 по сравнению
с 2012 увеличилась на 30 или на 31,9%.
Влияние каждого фактора
на изменение фонда заработной платы определяют
следующим образом:
1) прирост или уменьшение
фонда заработной платы в связи с изменением
численности работающих:
, (3.3.1)
где – средний уровень
оплаты труда в базисном и отчетном году,
- среднесписочная
численность работников соответственно
в базисном и в отчетном
году.
2) прирост или уменьшение фонда
заработной платы за счет изменения уровня
оплаты труда:
, (3.3.2.)
где - средний уровень
оплаты труда в отчетном году.
3) общее изменения ФОТ:
На основе данных, полученных
из расчетов, можно сделать вывод, что
общий фонд оплаты труда в 2012 году составил
в 1295,1 тыс. рублей за счет увеличения численности
рабочих на 89% и за счет открытия для себя
новых видов торговли. В 2013 году общий
фонд оплаты труда составил 850,6 тыс. рублей.
Индекс переменного состава
рассчитывается по следующей формуле:
где , - фонд начисленной
заработной платы отдельных категорий
работников (или всего персонала предприятия)
в отчетном и базисном периодах. Он показывает динамику среднего
уровня оплаты труда.
Индекс показывает, что в 2012
году по сравнению с предыдущим средний
уровень заработной платы увеличился
на 8% , а в 2013 году на 7,8% за счет изменения
средней заработной платы отдельных категорий
персонала.
Для устранения влияния структурного
фактора следует воспользоваться индексом
фиксированного состава заработной платы,
который рассчитывается по следующей
формуле:
Уровень заработной платы увеличился
в 2012 г. на 8%, а в 2013 г. увеличился на 16 %.
Влияние структурного фактора
можно определить с помощью индекса структурных
сдвигов:
Средний уровень заработной
платы в 2012 г. оставался на одном и том
же уровне, а в 2013 г. сократился.
4. Экономическое
обоснование анализа затрат на
оплату труда.
В рассматриваемом предприятии
использовании фонда оплаты труда можно
характеризовать как рациональное. Анализ
использования средств на оплату труда
показал, что увеличение фонда оплаты
труда связано с ростом численности работников.
Средняя заработная плата увеличивались
в течение трех рассматриваемых лет.
Проследив динамику изменения
затрат на оплату труда за 2011-2013 гг. видно,
что фонд оплаты труда в течение трех лет
постоянно увеличивался. Самый большой
фонд оплаты труда был достигнут в 2013 году
и он составлял 2462800 рублей. Наименьший
фонд оплаты труда был зафиксирован в
2011 году и составлял всего 157500 рублей.