Отчет по практике в ООО «Авангард плюс»

Пример: Березкина Евгения Валерьевна в апреле склеила 21500 почтовых бланков и сверхурочно (сверх нормы установленного времени; в организации установлен восьми часовой рабочий день) наклеила 3500 листов.

На предприятии размер оплаты труда за сверхурочную работу увеличивается на 20 % согласно коллективному договору.

Оплата за апрель:

21500 шт.0,5=10750 руб.

Начислена заработная плата – Д 26 К 70

Сверхурочно:

0,50 коп/шт.*20%=0,60коп.

3500 шт. * 0,60 коп.=2100 руб.

Начислены сверхурочные – Д26 К 70

НДФЛ:

(10750 руб.+2100 руб.)*0,13=1671 руб.

Удержан налог на доходы физических лиц – Д 70 К 68

Сумма к выдаче:

12850 руб.-1671 руб.-11179 руб.

   Удержания из заработной платы на предприятии

На основании приказа руководителя, бухгалтер организации удерживает из заработной платы работников некоторые суммы.

Такими удержаниями в организации являются:

Удержания по исполнительным листам.

В бухгалтерию организации из суда поступает исполнительный лист на основании которого бухгалтер организации должен удержать алименты. После получения исполнительного листа бухгалтер определяет, каким нормативным актом регулируется данное удержание.

Если исполнительный лист получен в связи с обязанностью работника платить алименты, то удержания будут регулироваться Семейным кодексом Российской Федерации.

Далее бухгалтер проверяет наличие всех необходимых реквизитов исполнительного листа. Согласно Закону в исполнительном листе должны быть указаны: наименование суда, выдавшего исполнительный документ; номер дела или материалов, по которым выдан исполнительный документ; дата принятия судебного акта, подлежащего исполнению; наименования взыскателя-организации и должника-организации, их адреса; фамилия, имя, отчество взыскателя-гражданина и должника-гражданина, их место жительства, дата и место рождения должника-гражданина и место его работы; резолютивная часть судебного акта или акта другого органа; дата вступления в силу судебного акта или акта другого органа; дата выдачи исполнительного документа и срок предъявления его к исполнению и др.

После того, как бухгалтер убедился в правильности оформления исполнительного листа и в том, что исполнительный лист связан с уплатой алиментов, он определяет в какие сроки производится удержание. Согласно ст. 109 СК РФ администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании исполнительного листа, должна ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты. При этом уплата алиментов должна производится не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы. В случае выдачи работнику аванса, удержание не производится.

После этого бухгалтер  определяет перечень доходов, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей. В организации удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов зарплаты и дополнительного вознаграждения, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству.

Размер взыскиваемых алиментов утверждается в судебном порядке, поэтому, прежде чем удерживать алименты, бухгалтер в обязательном порядке проверяет, какая сумма указана в исполнительном листе, так как она может отличаться от стандартной доли, предусмотренной ст. 81 Семейного Кодекса Российской Федерации. В случае, если исполнительный лист в организацию пересылался по почте, то бухгалтеру необходимо удержать еще 8 % от суммы алиментов на оплату услуг почты России.

Взыскание алиментов в организации производится после удержания из заработной платы и иного дохода работника, налогов в соответствии с налоговым законодательством, т.е. после удержания НДФЛ.

По достижении ребенком совершеннолетия или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия удержания алиментов прекращаются.

Приведем несколько примеров удержания алиментов из заработной платы работников:

Пример первый:  В организацию поступил исполнительный лист об удержании алиментов из заработной платы гражданина Кораблева А.П. на содержание несовершеннолетнего ребенка в размере четверти дохода. Заработная плата работника составляет 21000 рублей.

 Начислена заработная плата – Д 26 К 70

Определяем сумму зарплаты за вычетом НДФЛ:

21000 – (21000*13%)=18270 руб.

Удержан налог на доходы физических лиц – Д 70 К 68

Размер алиментов составит:

18270 руб. * ¼ = 4867,5 руб.

Удержаны алименты – Д 70 К 76

Сумма к выдаче:

18270 руб.- 4867,5=13702,5 руб.

Пример второй: Заработная плата экономиста Ю.Д. Скворцова — 18 000 руб., налоговых вычетов в текущем месяце нет. Он обязан уплачивать алименты по двум исполнительным листам — на содержание несовершеннолетних детей от первого и от второго брака в размере половины и четверти дохода  соответственно.

Общий размер удержаний по двум исполнительным листам — 75% (50% + 25%). При этом предельный размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей —  70% от дохода. Сначала определяем сумму зарплаты за вычетом НДФЛ:

18 000 руб. – (18 000 руб. * 13%) = 15 660 руб.

Удержан налог на доходы физических лиц – Д 70 К 68

Общий размер алиментов составляет 11 745 руб., а именно:

(15 660 руб. * 1/2 = 7830 руб.)+(15 660 руб. * 1/4 = 3915 руб.)=11745 руб.

Однако общий размер удержаний из зарплаты Ю.Д. Скворцова не может превышать 10 962 руб. (15 660 руб. * 70%).

Алименты исходя из половины дохода будут составлять:

15 660 руб. : 11 745 руб. * 7830 руб. * 70% = 7308 руб.

Алименты в размере четверти дохода будут равны:

15 660 руб. : 11 745 руб. * 3915 руб. * 70%  = 3654 руб.

Удержаны алименты – Д 70 К 76

Следующим видом удержания из заработной платы является аванс.

Работники организации получают 2-го числа каждого месяца аванс за прошедшие полмесяца, а 17-го числа - заработную плату за предыдущий месяц.

 Коллективным  договором установлено, что аванс за первую половину месяца составляет 40 процентов месячного оклада.  Например у начальника отдела кадров месячный оклад составляет 16000 рублей.

Авансовые выплаты составят:

16000 руб. - (16000 руб. * 13%) * 40% = 5568

Начислена заработная плата – Д 26 К 70

Удержан налог на доходы физических лиц - Д 70 К68

17-го числа начальнику отдела кадров был выплачен аванс в размере 5568 руб.

 Выдан аванс – Д 70 К 50

Сумма к выдаче:

16000 руб. -2080 руб.– 5568 руб. = 8352 руб.

Следующим вычетом из заработной платы работника является налог на доходы физических лиц, установленный в размере 13 % от начисленной заработной платы. Основная часть НДФЛ (прежде всего с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет бухгалтером. По итогам года бухгалтер организации заполняет декларацию и рассчитывает сумму налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию бухгалтер сдает в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания работника. Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно. До 1 января 2012 года работники могли получать ежемесячный стандартный вычет для уплаты налога в размере 400 рублей, а также вычеты на несовершеннолетних детей и детей студентов очной формы обучения не достигших возраста 24 лет в размере 1000 рублей на одного ребенка, пока доход работника не достигнет 40000 рублей.. С 1 января 2012 года вступил в силу Федеральный закон, который вносит изменения в главу 23 Налогового кодекса. В новой редакции статьи 218 Налогового кодекса нет упоминания о стандартном вычете в 400 рублей, а вычеты на детей увеличились до 1400 рублей на одного ребенка.

В организации бывали случаи когда в результате расчета налога на доходы физических лиц бухгалтер допустил ошибки, и в результате этого у работника были излишне удержаны денежные средства. В этом случае работник писал заявление о возврате налога на доходы физических лиц, после чего излишне уплаченную сумму перечисляли по указанным в заявлении реквизитам.

Рассмотрим на примере расчет бухгалтером заработной платы работнику, с учетом вычета налога на доходы физических лиц.

Пример первый: У сотрудника ООО «Авангард плюс» двое детей в возрасте 10, 15 лет. Работник имеет право на вычет по двум несовершеннолетним детям. Оклад сотрудника составляет 21 000 руб.

Заработная плата за апрель 21 000 рублей.

Начислена заработная плата за апрель – Д 26 К 70

НДФЛ:

(21000 руб.-1400руб.*2) * 0,13=2366 руб.

Удержан налог на доходы физических лиц – Д 70 К 68

Сумма к выдаче:

21000 руб. – 2366 руб. = 18634 руб.

Рекомендации и предложения по совершенствованию

оплаты труда.

С 2011 этого года организациям не приходится выбирать создавать в бухгалтерском учете  резерв на оплату отпусков или нет. Формировать такой резерв теперь должны все компании, за исключением малых. В организации еще не создан резерв на оплату отпусков, поэтому первым моим предложением по совершенствованию оплаты труда является создание резерва на оплату отпусков.

Определять величину резерва по оплате отпускных необходимо как минимум раз в квартал, перед составлением бухгалтерской отчетности. При желании, бухгалтер организации может оценивать обязательства по предстоящим выплатам и ежемесячно. Величина резерва на оплату отпусков должна покрывать ту сумму задолженности, которая бы возникла, если б пришлось в одночасье выплачивать всем работникам отпускные. Считать резерв на оплату отпусков для каждого работника отдельно, трудоемко для бухгалтера организации, поэтому я предлагаю считать резерв в среднем по категориям персонала. Например по основным рабочим и управленческому персоналу.

Зарезервированные суммы будут отражаться по кредиту счета 96, на отдельном субсчете «резерв на оплату отпусков», а корреспондировать он будет с тем счетом, на котором будет учтена заработная плата для той или иной категории работников.