Сутність казначейського виконання бюджету

 

За підсумками 2013 р. до загального фонду Державного бюджету України надійшло 207 472,7 млн грн (табл. 2.2), а без урахування трансфертів - 201 073,9 млн грн. Порівняно з 2012 р. надходження до загального фонду Державного бюджету України за 2013 р. зросли на третину, або на 50 918,4 млн грн, тобто приріст доходів становив 48,3 %. У 2012 р. загальний фонд державного бюджету отримав на 15,8 %, або на 29,3 млрд грн менше надходжень, ніж у 2011 р.

Темп приросту доходів загального фонду державного бюджету у квітні-грудні 2013 р. збільшився на 24,7 п. п. порівняно з темпом приросту надходжень у І кварталі. Так, у січні-березні 2013 р. темп приросту доходів до аналогічного періоду попереднього року становив 13,3 %, а у квітні-грудні - 38,0 %.

2.2. Оцінка податкових  надходжень Державного бюджету

 

Задача №2

Таблиця 2.3

Аналіз динаміки доходів Державного бюджету України 2012-2013 рр. (млрд..грн.)

 

                                    

Висновок: за даними таблиці видно, що податкові надходження склали 8,5 млрд. грн., що говорить про зростання темпів росу,а у відносному значенні 10,5%.

Неподаткові надходження складають 198,0 млрд. грн.,а у процентному значенні 7,9%, також доходи від операцій з капіталом -29,1 млрд. грн., у процентному відношенні -3,5, та офіційні трансферти складають -6,8 млрд. грн.,це друге джерело по використанню доходу бюджету., відсоток -5,8%.

[http://dic.academic.ru/]

Реалізація раціональної податкової політики, яка передбачатиме зниження рівня податкового навантаження на економіку, збільшення обсягів надходжень інвестицій та підвищення ділової активності сприятиме збільшенню прибутків підприємств із 260,9 млрд. гривень у 2012 році до 325,8 млрд. гривень у 2013 році.

Економічне зростання, низький рівень інфляції, покращення фінансового стану приватного сектору, забезпечення соціальних гарантій населенню, а також відновлення тенденції зростання зайнятості сприятиме збільшенню реальних доходів населення та, відповідно, розширенню споживчого попиту. Зростання реальної заробітної плати у 2012-2013 роках передбачається на рівні 6,4-6,5%, що узгоджується із реальним зростанням економіки та рівнем продуктивності праці (на 6 відсотків в середньому за рік).

В умовах поглиблення торговельно-економічних відносин між Україною і ЄС, зокрема в результаті створення зони вільної торгівлі, розширення режиму вільної торгівлі з країнами СНД, підвищення конкурентоспроможності вітчизняних товарів обсяг експорту товарів і послуг у 2012-2013 роках передбачається на рівні 10,4 відсотка в середньому за два роки. Динаміка імпорту формуватиметься, з одного боку, в умовах збільшення обсягів українського виробництва, а отже задоволення внутрішнього попиту, з іншого – активізації інвестиційної діяльності та задоволення потреб інноваційної перебудови основних галузей економіки (у 2012 році – на 10,8 відсотка, у 2013 році – на 9,1 відсотка). Суттєве зростання обсягів інвестиційного імпорту з метою забезпечення інвестиційно-інноваційної моделі розвитку економіки зумовить негативне сальдо зовнішньої торгівлі товарами і послугами, яке буде покрито за рахунок надходжень прямих іноземних інвестицій.

Перехід від орієнтованої на споживання до інноваційно-інвестиційної моделі розвитку економіки викличе відповідні структурні зміни в економіці – збільшення частки корпоративного сектору, зростання заощаджень населення, зменшить залежність економіки від імпортної продукції, що позитивно вплине на зростання обсягів внутрішніх податків та обов’язкових платежів. Так, прогнозоване зростання частки прибутку підприємств у ВВП з 16,1 відсотка у 2010 році до 19,3 відсотка у 2013 році позитивно вплине на надходження податку на прибуток з підприємств до бюджету та дасть можливість поступово знижувати ставки податку. Водночас, зменшення частки фонду оплати праці у ВВП (з 31,2 відсотка у 2011 році до 30 відсотків у 2013 році) стримуватиме зростання кінцевих споживчих витрат домогосподарств та, відповідно, непрямих податків. Продовження зростання імпорту зумовить подальше зростання обсягів надходжень від зовнішньоекономічної діяльності. В цілому, повернення економіки України у 2012-2013 роках до стабільно високих темпів економічного зростання на основі принципово нової моделі розвитку створить міцну базу для наповнення бюджету та відповідні умови для проведення податкової реформи, у т.ч. зниження податкового навантаження, що потребуватиме також проведення оптимізації державних видатків з метою формування збалансованого бюджету.

Прогнозний розрахунок суми податку на доходи фізичних осіб на 2011 рік здійснено із урахуванням очікуваних надходжень у 2010 році та поступового виходу економіки із кризового стану.

Ріст прогнозної суми податку становить 116,4% (з 50,5 млрд. грн. у 2010 році до 58,8 млрд. грн. у 2011 році).

Основні чинники, які позитивно впливають на надходження податку на доходи фізичних осіб:

• зростання номінального ВВП;
• зростання витрат на оплату праці;
• легалізація виплати заробітної плати;
• позитивні тенденції до зростання доходів низькооплачуваних верств населення через державне підвищення мінімальних соціальних гарантій;
• зростання змішаних доходів домашніх господарств за рахунок індивідуальної підприємницької діяльності.
• Фактори, що безпосередньо впливають на забезпечення зростання життєвого рівня населення та надходження податку на доходи фізичних осіб:
• підвищення мінімальної заробітної плати;
• підвищення прожиткового мінімуму на одну працездатну особу.

Значний вплив на обсяги податкових надходжень до бюджету має група соціально-економічних факторів, яка визначає потужність податкового потенціалу, насамперед базу оподаткування і, відповідно, визначальний для нарахування податкових платежів.

Оскільки сучасна система оподаткування в Україні відображається великою кількістю податків, зборів та обов’язкових платежів податкового характеру, доцільно проаналізувати структуру податкових надходжень до Зведеного бюджету за 2010 – 2011 рр., та визначити найбільш вагомі, аналіз яких є першочерговим завданням (табл. 2.4).

                                                                    Таблиця 2.4

Структура податкових надходжень до Зведеного бюджету України

за 2012-2013 роки.

Доходи	2012 рік		2013 рік
	млн грн.	% до загальних податкових надходжень	млн грн.	% до загальних податкових надходжень
1	2	3	4	5
Податкові надходження, у т.ч.:	234 447,70	100	334 691,90	100
податок з доходів фізичних осіб	51 029,30	21,76	60 224,50	17,99
податок на прибуток підприємств	40 359,10	17,21	55 097,00	16,46
податок на додану вартість	86 315,90	36,82	130 093,80	38,87
акцизний податок з вироблених в Україні підакцизних товарів	23 715,30	10,11	26 097,10	7,8
акцизний податок з ввезених на митну територію України підакцизних товарів	4 600,80	1,96	7 822,10	2,35
ввізне мито	8 556,40	3,65	10 462,80	3,13
рентна плата	-	-	16 822,40	5,03

 

Як видно з табл. 2.4, в динаміці 2012–2013 рр. найбільшу частку у податкових надходженнях займають податок на додану вартість, податок з доходів фізичних осіб, податок на прибуток підприємств, акцизи та ввізне мито. В процесі дослідження були ідентифіковані фактори впливу на обсяги податкових надходжень кожної із зазначених видів податків.

При виявленні факторів впливу на стан надходжень до бюджету платежів податкового характеру важливим є проведення комплексного аналізу усіх можливих чинників.

Таким чином, було проаналізовану економічну сутність формування податкових надходжень бюджету як складової системи бюджетно-податкового регулювання, яка полягає у сукупності фінансових відносин, що виникають у процесі розробки і реалізації податкової політики, прогнозування та планування податкових надходжень, та ідентифіковані фактори впливу на обсяг податкових надходжень.

Податок на прибуток є елементом системи прямих податків. Залежно від платників податку прибуткове оподаткування класифікують на два види:

• опдаткування фізичних осіб;
• оподаткування юридичних осіб.

Кожний з указаних видів передбачає різні умови справляння податку. Це пояснюється тим, що доходи юридичних і фізичних осіб, маючи однакову економічну природу – добавлену вартість, розрізняються за характером використання, виконуючи різні функції. Порівняно з прибутковим податком із громадян податок на прибуток підприємств має у доходах консолідованого бюджету України більшу питому вагу. Крім того, слід звернути увагу, що частка податку на прибуток у бюджетних надходженнях має тенденцію до збільшення, а прибуткового податку з громадян, навпаки, - до зменшення.

Таке співвідношення двох видів прибуткового оподаткування зумовлене кількома причинами. Насамперед, протягом багатьох років платежі в бюджет із прибутку підприємств завжди мали високу питому вагу в доходах держави і значно перевищували надходження від прибуткового податку з громадян.

Об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств набагато більший, ніж прибутковим податком із громадян, що також впливає на загальний розмір цих двох видів податків і забезпечує перевищення частки податку на прибуток підприємств над часткою прибуткового податку з громадян у доходах бюджету.

Одночасно спостерігається й інша тенденція, а саме: різке зменшення частки платежів у бюджет із доходів господарюючих суб’єктів. Це зумовлено системою податкових пільг та практикою надання підприємцям податкового кредиту у формі відстрочки здійснення платежів у бюджет

Платниками податку на прибуток є всі суб’єкти підприємницької діяльності, бюджетні організації, які є юридичними особами згідно з законодавством України, міжнародні організації, що не мають імунітету та дипломатичних привілеїв і здійснюють підприємницьку діяльність в Україні; філії, відділення та інші відокремлені підрозділи платників податку, що складають окремий баланс та мають розрахунковий (поточний) рахунок; підприємства, які здійснюють підприємницьку діяльність через постійні представництва, розташовані на території України; підприємства, що здійснюють репатріацію прибутків, отриманих з джерел на території України.

Враховуючи тенденцію перевищення прогнозованих обсягів надходження до бюджету прибуткового податку з громадян, що спостерігалася в 2012 році (виконання врахованих при затвердженні Державного бюджету обсягів становило 101,2%) та впродовж 8 місяців поточного року (виконання - 67,3%), можна зробити висновок про заниження Кабінетом Міністрів реальних оподатковуваних обсягів фонду оплати праці на прогнозований період. На підставі проведених розрахунків вважаємо, що у 2013 р. обсяг прибуткового податку з громадян може досягти 4300 млн. грн., що майже на 119 млн. грн. перевищує прогнозний показник Кабінету Міністрів.

Кабінетом Міністрів прогнозуються на 2013 рік надходження до бюджету податку на прибуток підприємств у сумі 6098,4 млн. грн.

 

 

Висновки за розділом 2

 

 

1. Закріплені доходи – це ті, які, з огляду на постійно діючі нормативи, віднесені до бюджетів певного рівня на невизначений термін, у розмірі територіального надходження повністю або у твердо фіксованому розмірі.
2. Регулюючі доходи  – доходи, передбачені в Законі "Про Дер¬жавний бюджет" на відповідний рік. Ці доходи не розподіляються між ланками бюджетної системи.
3. Податкові надходження – це передбачені податковим законодавством України загальнодержавні і місцеві податки, збори та обов`язкові платежі.
4. Централізовані державні доходи – це доходи, що концентрують¬ся в Державному бюджеті та інших цільових фондах державних гро¬шових коштів.
5. Децентралізовані державні доходи – кошти, які використову¬ються за місцем їх утворення на державних підприємствах і в бю¬джетних організаціях.
6. Податки - це економічні відносини , які виникають між державою і юридичними та фізичними особами з приводу примусового відчуження нею частини ново створеної вартості в грошовій формі, її вилучення та перерозподіл для фінансування державних витрат.