Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства

Министерство образования Московской области

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ОБЛАСТНОЙ  УНИВЕРСИТЕТ

Институт экономики, управления и  права

Кафедра управления организацией

РЕФЕРАТ

на  тему: Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства

студента

научный руководитель

_________________             ________________________________

Москва 2012 г.

 

Содержание

 

Введение

1. Возникновение  единого налога

2. Условия и  порядок применения упрощенной  системы налогообложения

2.1 Порядок перехода  на упрощенную систему налогообложения

2.2 Элементы  налога

3. Значимость  специального налогового режима  в развитии малого предпринимательства в России

3.1 Эволюция  развития малого предпринимательства

3.2 Роль малого предпринимательства в развитии народного хозяйства страны

Заключение 

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налогообложение в малом предпринимательстве - вопрос, пожалуй, один из самых злободневных. Платить или не платить налоги - решает каждый для себя сам. Многие индивидуальные предприниматели выбирают упрощенную систему налогообложения, но даже с ней новичку бывает сложно разобраться. Отчетность меняется слишком часто даже в сфере малого бизнеса, а общение с налоговой инспекцией большинство предпринимателей желает свести к минимуму.

Налогообложение в бизнесе любой страны - это  показатель ее развития, отношения  к бизнесу и зрелость самого государства. В последнее время предпринимаются  попытки со стороны государства  облегчить ведение малого бизнеса.

Важная роль малого предпринимательства заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предприятий, выпускает специальные товары и услуги. В своих выступлениях президент Российской Федерации неоднократно ставил задачу развить малое предпринимательство и упростить налоговое администрирование.

Упрощенная  система налогообложения была введена  законом Российской Федерации в  декабре 1995 года. Целью её введения было создание более благоприятных экономических условий для деятельности организаций малого предпринимательства, как показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес - это базовая составляющая рыночного хозяйства.

Со вступлением в действие с 1 января 2003 года главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» круг налогоплательщиков, желающих перейти на данную систему, значительно расширился. Введены новые положения по порядку исчисления налога.

Кроме того, с 2011г. некоторые хозяйственные общества, деятельность которых заключается  в практическом использовании и  внедрении результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз  данных, изобретений, ноу-хау) имеют  право применять упрощенную систему налогообложения.

Целью данного реферата является рассмотреть порядок применения упрощенной системы налогообложения.

Достижение  данной цели будет реализовано на основе решения следующих задач:

1) Рассмотреть  возникновение упрощенной системы налогообложения;

2) На основе  теоретического материала рассмотреть  порядок расчета налога;

3) Рассмотреть роль малого бизнеса в развитии народного хозяйства страны.

 

1. Возникновение  единого налога

До 1996 г. в России все предприятия платили налоги одинаково, в соответствии с традиционной системой налогообложения. Правда, для малых предприятий был упрощен учет.

Во многом именно благодаря набору льгот в первой половине 1990-х годов малый бизнес России развивался довольно динамично. Хотя особых перспектив в рамках сложной для малых предприятий традиционной системы налогообложения у него, тем не менее, не было.

Не случайно в конце 1995 г. был принят (а вначале 1996 г. вступил в силу) Федеральный  закон «Об упрощенной системе  налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (далее - Закон). Рассмотрим его основные положения.

Упрощенная  система налогообложения (далее  УСН) применялась наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета  и отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации. Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставлялась субъектам малого предпринимательства на добровольной основе в порядке, предусмотренном Законом.

Применение  УСН предусматривала замену уплаты установленного законодательством  Российской Федерации подоходного  налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. Годовая стоимость патента устанавливалась с учетом ставок единого налога решением органа государственной власти субъекта Российской Федерации в зависимости от вида деятельности. Патент выдавался налоговыми органами по месту их постановки на налоговый учет на основе письменного заявления, подаваемого не позднее чем за один месяц до начала очередного квартала, при соблюдении следующих условий:

 если общее  число работников, занятых в организации,  не превышало предельной численности,  установленной в соответствии с Законом;

 если организация  не имела просроченной задолженности  по уплате налогов и иных  обязательных платежей за предыдущий  отчетный период;

 если организацией  своевременно были сданы необходимые  расчеты по налогам и бухгалтерская  отчетность за предыдущий отчетный период.

Под действие УСН  не подпадали организации, занятые  производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных  структурных подразделений действующих  предприятий, а также кредитные  организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Вновь созданная  организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, подавшие заявление на право применения УСН  считались субъектами упрощенной системы  налогообложения, учета и отчетности с того квартала, в котором произошла их официальная регистрация.

Объектом обложения  единым налогом организаций в  УСН устанавливался совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период. Выбор объекта  налогообложения осуществлялся органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Для исчисления и уплаты УСН по итогам хозяйственной  деятельности за отчетный период (квартал) организация предоставляла в  налоговый орган в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента, а также выписку из книги доходов и расходов с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученного за отчетный период.

Среди преимуществ упрощенной системы налогообложения (УСН), действовавшей в то время, можно отметить:

1. замену уплаты  почти всей совокупности налогов  и сборов уплатой единого налога;

2. ведение учета  по значительно упрощенной схеме;

3. УСН позволила предпринимателям с большей степенью определенности прогнозировать хозяйственную деятельность, так как не нужно было учитывать весь комплекс существующих налогов;

4. право выбора  системы налогообложения было  оставлено за предпринимателем: он мог применять УСН, мог  вернуться к принятой ранее системе.

Применение  УСН не способствовало повышению  конкурентоспособности продукции  малых предприятий и росту  спроса на их продукцию.

Применять УСН  мог весьма ограниченный круг предприятий, поскольку законом «Об упрощенной системе налогообложении учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» были предусмотрены собственные (отличные от принятых в законе «О государственной поддержке малого предпринимательства») критерии отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства. Упрощенную систему было целесообразно использовать на предприятиях, ведущих несложную хозяйственную деятельность, причем только один ее вид, а также имеющих небольшое число поставщиков и покупателей и не использующих сложные системы взаимных расчетов с поставщиками и покупателями.

УСН не гарантировало  стабильности для предпринимателя, особенно для растущего бизнеса. Любое изменение в его деятельности, приводящее к несоответствию критериям  отнесения к субъектам УСН, обязывало  предприятие возвратиться к «принятой ранее» системе (т.е. к традиционной) и влекло за собой серьезные санкции.

Имела место  путаница в льготах. Например, стало  непонятно, сохраняются ли льготы по ускоренной амортизации, предусмотренные  законом «О государственной поддержке  малого предпринимательства в Российской Федерации». Особую важность этот вопрос приобрел в связи с изменением законодательства о налоге на прибыль.

Наконец, уплата стоимости патента в рамках УСН  фактически являлась завуалированной  формой авансового платежа по единому  налогу. То, что платежи являлись авансовыми, не слишком способствовало развитию малого предпринимательства еще не начав работать и не получив прибыль, предприниматель уже оказывался должен государству.

Вследствие  вышеперечисленных недостатков 13 апреля 2002 года Правительство внесло на рассмотрение Государственной думы проект Федерального закона, предусматривающий дополнение части второй Налогового кодекса РФ главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства». Закон был принят 24 июля 2002 года и субъекты малого предпринимательства смогли воспользоваться новой упрощенной системой налогообложения с 1 января 2003 года.

Таким образом, подводя итоги главы можно  сделать вывод о том, что упрощенная система налогообложения активно используется в мировой практике для развития малого и среднего бизнеса. В постсоветской России также происходит становление и развитие системы упрощенного налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Условия  и порядок применения упрощенной  системы налогообложения

2.1 Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения

Таблица 1. Условия  перехода на упрощенную систему налогообложения (далее УСН)

Для организаций	Для индивидуальных предпринимателей
Доходы от реализации за 9 месяцев года, предшествовавшего  году перехода на УСН, не должны превышать 45 млн. руб.	Среднесписочная численность работников за налоговый (отчетный) период не должны превышать 100 чел.
Средняя численность  работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 чел.
Остаточная  стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. руб.
Доля участия  других организаций должна составлять не более 25%. Данное условие не распространяется на организации, уставный капитал которых  полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, а также на некоммерческие организации, в том числе на организации потребительской кооперации

В среднесписочную  численность включаются среднесписочная  численность работников, совместителей  и работников, с которыми заключены  гражданско-правовые договоры.

Численность работников определяется по состоянию на 1 октября  года, предшествовавшего году перехода на УСН.

Банки; ломбарды; страховые компании; негосударственные  пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка  ценных бумаг; организации и индивидуальные предприниматели (далее ИП), занимающиеся производством подакцизных товаров и занимающиеся игорным бизнесом, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; бюджетные учреждения; организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; организации и ИП, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; казенные учреждения, создаваемые с 2011 года и иностранные организации не вправе применять УСН

Таблица 2. Применение УСН предполагает отмену ряда налогов

Для организаций	Для ИП
Налог на прибыль	Налог на доходы физических лиц
Налог на добавленную  стоимость	Налог на добавленную  стоимость
Налог на имущество организаций	Налог на имущество  физических лиц