Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства

УПРОЩЕННАЯ  СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА  И ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА.

    В Российской Федерации упрощенная система  налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства  введена Федеральным законом  №222-ФЗ от 29.12.95г. «Об упрощенной системе  налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (принят ГД ФС РФ 08.12.95г.).

   Настоящий Федеральный закон определяет правовые основы введения и применения упрощенной системы налогообложения, учета  и отчетности для субъектов малого предпринимательства - юридических  лиц (далее - организации) и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели).

    СУЩНОСТЬ  УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ

    Применение  упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями, подпадающими под действие настоящего Федерального закона, предусматривает  замену уплаты совокупности установленных  законодательством Российской Федерации  федеральных, региональных и местных  налогов и сборов уплатой единого  налога, исчисляемого по результатам  хозяйственной деятельности организаций  за отчетный период.  
Учитывая изложенное и согласно Закону Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", малые предприятия, уплачивающие единый налог, освобождаются от: 1. Федеральных налогов, к которым относятся: 
- налог на добавленную стоимость;  
- налог на операции с ценными бумагами;  
- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд Российской Федерации;  
- платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;  
- подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий;  
- налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в Российской Федерации;  
- сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний;  
- налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.  
2. Региональных налогов, к которым относятся следующие налоги: 
- налог на имущество предприятий;  
- лесной доход;  
- плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;  
От местных налогов, к которым, в частности, относятся: 
- налог с продаж;  
- налог на рекламу;  
- земельный налог;  
- налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.  
      Не уплачиваются малыми предприятиями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, налоги, установленные ст.9 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль", со следующих видов доходов: 
- доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим  
предприятию-акционеру и удовлетворяющим право владельцами этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, а также доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления;  
- доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации;  
- доходов по иным ценным бумагам.

      Это означает, что эти виды  доходов включаются в состав  валовой выручки малого предприятия  и облагаются единым налогом  в порядке, установленном действующим  законодательством.  
       Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов, ЕСН. Кроме того, плательщики единого налога, обязаны вносить в бюджет арендную плату за землю и за имущество, находящиеся в государственной собственности. Данные обязательные платежи не включаются в перечень расходов при определении совокупного дохода субъекта упрощенной системы. Понятие "таможенные платежи" означает все виды платежей, контроль за взиманием которых возложен на таможенные органы, и включает налог на добавленную стоимость по импортным товарам и услугам, акцизы на импортную подакцизную продукцию, ввозные и вывозные таможенные пошлины, все другие обязательные сборы, взимаемые таможенными органами. 

    ДОКУМЕНТАЦИЯ

    Организациям, применяющим упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской  отчетности и ведения книги учета  доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана  счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета  и отчетности. 
        Упрощенная форма первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов устанавливается Министерством финансов Российской Федерации и является единой на всей территории Российской Федерации.  
        Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.  
       Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, счета - фактуры оформлять не должны.  
 
 
 
 
 
 

    УСЛОВИЯ ПЕРЕХОДА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ УЧЕТА  И ОТЧЕТНОСТИ

    Условием  перехода на упрощенную систему является соответствие требованиям закона РФ №222 от 29.12.95г., а именно:

1. Предельная численность до 15 человек (среднесписочная численность работающих, включая работников по договорам  гражданско-правового характера и по совместительству, за отчетный период не должна превышать 14 человек);
2. Совокупный размер валовой выручки не более 100000 МРОТ
3. Не попадают под действие упрощенной системы организации, производящие подакцизную продукцию; организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий; кредитные организации; страховщики; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; предприятия игорного и развлекательного бизнеса; хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Минфином РФ установлен особый порядок  ведения бухгалтерского учета и отчетности; а также некоммерческие организации.
4. Получение разрешения (патента) региональной ГНИ. Патент организациям выдается при условии, что

         -общее число работников не  превышает предельной численности;                                       

         -организация не имеет просроченной  задолженности;

    -если  сданы все декларации и бухгалтерская  отчетность.

      Для перехода на упрощенную  систему, кроме вышеперечисленных  условий, необходимо подать заявление  на выдачу патента в установленной  форме не позднее, чем за  один месяц до начала очередного  квартала, в тот налоговый орган,  в котором организация или  предприниматель зарегистрированы  как налогоплательщик. Патент выдается  на один календарный год.  При  получении патента организация  или предприниматель должны также  представить книгу учета доходов  и расходов, в которой указываются наименование организации (ФИО предпринимателя), вид осуществляемой деятельности (только для предпринимателей), местонахождение, номера расчетных и прочих счетов, открытых в банках.

    Отказ от применения упрощенной системы и  переход к принятой ранее, может  осуществляться малыми предприятиями  и предпринимателями, только с начала очередного календарного года, при  условии подачи заявления в налоговый  орган, в срок не позднее, чем за 15 дней до завершения года. Можно также  перейти на обычную систему учета, если не подать заявление на выдачу патента на очередной  календарный  год в установленный законом  срок, тогда субъект малого предпринимательства  утрачивает право на применение упрощенной системы автоматически. И еще, если предприятие хочет отказаться от упрощенной системы в середине года, то достаточно в отчете за очередной  квартал показать среднесписочную  численность сотрудников в количестве 15 человек и более (организацию  лишат патента).  

    Объектом  налогообложения организаций в  упрощенной системе является совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или выручка, полученная за отчетный период.

    Согласно  п.3 ст.3 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ валовая выручка исчисляется  как сумма выручки, полученной от реализации товаров, (работ, услуг), продажной  цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.  
           Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и строго установленными расходами (затратами). Перечень затрат, исключаемых при определении совокупного дохода организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, определен п.2 ст.3 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". Этот перечень видов расходов является исчерпывающим и изменению не подлежит.

    Годовая стоимость патента для предпринимателей устанавливается в зависимости  от вида деятельности в следующих  размерах:

    - преподавательская, научная, культурно-массовая  деятельность, осуществление выставок-продаж  авторских художественных работ  (произведений живописи, графики,  акварели, блиц портретов) –   15 МРОТ 

    - торговая, посредническая деятельность  – 400 МРОТ

    - оказание юридических услуг  -  300 МРОТ

    - рекламная, оформительская, аудиторская  деятельность – 40 МРОТ

    - прочие виды деятельности –  50 МРОТ

    Если  в патенте указаны виды деятельности, имеющие различный размер годовой  стоимости патента, оплата патента  производится по тому виду деятельности, которому соответствует максимальная стоимость. Выплата стоимости патента  осуществляется ежеквартально до 15 числа первого месяца квартала, следующего за отчетным, в размере 25% от стоимости  патента. Годовая стоимость патента, уплаченная предпринимателем, полностью  направляется в бюджет субъекта РФ

    Доходы  предпринимателей, полученные от не указанных  в патенте видов деятельности, облагаются подоходным налогом в  установленном порядке.

      Для  малых предприятий, применяющих  упрощенную систему, Федеральным  законом РФ №222-ФЗ от 29.12.95г.  установлены следующие ставки  единого налога на совокупный  доход:

    - 10% от совокупного дохода –  в федеральный бюджет

    - не более 20%  от совокупного  дохода   - в суммарном размере  в бюджет субъекта РФ    и местный бюджет.

    В случае, когда объектом налогообложения  является валовая выручка, устанавливаются  следующие ставки:

    - 3,33% от валовой выручки  -  в  федеральный бюджет

• 6,67% от валовой выручки - в бюджет субъекта РФ и местный бюджет.

    В Сахалинской области региональная ставка для организаций,    перешедших    на    упрощенную     систему       налогообложения, учета   и   отчетности,   устанавливается  ставка       единого налога в размере 10 процентов  от суммы валовой выручки  за       отчетный период, подлежащего зачислению:

• в федеральный бюджет - 3,33 процента от валовой выручки;
• в областной бюджет - 3 процента от валовой выручки;

               -    в местные бюджеты  - 3,67 процента от валовой выручки.