Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства

Иные налоги организации и ИП уплачивают в  общем порядке. [3]

Для организаций  и ИП, применяющих упрощенную систему  налогообложения, сохраняются действующие  порядок ведения кассовых операций порядок представления статистической отчетности. [4]

В соответствии со ст. 346.13 НК РФ организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная  с которого налогоплательщики переходят  на УСН, в налоговый орган по своему местонахождению заявление.

Организации и  ИП, применяющие УСН, вправе перейти  на общий режим налогообложения  с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на общий режим налогообложения, в письменной форме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Элементы  налога

Объект налогообложения  выбирает сам налогоплательщик и  может изменять его ежегодно с  начала года, если уведомит об этом налоговый  орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения. В течение года налогоплательщик не может менять объект налогообложения (п.2 ст. 346.14 НК РФ).

Объекты налогообложения  при упрощенной системе налогообложения (далее УСН) представлены на схеме:

Объект налогообложения			Доходы облагаются по ставке 6%
			Доходы - расходы  облагаются по ставке 15%

К доходам относятся  доходы от реализации, т.е. выручка от реализации товаров без учета  налога на добавленную стоимость (далее НДС), которые определяются согласно ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые согласно ст. 250 НК РФ.

Статьей 346.16 НК РФ установлен перечень расходов, на сумму  которых налогоплательщик может  уменьшить полученные доходы при  определении объекта налогообложения.[2]

Для признания  доходов и расходов применяется  кассовый метод. [3]

С 1 января 2011 года налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов могут учитывать  в составе расходов взносы, уплачиваемые саморегулируемой организации [подп. 32.1 п.1 ст.346.16 НК РФ].

Такие налогоплательщики  обязаны вести книгу учета  доходов и расходов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения «доходы, уменьшенные  на расходы» уплачивают минимальный налог в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Минимальный налог рассчитывается как 1% НБ, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 345.15 НК РФ.

Убыток, полученный при применении общего режима налогообложения, не принимается при переходе на УСН, также как и убыток, полученный при применении УСН, не принимается при переходе на общий режим налогообложения. [2]

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

 

 

 

 

3. Значимость специального налогового режима в развитии малого предпринимательства в России

3.1 Эволюция  развития малого предпринимательства

В течение 1980-х  годов престиж малого предпринимательства в мире начал повышаться в немалой степени благодаря его способности изобретать новые товары и создавать новые рабочие места. Вследствие этого в последние годы все чаще стали обращать внимание на его достижения и возможности, перспективы и проблемы.

В российской истории  малого предпринимательства можно выделить ряд этапов.

Для первого  этапа (1985 - 1987 гг.) характерно зарождение и деятельность центров научно-технического творчества, временных творческих коллективов  при общественных организациях, распространение бригадных подрядов, малочисленность участников предпринимательства и его экспериментальный характер, формирование эмоционально-психологических основ предпринимательской деятельности на базе частной собственности. Этот этап можно назвать экспериментальным.

Во время  второго этапа (1987 - 1988 гг.) сфера деятельности малого бизнеса расширяется, количество людей, принимающих в нём участие, увеличивается; предпринимательство  приобретает характер активного  многочисленного движения. Целью развития малого бизнеса является насыщение внутреннего рынка потребительскими товарами. Этот этап назвали этапом "кооперативного движения".

Третий этап (1989 - 1990 гг.) связан с принятием законодательных  актов, направленных на активизацию  малых предприятий. Началась подготовка к проведению так называемой малой приватизации. Она создавала необходимую базу для реального перехода к рыночным отношениям, повышения экономической эффективности российской экономики. Именно в это время было узаконено частное предпринимательство. Особую значимость в этот период имело развитие арендных отношений, которые можно рассматривать как российскую особенность малого предпринимательства.

Для четвертого этапа (1991 - 1992 гг.) характерны коммерциализация и появление среднего и крупного бизнеса. Произошли коренные изменения в отношении государства к развитию предпринимательства. Были приняты многие законы, открывшие широкие возможности для масштабного развития предпринимательства.

Пятый этап (1993 - 1994 гг.) стал полосой широкомасштабной приватизации и развития всех видов предпринимательства, появления множества собственников и интенсивного участия малого бизнеса в сфере услуг, торговли, общественного питания, легкой промышленности, производящей товары массового потребления и длительного пользования. Однако на этом этапе ещё не обеспечено стимулирование производства товаров и услуг.

Тем на менее  заложенные основы рыночных отношений, сформировавшиеся капиталы, их способность  к инвестиционной деятельности дают возможность предположить, что очередной - шестой этап (с 1995 г.) развития предпринимательства сможет изменить соотношение деятельных сил в пользу инновационных процессов. Тогда предпринимательство сможет проявляться во всем многообразии и обнаруживать силы, способные двигать рынок, обеспечивать нормальное функционирование рыночной экономики, сосуществование различных субъектов, каждому из которых отведены свои сферы приложения деятельности и свои задачи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Роль  малого предпринимательства в развитии народного хозяйства страны

В становлении  и развитии социально - ориентированной  рыночной экономики немаловажная роль отводится малому предпринимательству. Малое предпринимательство или малый бизнес является существенной составляющей и массовой субъектной базой цивилизованного рыночного хозяйства, неотъемлемым элементом присущего ему конкурентного механизма.

Предпринимательский характер малого бизнеса придает  рыночной экономике должную гибкость, мобилизует крупные финансовые и  производственные ресурсы населения, несет в себе мощный антимонопольный потенциал. Малый бизнес служит также серьезным фактором структурной перестройки, во многом решает проблему занятости и другие социальные проблемы рыночного хозяйства.

В настоящее  время почти треть трудоспособного населения России в той или иной мере связано с малым предпринимательством. В эту группу входят несколько миллионов реальных собственников, менеджеров, финансистов, организаторов производства, прошедших и ежедневно проходящих суровую школу выживания в российских условиях.

Таким образом, малый бизнес превращается в значительное социально-экономическое и политическое явление, оказывающее многообразное  и возрастающее воздействие на все  стороны жизни российского общества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В результате проделанных  мною исследований по данной курсовой работе была раскрыта цель - рассмотрение порядка применения упрощенной системы  налогообложения (далее УСН). Специальный  налоговый режим в виде УСН  ориентирован на субъекты малого предпринимательства. Данный режим является льготным, так как указанные выше субъекты предпринимательства, применяющий данный режим налогообложения, наделяются некоторым преимуществом по сравнению с налогоплательщиками применяющие общий режим. Замена же уплаты ряда налогов на уплату единого налога по результатам хозяйственной деятельности, упрощает работу по ведению налогового учета, предоставления налоговой отчетности, а также сокращает налоговое бремя.

Целью введения УСН является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом. Также было отмечено, что малые предприятия пользуются поддержкой во всех развитых странах. Это факт подтверждает, что малое предпринимательство как новая форма организации общественно необходимого труда отвечают социально-экономическим интересам России. Эта деятельность в равной степени полезна как для экономики страны в целом, так и для каждого гражданина в отдельности, и поэтому заслуженно получила государственное признание и поддержку. Малые предприятия включают в процесс общественного производства дополнительный труд, который создает новые ценности, приумножает национальный доход и национальное богатство. Малое предпринимательство является таким источником развития, от которого Россия не может отказаться ни сейчас, ни в будущем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы

1. Налоговый  кодекс Российской Федерации

2. Налоги и  налогообложение. Учебное пособие. Е.Ю. Жидкова 2009

3. Налоги и  налогообложение. Н.Г. Дмитриева,  Д.Б. Дмитриев 2003

4. Налоги. Учебник. 2-е издание. Под редакцией доктора  экономических наук, профессора  Д.Г. Черника