Учет налогоплательщиков

   Собираемость  подоходного налога по ставке 13% оценивается  специалистами на уровне 90%.  

     Для доходов, в отношении которых  предусмотрены ставки 30% и 35%, налогооблагаемая  база определяется как денежное  выражение таких доходов. При  этом не применяются налоговые  вычеты. Они применяются при определении  налоговой базы по доходам,  в отношении которых предусмотрена  налоговая ставка 13%. Здесь налоговая  база уменьшается на сумму  вычетов.

Порядок исчисления и уплаты налога:

При исчислении налога физическим лицам, не зарегистрированным в

качестве предпринимателей, по доходам, полученным от продажи имущества,

принадлежащего им на праве собственности, налоговыми органами на основании

поданной этими  лицами декларации о совокупном годовом  доходе могут быть

учтены документально  подтвержденные расходы, связанные  с созданием,

приобретением и  реализацией указанного имущества. При этом исключение сумм

в пределах кратности  минимальной месячной оплаты труда  в год не

производится.

В случае получения  доходов от нескольких предприятий, учреждений,

организаций и  иных работодателей, вычеты производятся лишь в одном из мест

получения дохода по выбору физического лица. Если физическое лицо

воспользуется вычетами в двух и более местах, то суммы  вычетов, исключаемые

более чем на одном  предприятии, следует рассматривать  как доходы, сокрытые

от налогообложения.

По истечении  отчетного года налоговые органы производят окончательный

расчет налога на основании деклараций, подаваемых физическими лицами, и

других данных, имеющихся у них.

С совокупного  облагаемого годового дохода физических лиц, налог

исчисляется налоговыми органами по вышеуказанным ставкам.

Налогообложение осуществляется на основании:

а) деклараций физических лиц о предполагаемых и фактически полученных

ими в течение  года доходах;

б) материалов обследований деятельности физических лиц, производимых

налоговыми органами;

в) сведений, полученных от предприятий, учреждений, организаций  и

физических лиц  о выплаченных плательщикам доходах. 

Налог уплачивается физическими лицами в следующем  порядке:

- в течение текущего  года плательщики вносят авансовые  платежи по

одной трети годовой  суммы налога, исчисленной по доходам  за истекший

год, а плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога - по

одной трети начисленного налога с предположительного дохода на

текущий год;

- по истечении  года налоговым органом исчисляется  налог по совокупному

годовому доходу, полученному от всех источников, включая  доходы за

любую выполненную  работу на предприятиях, в учреждениях,

организациях и у иных работодателей. Обо всех доходах, полученных в

течение года, плательщик обязан сообщить в декларации, подаваемой в

налоговый орган. Разница между суммой налога, уплаченной

(удержанной) за  отчетный год, и суммой налога  с совокупного

фактического годового дохода подлежит взысканию с плательщиков или

возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего

за отчетным.

Перерасчет по фактически полученному совокупному  доходу за истекший год

должен быть закончен налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего

за отчетным.

Уплата авансовых  платежей налога производится на основании  платежного

извещения, вручаемого плательщику налоговым органом, исчислившим этот

налог.

При начислении авансовых  платежей в течение года или при  увеличении

ранее предъявленной  суммы авансовых платежей налога платежное извещение

должно быть вручено  налогоплательщику не позднее чем за 15 дней до

наступления очередного срока уплаты. Если платежное извещение  не может быть

вручено за 15 дней до наступления первого срока  уплаты, налог уплачивается

в оставшиеся сроки  уплаты равными долями.

При начислении авансовых  платежей по истечении второго срока  уплаты

налог уплачивается равными долями в два срока: по оставшемуся третьему

сроку уплаты и  через месяц после него.

При начислении авансовых  платежей по истечении последнего срока  уплаты

налог уплачивается через месяц после вручения платежного извещения.

С физических лиц, доходы которых облагаются налогом  в соответствии с

настоящим разделом, но не вставших на учет в налоговых  органах в качестве

налогоплательщиков, предприятия, учреждения, организации  и иные

работодатели обязаны  удержать подоходный налог с суммы  выплат по ставкам,

предусмотренным в Законе.

Удержанные по месту выплаты дохода суммы налога засчитываются

налоговым органом  в счет уплаты налога.

Льготы  по налогам 

От уплаты налогов  на имущество физических лиц освобождаются  следующие

категории граждан:

- Герои Советского  Союза, а также лица, награжденные  орденом Славы

трех степеней и Герои Российской Федерации;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской  и Великой Отечественной войн, других боевых

операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших  службу

в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших  в состав

действующей армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного  состава Советской Армии, военно-морского  Флота,

органов внутренних дел и государственной безопасности, занимающие

штатные должности  в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших

в состав действующей  армии в период Великой Отечественной  войны,

либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие  в обороне

которых засчитывается  этим лицам в выслугу лет для  назначения пенсии

на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей

действующей армии;

- лица, получающие  льготы в соответствии с Законом  РСФСР "О социальной

защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие

катастрофы на Чернобыльской АЭС" , а также лица, указанные в статьях

2, 3, 5, 6 Закона Российской  Федерации "О социальной защите  граждан,

подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на

производственном  объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов

в реку Теча;

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с  военной службы по

достижении предельного возраста пребывания на военной службе,

состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными

мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной  службы 20

лет и более;

- лица, принимавшие  непосредственное участие в составе  подразделений

особого риска  в испытаниях ядерного и термоядерного  оружия,

ликвидации аварий ядерных установок на средствах  вооружения и

военных объектах;

- члены семей  военнослужащих, потерявших кормильца.  Льгота членам

семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется  на

основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп

"вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или  имеется

соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения,

выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого  учреждения. В

случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота

предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

- пенсионерами, получающими  пенсии, назначаемые в порядке,

установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

- гражданами, уволенными  с военной службы или призывавшимися  на

военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и

других странах, в которых велись боевые действия. Льгота

предоставляется на основании свидетельства о  праве на льготы и

справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью,

военным учебным  заведением, предприятием, учреждением  или

организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими

органами Российской Федерации;

- родителями и  супругами военнослужащих и государственных  служащих,

погибших при  исполнении служебных обязанностей. Льгота

предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего

либо государственного служащего, выданной соответствующими

государственными  органами. Супругам государственных  служащих,

погибших при  исполнении служебных обязанностей, льгота

предоставляется только в том случае, если они  не вступили в

повторный брак;

- со специально  оборудованных сооружений, строений, помещений (включая

жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным

мастерам на праве  собственности и используемых исключительно в

качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой

площади, используемой для организации открытых для посещения

негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций

культуры на период такого их использования.

Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по

ставке, устанавливаемой  органами законодательной (представительной) власти

субъектов Российской Федерации в размере, не превышающем 0,1 процента от их

инвентаризационной  стоимости, а в случае, если таковая  не определялась, от

стоимости этих строений, помещений и сооружений, определяемой по

обязательному страхованию  исходя из оценки по состоянию на 1 января каждого

года.

Органы коммунального  хозяйства, осуществляющие оценку строений,

помещений и сооружений, обязаны по требованию налоговых органов

представлять сведения, необходимые для исчисления налогов  на имущество

физических лиц  в сроки, установленные налоговыми органами. За

непредставление данных, необходимых для исчисления налоговых платежей, на