Транспортный налог и налог на имущество

 

СОДЕРЖАНИЕ

1. Транспортный налог: плательщики, период исчисления налога.         Стр. 3
2. Налог на имущество организаций: плательщики, объект налогообложения, ставка, сроки уплаты.  Стр. 10
3. Задача 1.        Стр. 15
4. Задача 2.        Стр. 17
5. Задача 3.        Стр. 18
6. Список литературы.      Стр. 20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Транспортный  налог: плательщики, период исчисления налога.

 

Транспортный  налог — это налог,  взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Плательщики транспортного  налога

В соответствии со статьей 357 НК РФ обязанность уплачивать транспортной налог возлагается на всех налогоплательщиков, на которых зарегистрированы наземные, воздушные, водные транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налогоплательщиками транспортных средств являются как физические, так и юридические лица, (включая индивидуальных предпринимателей), на которых зарегистрированы транспортные средства в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации, независимо от того, используют ли  они  транспортное  средство  сами  или передали другому лицу на основании доверенности.

Другими словами: плательщиками транспортного налога (налога с владельцев транспортных средств) являются лица, на которых в ГИБДД зарегистрировано транспортное средство.

Следует учесть, что, если физическое лицо приобрело автомобиль и передало его по доверенности во владение и  распоряжение другому лицу до 30 июля 2002 г., то плательщиком транспортного  налога будет являться тот, кто указан в доверенности.  
Но для этого владелец транспортного средства должен подать в налоговую инспекцию по месту жительства уведомление, где должны быть указаны: 1) владелец, на которого зарегистрировано транспортное средство и который представляет уведомление; 2) транспортное средство; 3) лицо, которому транспортное средство передано на основании доверенности; 4) доверенность и переданные по ней права в отношении транспортных средств; 5) нотариус (в случае нотариального заверения доверенности).  
Кроме того, уведомление должно содержать данные о приобретении транспортного средства (в том числе о дате приобретения) и о передаче транспортного средства (в том числе о дате передачи). К нему нужно приложить документы, которые подтверждают дату приобретения машины (договор купли-продажи и документы, подтверждающие оплату, справку-счет) и факт передачи транспортного средства (расписку в получении транспортного средства, документ, выдаваемый перевозчиками при отправке транспортных средств получателю), а также доверенность или ее копию.

К транспортным средствам, которые облагаются транспортным налогом, относятся: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Целый ряд транспортных средств не облагается транспортным налогом. К ним относятся: весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

 
С транспортных средств, имеющих двигатель, транспортный налог берется с  каждой лошадиной силы.

Период исчисления транспортного налога.

Налоговый период. Отчетный период

1. На основании ст. 360 Кодекса налоговым периодом по уплате транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, признается календарный год.

2. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются  первый квартал, второй квартал,  третий квартал. 

3. При установлении налога законодательные  (представительные) органы субъектов  Российской Федерации вправе  не устанавливать отчетные периоды. 

 

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу  
1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.  
(в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ)

2. Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет по итогам налогового  периода, исчисляется в отношении  каждого транспортного средства  как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой  ставки, если иное не предусмотрено  настоящей статьей. 

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет налогоплательщиками, являющимися  организациями, определяется как разница  между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.  
(п. 2 в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ)

2.1. Налогоплательщики, являющиеся  организациями, исчисляют суммы  авансовых платежей по налогу  по истечении каждого отчетного  периода в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой  базы и налоговой ставки.  
(п. 2.1 введен Федеральным законом от 20.10.2005 N 131-ФЗ)

3. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.  
(в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ)

4. Органы, осуществляющие государственную  регистрацию транспортных средств,  обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения  о транспортных средствах, зарегистрированных  или снятых с регистрации в  этих органах, а также о лицах,  на которых зарегистрированы  транспортные средства, в течение  10 дней после их регистрации  или снятия с регистрации. 

5. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Сведения, указанные в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, представляются органами, осуществляющими государственную  регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.  
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

6. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации  при установлении налога вправе  предусмотреть для отдельных  категорий налогоплательщиков право  не исчислять и не уплачивать  авансовые платежи по налогу  в течение налогового периода.  (п. 6 введен Федеральным законом от 20.10.2005 N 131-ФЗ)

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

1. Уплата налога и авансовых  платежей по налогу производится  налогоплательщиками в бюджет  по месту нахождения транспортных  средств в порядке и сроки,  которые установлены законами  субъектов Российской Федерации.  
(в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

При этом срок уплаты налога (авансовых  платежей по налогу) для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может  быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.  
(абзац введен Федеральным законом от 20.10.2005 N 131-ФЗ, в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым  периодом.  
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

2. В течение налогового периода  налогоплательщики, являющиеся организациями,  уплачивают авансовые платежи  по налогу, если законами субъектов  Российской Федерации не предусмотрено  иное. По истечении налогового  периода налогоплательщики, являющиеся  организациями, уплачивают сумму  налога, исчисленную в порядке,  предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.  
(п. 2 в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ)

3. Налогоплательщики, являющиеся  физическими лицами, уплачивают  транспортный налог на основании  налогового уведомления, направляемого  налоговым органом.

Направление налогового уведомления  допускается не более чем за три  налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.  
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

Налогоплательщики, указанные в  абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых  периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.  
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с  перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.  
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ)  
(п. 3 в ред. Федерального закона от 18.06.2005 N 62-ФЗ).

Сумма транспортного налога, подлежащего  уплате в бюджет, определяется по формуле:

TH = М(дв) * Hc * K, где:

TH – сумма транспортного налога,

М(дв) - Мощность двигателя транспортного средства,

Нс – налоговая ставка,

К – коэффициент, учитывающий время фактического нахождения транспортного средства у налогоплательщика.

Определяется как отношение  числа полных месяцев, в течении которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Для исчисления транспортного налога возраст  автомобиля считают с года, следующего за годом выпуска.

Налогоплательщики – физические лица сумму налога не исчисляют. Она исчисляется  налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами , осуществляющими регистрацию транспортных средств.

При определении количества лет, прошедших  с года выпуска транспортного средства, учитываются все налоговые периоды, по транспортному налогу начиная с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, включая налоговый период, за который уплачивается налог. Например, для исчисления транспортного налога за 2010 год в отношении транспортного средства 2004 года выпуска количество лет, прошедших с года выпуска автомобиля,  составит 6 лет (то есть с 2005 по 2010 года).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налог на имущество  организаций: плательщики, объект налогообложения, ставка, сроки уплаты.

Налог на имущество организаций — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность). Относится к региональным налогам. Плательщиками указанного налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный год. Максимальная налоговая ставка не может превышать 2,2 процента.