Связь бизнес-плана, финансового плана и налогового плана. Пути минимизации налоговых издержек с целью повышения доходности собственного к

 

Задание 1. Связь бизнес-плана, финансового плана и налогового плана. Пути минимизации налоговых издержек с целью повышения доходности собственного капитала.

Финансовый план. Данный раздел бизнес плана предполагает описание основных пунктов финансовых данных: затрат подготовительного и основных периодов, расчетов финансовых поступлений от проекта, расчетов налоговых платежей, финансовых прогнозов. Т.е. другими словами, за основу финансового плана берется отчетность по расходам и доходам, план движения денежных средств и баланс предприятия (финансовое положение на конкретный момент времени).

Налоговое планирование, как всякая система организации деятельности, имеет свои функции, среди которых  можно выделить три основных: экономичного расчета налоговых платежей; распределительная; контроль эффективности.

Бизнес-план предприятия является одним из основных инструментов управления предприятием, определяющих эффективность его деятельности. Разработка бизнес-плана фирмы позволит его менеджменту эффективно использовать планирование бизнеса для грамотного и эффективного управления предприятием.

В Российской Федерации субъекты предпринимательской  деятельности обладают правом защищать свои имущественные права любыми, не запрещенными законом способами. Поскольку налог - это, по сути, изъятие  в доход государства определенной части имущества налогоплательщика, следовательно, налогоплательщик вправе избрать вариант уплаты налогов, позволяющий ему сохранять свое имущество, путем минимизирования  налоговых потерь.

Оптимизация налогообложения предполагает минимизацию налоговых потерь и  недопущение штрафных санкций. Отметим, что сегодня большинство предлагаемых на рынке схем оптимизации налогов, изначально направлены только на минимизацию  налогов и, следовательно, могут  рассматриваться как уклонение  от уплаты налогов. Однако использовать схемы минимизации налогов в  условиях жесткой конкуренции вынуждены  даже добросовестные налогоплательщики, иначе они просто разорятся. Целью  оптимизации должно быть не снижение налогов, а увеличение доходов субъекта предпринимательской деятельности после уплаты налоговых платежей. Ведь минимизация одних налогов  может привести к увеличению других, а впоследствии - к штрафным санкциям со стороны налоговых органов. Иначе  говоря, штрафные санкции могут превысить  планируемый эффект от минимизации  налогов. Объясняется это просто. Чтобы миниминизировать налоговые платежи по данной категории налогов налогоплательщик должен стремится либо к снижению налогооблагаемой базы, либо к уменьшению ставки налога. Причем добиться уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль можно путем увеличения налогов, сидящих "внутри себестоимости". Так если величина налоговой нагрузки на субъект хозяйственной деятельности составляет более половины расходов организации, то естественно, что такая организация не сможет обойтись без привлечения специалистов финансового менеджмента, причем контроль над исчислением и уплатой налогов должен осуществляться на уровне руководителя организации. Для этих целей необходимо создать в организации специальное подразделение - отдел налогового планирования. Налоговое планирование - это совокупность законных целенаправленных действий налогоплательщика, связанных с использованием им определенных приемов и способов, а также всех законодательно предоставленных льгот и освобождений с целью уменьшения налоговых обязательств. Целью налогового планирования является при абсолютном соблюдении закона уплата налогоплательщиком минимально возможной суммы налогов в максимально возможный срок. Налоговое планирование в организации основывается на трех подходах к минимизации налоговых платежей:

• использование льгот при уплате налогов;
• разработка учетной политики;
• контроль над сроками уплаты налогов.

При перспективном налоговом  планировании используют такие приемы и методы, которые уменьшают налоговые  обязательства налогоплательщика  в течение длительного времени  или в течение всей деятельности. При таком планировании налогоплательщик делает выбор наиболее выгодного, с  точки зрения налогообложения, места  расположения организации, выбор организационно-правовой формы организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2. Иностранная компания регистрирует на территории России самостоятельное юр. лицо (участие УК-100%) , то:

а) По каким законам осуществляется регистрация юр. лица: по законам РФ или законам иностранного государства? Ответ: Регистрация юр. лица будет осуществляться по законам РФ (Налоговый Кодекс)

б) Будет ли являться зарегистрированная компания резидентом РФ? Ответ: Зарегистрированная компания будет являться резидентом РФ (Налоговый Кодекс)

в) Законодательством какой  страны будут определяться условия  налогообложения созданного юр. лица – законодательством РФ или законодательством  иностранного государства? Ответ: Законодательством РФ (Налоговый Кодекс)

г) В случае выплаты созданной  в РФ компании дивидендов в пользу иностранной организации как  будет облагаться сумма дивидендов? Ответ: по доходам от источников в РФ, облагаемым налогам по ставке 15%, заполняют налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получившие доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российской организаций. (НК. Приказ МинФина от 29.12.2009 145н)

д) Иностранная организация  осуществляет деятельность на территории РФ товар стоимостью 120 000 руб. (с учётом НДС 18% - 18 305 руб.). Затем иностранная организация реализовала товар за 180 000 руб. на территории РФ. Как будет осуществляться обложение НДС проведённых операций? Какую величину составит чистая прибыль иностранной организации.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ в целях обложения НДС местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ. Организация обязана исчислить и уплатить в бюджет сумму НДС по ставке 18%.

НБ=(180 000-101695)=78305 руб.

Налог на прибыль=78305*20%=15661 руб.

ЧП=78305-15661=62644 руб.

Задание 3. Метод разделения отношений. Приведите примеры.

Метод разделения отношений  основывается на принципе диспозитивности  в гражданском праве, только в  данном случае происходит не замена одних  хозяйственных отношений на другие, а разделение одного сложного отношения  на ряд простых хозяйственных  операций, хотя первое может функционировать и самостоятельно.

Примером применения этого  метода может служить разделение договора поставки товаров по предоплате на два договора: договор купли-продажи  товара и договор займа. В исходной ситуации поступившая предоплата облагается налогом на добавленную стоимость  до момента отгрузки товара покупателю, сокращая тем самым финансовые ресурсы  поставщика. В случае замены предоплаты займом, такие средства налогом на добавленную стоимость не облагаются. После отгрузки товара покупателю задолженность  покупателя перед поставщиком за отгруженные ему товары гасится  встречной задолженностью поставщика перед покупателем по договору займа. При применении данного метода также  необходимо следить за тем, чтобы  разделяемые отношения не носили признаков фиктивности или притворности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 4. Налоговые схемы - транспортный налог

 

1. Существует логичное и самое простое правило экономии на транспортном налоге. Фирме лучше зарегистрировать транспорт в начале месяца. Однако снимать его с учета лучше в конце месяца.

Обязанность по уплате транспортного  налога зависит от регистрации транспортного  средства, а не от его фактического использования (Письма Минфина России от 6 мая 2006 г. N 03-06-04-04/15, от 1 апреля 2008 г. N 03-05-05-04/05).

Нужно помнить, что налог платят за те месяцы, когда транспорт был зарегистрирован на фирму.

При этом месяц регистрации  транспортного средства, а также  месяц снятия его с регистрации  принимают за полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ).

 

2. У организаций есть  возможность платить налог по  ставкам для физических лиц.  Так, в начале 2009 года Президиум  ВАС РФ принял решение, с  помощью которого можно сэкономить  на транспортном налоге. Из него  следует, что при наличии в  законе субъекта, разных ставок  для некоторых категорий налогоплательщиков  последние могут платить налог  по минимальной ставке (постановление  от 27 января 2009 г. № 11519/08). Причина  — размер ставок может зависеть  только от характеристик авто, а не владельца.

Обычно законодатели предусматривают  более льготные ставки для машин, принадлежащих физическим лицам. Такие  неправомерные нормы содержат по состоянию на декабрь 2009 года законы о транспортном налоге Краснодарского края, Республики Башкортостан, Ханты-Мансийского  автономного округа — Югры и Мурманской области. А законодательство еще  около 30 регионов России содержит иные льготы спорного характера.

В итоге при наличии  спорных ставок компания имеет основания  подать уточненную декларацию с уменьшенной  суммой налога за три предыдущих налоговых  периода. При этом она ничем не рискует. Налог уже уплачен, как  того требуют инспекторы, поэтому  никаких санкций быть не может. Получив  же прогнозируемый отказ в уменьшении налога, компания может обратиться в суд. Учитывая позицию Президиума ВАС РФ, шансы на победу высоки.

 

3. Спецтехнику нельзя приравнивать к грузовикам. Также есть возможность сэкономить у владельцев спецтехники. Налоговики нередко пытаются приравнять машины, не предназначенные для эксплуатации на дорогах общего пользования, к грузовым, так как для грузовых машин установлены одни из самых высоких ставок. Такая проблема касается, например, самосвалов и другой карьерной техники. Основана такая позиция на достаточно давнем письме Минфина России от 26 мая 2004 г. № 04-05-11/82.

 

 

Однако, исходя из положений  Налогового кодекса, транспортный налог  направляется на содержание и развитие сети автомобильных дорог общего пользования. Ущерб, наносимый грузовыми  машинами, компенсируется этим налогом. Тогда как машины, не предназначенные  для эксплуатации на дорогах общего пользования, не наносят им урона  и, следовательно, не должны облагаться по тем же ставкам. Поэтому к такой  технике должны применяться ставки, предусмотренные для других самоходных транспортных средств (постановления  ФАС Центрального округа от 20 мая 2008 г. № А64-943/07-22, ФАС Уральского округа от 22 октября 2007 г. № Ф09– 8633/07-С3, ФАС  Западно-Сибирского округа от 29 мая 2006 г. № Ф04-2986/2006(22886-А27-15)). Размер таких  ставок ниже, чем для грузовых автомобилей.

В настоящее время и  Минфин России придерживается той же позиции (письмо от 27 июня 2008 г. № 03-05-05-04/12). Чиновники высказывают следующую  логику: если транспорт зарегистрирован  в ГАИ то это грузовой автомобиль, а если в Гостехнадзоре — иное самоходное транспортное средство. С такой позицией согласны и суды (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19 мая 2008 г. № Ф04-3019/2008(5073-А75-40) и ФАС Центрального округа от 24 марта 2008 г. № А62-2059/2007). Следовательно, чтобы устранить налоговые риски и платить налог по более низким ставкам, компании имеет смысл (если такое возможно) регистрировать спецтехнику исключительно в органах Гостехнадзора, а не в ГАИ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ. Ч 1. : федер. закон в ред. от 01.01.2006 г. № 137 ФЗ.
2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ. Ч. 2 : федер. закон в ред. с 01.01.2008 г.
3. Аронов А. В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для вузов /  
   А. В. Аронов, В. А. Кашин. – М. : Экономист, 2004. – 560 с.
4. Вылкова Е. С. Налоговое планирование : учебник для вузов /  
   Е. С. Вылкова, М. В. Романовский. – М. : Питер, 2004. – 640 с.
5. Джаарбеков С. М. Методы и схемы оптимизации налогообложения :  
   учебник для вузов / С. М. Джаарбеков. – М. : МЦФЭР, 2004. – 676 с.
6. Мигунова М. И. Оценка финансовых рисков в налоговом планировании : монография / М. И. Мигунова, Т. А. Цыркунова ; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2007. – 164 с.
7. Тарасова В. Ф. Налоги и налогообложение : учеб. пособие /  
   В. Ф. Тарасова, Л. Н. Семыкина, Т. В. Сапрыкина. – М. : КНОРУС, 2007. – 320 с.
8. http://gaap.ru.
9. http://www.pnalog.ru