Страховые и пенсионные взносы

Институт пенсионного страхования (накопительная система). Суть данной системы заключаются в следующем. Граждане уплачивают в течение активной трудовой деятельности страховые взносы, взносы аккумулируются и капитализируются на их личных пенсионных счетах, а при  наступлении страхового события (выхода на пенсию) граждане получают пенсии из созданного ими «личного пенсионного  фонда».

Соответственно, чем больше средств  на счету - тем больше пенсия. Государство  при этом несет ответственность  за сохранность средств граждан, регулирует деятельность пенсионных фондов и страховых компаний, а также  гарантирует минимальную пенсию тем, кто не накопил достаточно средств на своем счету. Минимальные пенсии выплачиваются за счет бюджетных средств и/или отчислений работодателей Именно данная пенсионная система, на наш взгляд, наиболее полно соответствует принципам социального страхования - самоответственности, солидарности и субсидиарности. Трудовое население несет ответственность за собственное материальное благополучие, солидарно с государством помогая самым необеспеченным слоям. Следует отметить, что речь идет лишь о трудовых пенсиях. Что касается социальных выплат инвалидам (в том числе детства), многодетным, одиноким матерям и так далее, то выплаты им должно производить государство в рамках института социальной помощи. При этой системе полностью соблюдается принцип эквивалентности страховых взносов и выплат. Наконец, именно эта система наилучшим образом повышает ответственность людей за собственное материальное благополучие. Такова пенсионная система, функционирующая на данный момент в Чили, Перу, Польше, Венгрии и других странах.

Нынешняя российская пенсионная система  представляет собою «среднее арифметическое»  первых двух институтов с преобладанием  социальной помощи. В основу модернизации системы пенсионного обеспечения  России, на наш взгляд, должны быть положены страховые принципы.

Мировой опыт пенсионного обеспечения  и опыт последнего десятилетия пенсионного  обеспечения в России сводится к  необходимости введения накопительных  элементов пенсий наряду с одновременным  уменьшением роли распределительной  пенсионной системы. Причина тому - как демографические факторы (старение населения), так и осознание того факта, что в долгосрочной перспективе  частные (негосударственные) пенсионные системы должны занять ведущее место.

Накопительные пенсионные системы  также лучше соответствуют принципу распределения благ «каждому по труду». Этот принцип, последовательно и  разумно реализуемый, является одним из обязательных условий создания конкурентоспособной экономики.

Применение накопительных принципов  в случае страхования (пенсионного  обеспечения) работников с особыми  условиями труда будет стимулировать  работодателя к улучшению условий  труда и сокращению числа работников, занятых на вредных производствах.

Анализ существующих связей между  налогообложением, дополнительным пенсионным обеспечением и развитием производства в условиях структурного кризиса  определяет основополагающую роль налогообложения  в существующих дополнительных пенсионных системах, а также при становлении  рынка дополнительного пенсионного  обеспечения в Российской Федерации. Создание системы дополнительного  пенсионного обеспечения эффективно только при наличии налоговых  льгот. Это означает, что пенсионные фонды могут создавать финансовые ресурсы для покрытия пенсионных прав, вытекающих из обещания выплачивать  пенсии, до наступления времени их выплаты таким образом, чтобы  производимые предприятиями вкладчиками  пенсионные взносы не облагались налогом  и эти взносы не рассматривались  как налогооблагаемый доход работников предприятий. Наличие налоговых  льгот, кроме того, подразумевает, что  в дополнение к освобождению от налогообложения  взносов предприятий, также освобождались  от налогообложения взносы, уплачиваемые самими работниками предприятий.

Наиболее распространенным и важным является налогообложение инвестиционного  дохода. Налог на инвестиционный доход  существенно снижает доходы от инвестиций и является важным стоимостным фактором, регулирующим деятельность дополнительных пенсионных систем.

Налогообложение пенсионных выплат является наиболее естественным и приемлемым для стран с развитой рыночной экономикой, поскольку позволяет  контролировать реальные доходы граждан, в том числе пенсионеров, направляемые на потребление. Налогообложение пенсионных выплат, как составная часть системы налогообложения дополнительных пенсионных систем, применяется повсеместно, но изменяется от страны к стране.

Наиболее перспективным, по нашему мнению, является именно налогообложение  выплат, дестимулирующих выплату  полных капитализированных пенсионных сумм. Анализ вопросов налогообложения  на уровне взносов, активов, инвестиционного  дохода и выплат подтверждает положение, что дополнительные пенсионные системы  «управляются налогами». В этой связи  наиболее целесообразно было бы разработать  положение об особенностях налогообложения  в негосударственных пенсионных фондах, которое учитывало бы специфическую  структуру НПФ, объединяющую в себе функции финансового института  и организации страховой защиты.

С учетом вышеизложенного предлагается внести следующие изменения в  действующее налоговое законодательство:

при взимании налога на прибыль налогооблагаемая база уменьшается на суммы пенсионных взносов, вносимых вкладчиками в  пользу граждан - участников пенсионных схем, в размере не более 150 минимальных  размеров оплаты труда в год в  пользу каждого участника пенсионной схемы;

при взимании подоходного налога с  физических лиц в совокупный доход  не включаются суммы пенсионных взносов, уплаченных вкладчиками в пользу граждан - участников пенсионных схем, а также инвестиционной прибыли, направляемой на увеличение пенсионных накоплений. Налогообложению подлежит выплачиваемая участнику пенсия.

Необходимо законодательно закрепить  норму о праве собственности  вкладчиков и участников негосударственных  пенсионных фондов на пенсионные взносы, отраженные на именных пенсионных счетах, с целью предотвращения обращения  взысканий на пенсионные активы негосударственных  пенсионных фондов в случае недобросовестной деятельности фонда.

Таким образом, исследование состояния  действующей системы пенсионного  обеспечения в Российской Федерации  выявило ее существенные недостатки, основным из которых следует отметить низкий размер как абсолютных, так  относительных размеров пенсий при  достаточно высоком уровне страховых  взносов, уплачиваемых на цели пенсионного  обеспечения, а также наличие  большого числа пенсионеров, получающих пенсии на льготных основаниях. Для  устранения указанных недостатков  необходимо поэтапное реформирование системы пенсионного обеспечения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение     

В связи с отменой ЕСН с 2010 г. уплачиваются три вида страховых  взносов:     

1. Страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование (ПФР);      

2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС);     

3. Страховые взносы на обязательное  медицинское страхование (ТФОМС  и ФФОМС).     

1. Страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование (далее  - страховые взносы на ОПС, пенсионные  взносы).      

Этот вид взносов существовал  и до 2010 г., однако Законом N 212-ФЗ установлен новый порядок их уплаты. При этом значительные изменения были внесены  в Закон N 167-ФЗ, который с 2010 г. продолжает регулировать отношения по обязательному  пенсионному страхованию, но уже  не предусматривает порядок исчисления и уплаты взносов на ОПС. Как и  прежде, пенсионные взносы перечисляются  в Пенсионный фонд РФ.

Сегодняшняя пенсионная система по своей экономической природе не соответствует новым экономическим реалиям. В этой связи главная задача ее модернизации состоит в создании системы страхования, основанной на принципах само ответственности граждан за собственное материальное благополучие, на принципах эквивалентности страховых взносов и выплат. Проблема выбора пенсионной системы для страны относится к стратегическим, базисным, затрагивающим жизнедеятельность нескольких поколений.

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (в ред. последующих федеральных законов, действующей с 30 июня 2008 г.)
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (в ред., действующей с 30 июня 2008 г.)
3. Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. М.В. Романовского.- М.: Финансы и статистика, 2008. - 455 с.
4. Волгин Н.А. Социальная политика. - М.: РАГС, 2009. - 542 с.
5. Гордэн В. Социальная политика и социальный маркетинг. - СПб.: Ун-т экономики и финансов, 2009.- 156с.
6. Государственная социальная политика и стратегия выживания домохозяйств / Под ред. А. Тривуса. - М.: Норма, 2009. - 344 с.
7. Капкаева Н.З., Журкина Н.С. Государственные внебюджетные фонды - М.: Норма, 2008. - 256 с.
8. Комментарий к бюджетному кодексу РФ / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской,- М.: Финансы и статистика, 2008. - 459 с.
9. Независимая газета, 2008, апрель.8. Михайлова Н. На пенсиях лежит тень //
10. Поляк Г.Б. Финансовое обеспечение социальной сферы. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 376 с.
11. Смирнов С.Н. Социальная политика. - М.: ГУ ВШЭ, 2009. - 432 с.
12. Янова С.Ю. Социальное страхование и внебюджетные фонды. - СПб.: ДНК, 2008. - 279 с.