Стандартные налоговые вычеты категории физических лиц, имеющих право на получение данных вычетов

Приложение:

1) копия свидетельства  о рождении М.Н. Полозьевой;

2) копия свидетельства  о рождении А.Н. Полозьевой;

3) второй экземпляр  заявления отца детей, Н.М. Полозьева,  об отказе от стандартного  налогового вычета, поданного по  месту работы;

4) справка по  форме 2-НДФЛ с места работы  отца детей, Н.М. Полозьева.

9 февраля 2011 г.

Полозьева М.С. Полозьева

Полозьев Н.М. Полозьев⁵ 

 

Таблица 3. Документы, подтверждающие право сотрудника на "детский" вычет

Документ	Комментарий
Копия свидетельства о  рождении   ребенка	Обязательный документ
Копия документа об усыновлении   (удочерении) ребенка	Документ может понадобиться, если   ребенок был усыновлен (удочерен)
Копия справки об инвалидности   ребенка	Документ представляется, если ребенок   является инвалидом
Справка из образовательного   учреждения о том, что ребенок   обучается на дневном отделении	Документ представляют на детей, не   достигших возраста 24 лет
Свидетельство о заключении брака  ребенком, если он вступил в брак  и сменил фамилию	Документ нужен, если возраст  ребенка до   24 лет и он обучается на дневном   отделении образовательного учреждения
Справка по форме 2-НДФЛ с   прежнего места работы	Документ нужен, если сотрудник  устроился  в организацию не с начала налогового   периода

Примечание. Можно  ли оформить заявление о предоставлении стандартного налогового вычета на самого работника и на ребенка на одном  бланке?

Можно, но делать это нецелесообразно. Во-первых, работнику  проще заполнить два бланка, чем  представить всю информацию в  одном. Во-вторых, если у сотрудника изменятся обстоятельства, дающие ему  право на получение стандартного налогового вычета, например дети вырастут, ему придется переписывать свое заявление  о предоставлении и того, и другого  вычета.

Для получения вычета в  двойном размере (например, если сотрудник  является единственным родителем, опекуном или попечителем или в пользу сотрудника-родителя от вычета отказался  второй родитель) заявитель должен дополнительно представить ряд  документов (табл. 4).

 

 

 

Таблица 4. Дополнительные документы для получения вычета в двойном размере

Документ	Комментарий
Сотрудник - единственный родитель (единственный приемный родитель)
Копия свидетельства о  смерти   второго родителя	Документы подтверждают отсутствие   второго родителя (в том числе приемного)  Предоставление удвоенного налогового   вычета единственному родителю   прекращается с месяца, следующего за   месяцем вступления его в брак (абз. 7   пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). С этого   момента он вправе претендовать на   "детский" вычет в однократном размере   (при условии, что его доход с начала   года не превысил 280 000 руб.)
Копия выписки из решения  суда о   признании второго родителя   безвестно отсутствующим
Копия справки о рождении   ребенка, составленной со слов   матери по ее заявлению <*>
Копия паспорта, удостоверяющего,  что родитель не вступил в брак
Сотрудник - единственный опекун или попечитель
Копия постановления органа опеки  и попечительства или выписка из   решения (постановления)   указанного органа об   установлении над ребенком опеки   (попечительства)	Документ должен удостоверить, что орган   опеки и попечительства назначил ребенку   единственного опекуна или единственного   попечителя
Сотрудник - родитель, в пользу которого от вычета отказался второй   родитель
Копия (второй экземпляр)   заявления об отказе второго   родителя (приемного родителя) от  налогового вычета на ребенка в   свою пользу	Как правило, такое заявление  пишется в   двух экземплярах: один - для   работодателя, второй - по месту работы   второго родителя для оформления им   вычета в повышенном размере
Справка о доходах (форма 2-НДФЛ)  отказавшегося от вычета родителя  <**>	Этот документ потребуется  представлять   ежемесячно в течение года, так как в нем  указывается размер дохода и сумма   предоставленных вычетов. Как только в   справке, представленной отказавшимся от   вычета родителем, будет зафиксировано   превышение дохода в 280 000 руб., первый  родитель утрачивает право на вычет.   После этого представлять справку уже не   имеет смысла

--------------------------------

<*> Справка по форме  N 25, утвержденной Постановлением  Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274, является  основанием для внесения сведений  об отце в свидетельство о  рождении.

<**> За предоставлением  двойного вычета можно обратиться  в налоговую инспекцию по окончании  налогового периода. Добавим,  что в ситуации с отказом  от вычета одного родителя  в пользу другого этот способ  получения вычета является наиболее  рациональным.

Примечание. Если вычет решено получать в налоговой  инспекции

Для получения  стандартного налогового вычета в налоговой  инспекции гражданину по окончании  налогового периода нужно представить  следующие документы:

- декларацию по  налогу на доходы физических  лиц (форма 3-НДФЛ);

- заявление на  предоставление налогового вычета  и документы, подтверждающие право  на вычет;

- справку о  доходах по форме 2-НДФЛ (при  наличии нескольких источников  выплаты доходов справка должна  быть получена от каждого такого  источника)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Виды  и размеры стандартных налоговых  вычетов, категории физических лиц, кому они полагаются, а также порядок  их предоставления изложены в статье 218 НК РФ.

Названные вычеты могут быть предоставлены:

- на самого налогоплательщика  в виде определенной суммы  его дохода, на которую уменьшается  налоговая база по НДФЛ (подп. 1--3 п. 1 ст. 218 НК РФ);

- на обеспечение детей налогоплательщика  (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В пункте 1 статьи 218 НК РФ установлено  три вида стандартных налоговых  вычетов, предоставляемых на самого налогоплательщика. Их размеры составляют 400(с1.01.2012 не действует),500 и 3000 руб. за каждый месяц налогового периода. Категории лиц, которым они положены, приведены в том же пункте.

Порядок применения стандартных налоговых  вычетов на содержание детей прописан в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Указанные вычеты полагаются на каждого  ребенка, находящегося на обеспечении, и предоставляются родителям (в  том числе приемным), супругам родителей, а также опекунам или попечителям. Размер вычета составляет 1400 руб с 1 января 2012 году, до 31 декабря 2011года эта сумма составляла 1000р. на каждого ребенка за каждый месяц календарного года.

Налоговый вычет на ребенка применяется  независимо от предоставления стандартного вычета на самого работника. Это установлено  в пункте 2 статьи 218 НК РФ.

В отношении стандартного вычета на детей  предусмотрено два ограничения. Одно касается возраста ребенка, второе предельной величины дохода налогоплательщика получателя вычета.

Одной из возможных мер, направленных на снижение уровня бедности в РФ, может стать  увеличение стандартного вычета по налогу на доходы физических лиц. В настоящий  момент наиболее часто применяемым  стандартным налоговым вычетом, затрагивающим налоговые обязательства  всех категорий работников, является вычет, предусмотренный п. 3 статьи 218 НК РФ. В соответствии с данным пунктом  налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода  действует до месяца, в котором  доход налогоплательщика, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 рублей. Начиная  с месяца, в котором указанный  доход превысит 40 000 рублей, данный налоговый  вычет не применяется. Соответственно, можно рассматривать два варианта повышения благосостояния низкооплачиваемых  групп работников: только лишь увеличение величины налогового вычета и увеличение налогового вычета, сопровождаемое одновременным  увеличением порогового значения накопленного дохода, до достижения которого применяется  налоговый вычет.⁶

Потенциал снижения доли работников с доходами менее прожиточного минимума за счет освобождения их от уплаты НДФЛ практически  исчерпан, т.е. эта мера лишь незначительно  повышает их благосостояние. В то же время в низкодоходные группы попадает большое число работников, что вызывает значительное снижение суммарных обязательств по НДФЛ. В  связи с этим предлагаемая мера снижения уровня бедности в стране, состоящая  в повышении размера стандартного налогового вычета по НДФЛ, представляется малоэффективной.

Список используемой литературы

1. . Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая : текст с изм. и доп. на 1 августа 2011. - М.: Эксмо, 2009. (Российское законодательство).

2. Александров  И.М. Налоги и налогообложение. - М: Издательско-торговая корпорация  «Дашков и К»,2004 г.

3. Борисов Н.Е. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ: изменения в порядке предоставления с 1 января 2009 года // Налоги - 2008 - №12 .

4. Баканов С.А., Дианов Д.В. Формирование  информационной базы статистического  анализа налогообложения доходов  физических лиц. // Экономика, статистика, информатика. Вестник УМО - 2007 - №4 - 0,55 п.л. (авт.- 0,3 п.л.)

5. Баканов С. А. Влияние увеличения  стандартного налогового вычета  по НДФЛ на благосостояние  низкооплачиваемых категорий работников // Налоги - 2008 - №9

6. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение  в РФ (учебник по экономическим  специальностям и направлениям). - М: МЦФЭР, 2008 г.

7. Черник Д.Г. Налоги и сборы  в РФ. - М: МЦФЭР, 2005 г.

8. www.pnalog.ru 

¹ Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,2004 г.

² Налоговый кодекс РФ часть II от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 21.11.2011)

³ пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ утратил силу с 1 января 2012 года. - Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ

⁴ . Борисов Н.Е. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ: изменения в порядке предоставления с 1 января 2009 года // Налоги - 2008 - №12 .

⁵ www.pnalog.ru

⁶ пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ утратил силу с 1 января 2012 года. - Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ