Стандартные налоговые вычеты категории физических лиц, имеющих право на получение данных вычетов

 

Содержание

 

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Сущность и понятие налоговых вычетов…………………………………......5

2.Порядок  применения стандартных налоговых вычетов……………………...8

2.1 Виды стандартных налоговых вычетов……………………………….8

2.2 Особенности  применения стандартных налоговых  вычетов в     настоящее  время……………………………………………………………9

2.2.1 Категория работника  и размер стандартного налогового  вычета……………………………………………………………….10

2.2.2. Документы для получения  стандартного налогового вычета…………………………………………………………….…17

Заключение………………………………………….……………………………25

Список  используемой литературы…………………..………………………….27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В последнее время словосочетание "налоговый вычет" все чаще слышится в обществе. Однако далеко не все понимают, что такое налоговый  вычет, в каких случаях он предоставляется. Получая зарплату или иной доход, мы обязаны уплатить налог на доходы физических лиц. Как правило, бухгалтерия  организации сама удерживает его  в размере 13 % от суммы -- налоговой  базы. Таким образом, на руки нам  выдают наш заработок на 13 % меньше. Удержанная сумма идет в фонды  пенсионного, социального и обязательного  медицинского страхования. Но существует возможность вернуть деньги, уплаченные в счет налога. В этом поможет  налоговый вычет -- сумма, на которую  уменьшается налоговая база. То есть из вашей зарплаты отнимают сумму  вычета и из полученного результата взыскивают налог. Это особый вид  налоговых льгот, дающих возможность  в оговоренных законом случаях  вернуть часть затрат. Законодательством  определены вычеты четырех категорий:

-стандартный;

-социальный;

-имущественный;

-профессиональный  налоговый вычет.

При расчете каждого из видов вычетов  применяются определенные условия. В данной курсовой работе, мы рассмотрим подробно стандартные налоговые вычеты.

Налоговые вычеты - это суммы, на которые уменьшается  объект налогообложения, выраженный в  денежной форме, при определении  налоговой базы для исчисления налога налоговым агентом или налоговым  органом.

Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц установлены в фиксированных  суммах. Их величина не связана с  какими-либо фактическими расходами  налогоплательщика.

Стандартные вычеты можно разделить на два  типа: вычеты на самого работника (3000, 500 либо 400 руб. за каждый месяц) и на его детей (1400 руб. на каждого ребенка за каждый месяц). Если работник имеет право более чем на один стандартный вычет на себя, нужно применять максимальный из них. А «детский» вычет при определенных основаниях удваивается.

С января начался новый налоговый  период по НДФЛ, облагаемую базу по которому можно уменьшить на величину стандартных  налоговых вычетов. Кому они положены, в каком размере рассказывается в данной курсовой работе.

Для доходов физического лица, облагаемых по ставке 13%, предусмотрено уменьшение налоговой базы на вычеты, установленные  статьями 218--221 Налогового кодекса. Для  доходов, облагаемых по иным ставкам, налоговые  вычеты не применяются (ст. 210 НК РФ).

В данной курсовой работе мы рассмотрим «стандартный» налоговый вычет:

- в каких случаях он применяется

- анализ произошедших изменений

- ставки стандартного налогового  вычета

- на примере его эффективность

- способ подачи заявления на  стандартный налоговый вычет

 

1.Сущность и понятие налоговых  вычетов 

В своем Послании Федеральному Собранию от 30.11.2010 Дмитрий Анатольевич Медведев затронул вопрос предоставления стандартных налоговых вычетов на работников и их детей. Президент РФ предложил увеличить налоговые вычеты для всех семей с детьми, отменив при этом стандартные вычеты на самих работников, так как для абсолютного большинства наших граждан они приобрели символический характер.

В Российской Федерации при налогообложении  доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на стандартные вычеты. Если налогоплательщик имеет несколько  источников дохода, вычеты предоставляются  только одним работодателем, по выбору налогоплательщика.

НК РФ предоставляет работнику  право на получение стандартных  налоговых вычетов как на самого себя, так и на детей, находящихся  на его обеспечении (пп. 1 - 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). А уж воспользоваться ли ему  этим правом, работник решает сам.

Если гражданин трудится у нескольких работодателей, каждый из которых является источником выплаты дохода, облагаемого  по ставке 13%, ему придется выбрать, у кого из работодателей он хочет получать стандартные налоговые вычеты.

Если в течение налогового периода  по каким-то причинам гражданин не получал  стандартный налоговый вычет  у одного из работодателей или  эти вычеты предоставлялись ему  не в полном объеме, реализовать  свое право на получение вычетов  в установленном размере он может  по окончании налогового периода, обратившись  в ИФНС России по месту жительства и представив туда налоговую декларацию и соответствующие документы (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Обязанность работодателя предоставить сотруднику стандартный вычет возникает  лишь в том случае, если последний  решит воспользоваться своим  правом и представит необходимые  документы.

С какого момента предоставляется стандартный налоговый вычет?

По общему правилу налоговый  агент должен начать предоставлять  работнику вычет с начала налогового периода, но не ранее получения последним права на этот вычет. Например, сотрудник просит о предоставлении вычета на обеспечение ребенка (детей) впервые. Период, с которого такой вычет может быть предоставлен, не должен начинаться ранее месяца его (их) рождения, или месяца, в котором установлена опека (попечительство), или месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью (абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Для справки. Стандартные  налоговые вычеты предоставляют  налоговые агенты, выплачивающие  доходы физическим лицам (п. 1 ст. 226 НК РФ):

- работодатели - российские  организации;

- индивидуальные предприниматели;

- нотариусы, занимающиеся  частной практикой;

- адвокаты, учредившие адвокатские  кабинеты;

- обособленные подразделения  иностранных организаций в РФ.

До какого момента предоставляется  вычет

Стандартный налоговый вычет  предоставляется до тех пор, пока для этого существуют основания.

Стандартный налоговый вычет  в размере 400 руб. Можно применять, пока доход сотрудника, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб. Начиная  с месяца, в котором доход превысит установленное ограничение, налоговый  вычет не применяется. Об этом сказано  в пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Стандартный налоговый вычет  на обеспечение ребенка предоставляется  до конца того года, в котором (абз. 5 и 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

- ребенок достиг возраста 18 лет, если он не продолжает  образование в высшем учебном  заведении по очной форме обучения;

- возраста 24 лет, если  он является учащимся очной  формы обучения, аспирантом, ординатором,  студентом, курсантом. Если же  ребенок закончит обучение до  того момента, как ему исполнится 24 года, предоставление вычета прекращается  с месяца, следующего за тем,  в котором обучение прекратилось;

- ребенок умер.

Предоставление вычета прекращается до окончания налогового периода, если доход сотрудника, полученный им с  начала года, превысит установленный  предел в 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются только физическим лицам - налоговым резидентам РФ и только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% (п. 1 ст. 207, п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Доходы физических лиц - налоговых  резидентов РФ, которые облагаются по ставке 9 или 35%, на вычеты не уменьшаются. ¹

 

2.Порядок применения  стандартных налоговых вычетов

2.1 Виды стандартных налоговых вычетов

Статьей 218 НК РФ установлены следующие стандартные  вычеты:

Вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц  налогового периода, распространяется на:

·  лиц, принимавших участие в ликвидации или пострадавших от последствий аварии на Чернобыльской АЭС и на объединении «Маяк» в 1957 году;

·  военнослужащих, ставшими инвалидами 1, П или Ш групп вследствие ранения или увечья, полученных при исполнении обязанностей воинской службы:

·  иные категории налогоплательщиков в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

Вычет в размере 500 рублей за каждый месяц  налогового периода распространяется на:

·  Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также награжденных орденом Славы трех степеней;

·  участников Великой Отечественной войны;

·  лиц, находившихся в Ленинграде в период блокады и т.п.;²

Вычет в размере 400 рублей за каждый месяц  налогового периода предоставляется  всем налогоплательщикам и действует  до того месяца, в котором их доход с начала года, исчисленный работодателем, предоставившим вычет, превысил 40 000 рублей.

Налоговый вычет в размере 1 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится  ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

каждого ребенка у налогоплательщиков, которые  являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении  которого предусмотрена налоговая  ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный  налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором  указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный  настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет, установленный настоящим  подпунктом, производится на каждого  ребенка в возрасте до 18 лет, а  также на каждого учащегося очной  формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

2.2 Особенности применения  стандартных налоговых вычетов  в настоящее время

Стандартный налоговый вычет полагается за каждый месяц налогового периода  независимо от наличия или отсутствия у сотрудника доходов в отдельных месяцах (если, конечно, соблюдено ограничение размера дохода). Дело в том, что право на вычет не связано с фактом получения дохода в конкретном месяце налогового периода (п. 1 ст. 218 НК РФ и Письма Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118 и от 19.08.2008 N 03-04-06-01/254).

За месяцы налогового периода, в  которые доход работнику не выплачивался, стандартные налоговые вычеты накапливаются (суммируются).

Разница между суммой доходов и  суммой неиспользованного стандартного налогового вычета, исчисленного нарастающим  итогом с начала налогового периода, переносится на следующие месяцы этого налогового периода.

В том месяце налогового периода, в  котором появится доход (исчисленный  с начала года), облагаемый по ставке 13%, превышающий сумму неиспользованных налоговых вычетов, вычеты (накопленные  за все предыдущие месяцы налогового периода) должны быть предоставлены.

Можно ли налоговые  вычеты, не использованные в предыдущем году, переносить на новый год?

 

 В течение налогового периода сумма налоговых вычетов  может оказаться больше суммы  доходов сотрудника, облагаемых по ставке 13% (например, если сотрудник  находился в отпуске за свой счет). Применительно к такому налоговому периоду налоговая база принимается  равной нулю, а неиспользованная сумма  налоговых вычетов на следующий  налоговый период не переносится (Письма Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118 и  от 14.08.2008 N 03-04-06-01/251).

2.2.1 Категория  работника и размер стандартного  налогового вычета

Размер вычета зависит  от того, к какой категории относится  работник. Это может быть сумма в 3000, 1400, 500 и 400 руб.

Таблица 1. Размер стандартного налогового вычета**

Категория сотрудников	Размер  вычета  (руб.)	Основание
Вычеты на самого работника
Чернобыльцы, инвалиды Великой  Отечественной войны,   инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами   I, II и III групп вследствие ранения, контузии или   увечья, полученных при защите СССР, Российской   Федерации, и др.	3000	Подпункт 1   п. 1 ст. 218  НК РФ
Герои Советского Союза и  Герои Российской Федерации,   инвалиды с детства, инвалиды I и II групп, родители   и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР,   Российской Федерации, и др.	500	Подпункт 2   п. 1 ст. 218  НК РФ
Все остальные сотрудники, которые не относятся к   первым двум категориям	400	Подпункт 3   п. 1 ст. 218  НК РФ
Вычеты на обеспечение  ребенка (детей)
Сотрудники-родители (в том  числе приемные) <*>,   опекуны или попечители, на обеспечении которых   находится ребенок (дети)	1400	Подпункт 4   п. 1 ст. 218  НК РФ