Стандартные налоговые вычеты категории физических лиц, имеющих право на получение данных вычетов

--------------------------------

<*> Право на получение  стандартного налогового вычета  на ребенка имеют оба супруга  (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Прокомментируем некоторые  строки таблицы.

 

Вычеты на самого работника

Как уже было сказано ранее, если доход сотрудника, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 руб., вычет в  размере 400 руб. не применяется (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). ³

В случае начала работы налогоплательщика  не с первого месяца налогового периода  налоговые вычеты, предусмотренные  подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей  статьи, предоставляются по этому  месту работы с учетом дохода, полученного  с начала налогового периода по другому  месту работы, в котором налогоплательщику  предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом  в соответствии с пунктом 3 статьи 230 настоящего Кодекса.

Без ограничения максимальной суммы дохода соответствующим категориям сотрудников предоставляются вычеты в размере 500 или 3000 руб. (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если сотрудник имеет  право более чем на один стандартный  налоговый вычет, ему должен быть предоставлен максимальный из них. Суммировать  вычеты и использовать их одновременно нельзя (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).

Вычеты на ребенка 

Вычет на обеспечение ребенка  предоставляется на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы  обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется  независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи.

Если же на содержании работника  находятся иные лица, не являющиеся детьми, например нетрудоспособные совершеннолетние граждане, данный вычет не предоставляется (Письмо Минфина России от 02.03.2010 N 03-04-05/8-75).

При этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, такой вычет предоставляется  на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Родители ребенка вправе перераспределить "детский" вычет  между собой 

Один из родителей (приемных родителей) может письменно отказаться от получения стандартного налогового вычета в пользу другого. В этом случае последнему может быть предоставлен вычет на обеспечение ребенка  в двойном размере (абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Обратите внимание: если в течение налогового периода  одному из родителей вычет уже  был предоставлен, отказаться от него нельзя. Дело в том, что отказ от получения вычета возможен в отношении  доходов всего налогового периода (в нашем случае 2011 г.), а не отдельных  его месяцев.

Понятие "единственный родитель". К единственным родителям, в частности, относятся  вдова (вдовец) и единственный приемный родитель. К единственным родителям  также можно отнести лиц, записанных в свидетельстве о рождении ребенка  в качестве единственного родителя. В случае заключения единственными  родителями брака они теряют право  на получение налогового вычета в  двойном размере с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

Отметим, что к родителям ребенка относятся  лица, признаваемые родителями в соответствии с нормами семейного законодательства, записанные в установленном порядке  отцом (матерью) ребенка в книге  записей рождений и в свидетельстве  о рождении ребенка, как состоящие, так и не состоящие в браке  между собой на дату регистрации  рождения ребенка.

Уменьшение  налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и сохраняется  до конца того года, в котором  ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзацах пятом и  шестом настоящего подпункта, или в  случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется  за период обучения ребенка (детей) в  образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический  отпуск, оформленный в установленном  порядке в период обучения.

Вычет на обеспечение ребенка  может предоставляться в одинарном, двойном или четырехкратном размере

В зависимости от состояния  здоровья ребенка, его возраста, от того, является ли он учащимся очной  формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом или курсантом, а также  от гражданского статуса самого работника (являющегося, например, единственным родителем или опекуном) и других обстоятельств (например, в случае письменного  отказа родителя от получения "детского" вычета в пользу второго), сотруднику может быть предоставлен стандартный  налоговый вычет на ребенка, находящегося на его обеспечении, в следующих  размерах:

- одинарном (1400 руб.);

- двойном (1400 руб. x 2);

- четырехкратном (1400 руб. x 2 + 1400 руб. x 2). В данном случае речь  идет об удвоенном стандартном  налоговом вычете максимум по  двум основаниям: например, если  сотрудник является единственным  родителем ребенка-инвалида (абз. 6 и  7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Сказанное выше представлено в табл. 2.

Таблица 2. Обстоятельства, влияющие на размер "детского" вычета**

Размер   вычета   на одного  ребенка	Получатели <*>	Возраст, статус   и категория ребенка
1400 руб.	Родители (в том числе  приемные)   Супруг (супруга) родителя (в том числе   приемного)   Опекуны или попечители	Дети до 18 лет   Учащиеся очной формы   обучения, аспиранты,     ординаторы, студенты,   курсанты в возрасте   до 24 лет
2800 руб.	Один из родителей (в том  числе   приемный), если второй родитель   откажется от вычета в его пользу
	Единственный родитель (в  том числе   приемный)   Единственный опекун или попечитель
	Родители (в том числе  приемные)   Супруг (супруга) родителя (в том числе   приемного)   Опекун или попечитель	Дети-инвалиды   в возрасте до 18 лет   Учащиеся очной формы   обучения, аспиранты,   ординаторы, студенты   в возрасте до 24 лет,   которые являются   инвалидами I или II   группы
5600 руб.	Один из родителей (в том  числе   приемный), если второй родитель   откажется от вычета в его пользу
	Единственный родитель (в  том числе   приемный)   Единственный опекун или попечитель

 

--------------------------------

* Получатели - физические  лица - налоговые резиденты РФ, имеющие  доходы, облагаемые по ставке 13%, величина которых, исчисленная  с начала налогового периода,  не превысила 280 000 руб.

Вычет предоставляется любым  источником дохода по выбору налогоплательщика (например, по основному месту работы или по совместительству) (п. 3 ст. 218 НК РФ).

** Суммы налоговых  вычетов на детей за 2012 год(в 2011 году размер детского вычета составлял не 1400р на одного ребенка, а 1000р,соотвественно не 2800р, а 2000р и вместо 5600р, было 4000р)

Предоставление вычета на ребенка не связано с предоставлением  иных вычетов

Вычет на ребенка (детей) предоставляется  сотруднику независимо от предоставления ему других видов налоговых вычетов, в том числе стандартного налогового вычета на самого работника (абз. 2 и 3 пп. 4 п. 1 и абз. 2 п. 2 ст. 218 НК РФ).

В случае, если в течение  налогового периода стандартные  налоговые вычеты налогоплательщику  не предоставлялись или были предоставлены  в меньшем размере, чем предусмотрено  настоящей статьей, то по окончании  налогового периода на основании  налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых  вычетов в размерах, предусмотренных  настоящей статьей.

 

 ПРИМЕР . П.В. Лосев принят на работу в ООО  «Селена» в феврале 2009года. С прежнего места работы он принес справку по форме 2-НДФЛ, из которой следует, что  в 2009 году его совокупный доход составил 12 000 руб.; за январь и февраль 2009 года ему были предоставлены стандартные вычеты в размере 400 и 1000 руб. в каждом месяце.

На новом месте работы в ООО  «Селена» П.В. Лосеву установлен оклад  в сумме 7000 руб., но за февраль, отработанный не полностью, ему причитается 2000 руб. Как применить стандартные вычеты в этой ситуации?

РЕШЕНИЕ. За февраль стандартные  вычеты работнику не предоставляются, так как он их получил у предыдущего  работодателя. Совокупный доход П.В. Лосева составил в феврале 14 000 руб. (12 000 руб. + 2000 руб.), а в июне доход, исчисленный нарастающим итогом, составит 42 000 руб. (14 000 руб. + 7000 х 4 мес.), то есть превысит 40 000 руб. Поэтому с  июня прекращает действие вычет на себя, а вычет на ребенка останется.

2.2.2. Документы для получения  стандартного налогового вычета

Документы для предоставления вычета на себя

Для получения стандартного налогового вычета на себя работник должен подать работодателю (п. 3 ст. 218 НК РФ):

- заявление в произвольной форме.  Текст его может быть таким: "Прошу предоставить стандартный  налоговый вычет с 1 января 2011 г.";

- подтверждающие документы.

Сотрудник не относится к льготной категории. Если речь идет о вычете в размере 400 руб., достаточно заявления  работника. Сотрудники, которые трудятся в организации не с начала года, дополнительно должны будут представить  справку по форме 2-НДФЛ. Если размер дохода сотрудника превысит 40 000 руб., предоставление стандартного вычета прекращается.

Налоговое законодательство не содержит ответа на вопрос, как именно подавать заявление на предоставление стандартного налогового вычета - один раз при  устройстве на работу или ежегодно. Поэтому каждый налоговый агент  волен поступать так, как ему  удобно. Главное, чтобы заявление  было правильно составлено. Если не указывать в нем сумму вычетов  и не ограничивать налоговый период, в течение которого вычеты будут  предоставляться, заявление будет  считаться действительным в течение  нескольких лет. Текст его может  выглядеть так: "Прошу предоставить стандартный налоговый вычет  в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ в отношении доходов 2011 г. и  последующих годов".⁴

Сотрудник является льготником. Если же сотрудник относится к категории  налогоплательщиков, которым полагается вычет в повышенном размере - 3000 или 500 руб., он обязан представить документы, подтверждающие право на льготу, например удостоверение участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, удостоверение ветерана Великой Отечественной войны, справку об установлении инвалидности.

Документы для предоставления "детского" вычета 

Для получения стандартного налогового вычета на обеспечение ребенка  сотруднику также понадобится:

- написать заявление в  произвольной форме. Его содержание  может быть, например, таким: "Прошу  предоставить стандартный налоговый  вычет на моего ребенка (Ф.И.О., дата рождения) с 1 января 2011 г.  Копию свидетельства о рождении  ребенка прилагаю". Если сотрудник  просит предоставить ему удвоенный  вычет в связи с отказом  супруга от вычета в его  пользу, лучше, чтобы соответствующее  заявление подписали оба супруга.

- представить работодателю  подтверждающие право на "детский"  вычет документы. Перечень необходимых  документов приведен в табл. 3.

 

 

 

 

 

 

Образец заявления одного из родителей, отказавшегося от "детского" вычета в пользу второго родителя

 

Генеральному  директору

ООО "Ледовая  феерия"

Коньковой И.Л.

от водителя Полозьева  Н.М.

ИНН 502412158014

Адрес: 125319, г. Москва,

ул. Красноармейская, д. 23, кв. 8

паспорт серии 46 04 N 285 339,

выдан ОВД "Покровское-Стрешнево" г. Москвы

27.02.2003

Заявление

Я, Полозьев Николай  Михайлович, отказываюсь от получения  стандартных налоговых вычетов  на моих детей, Полозьеву Марию Николаевну (дата рождения - 02.07.2003) и Полозьеву  Анну Николаевну (дата рождения - 18.09.2005), в пользу их матери, Полозьевой Маргариты  Станиславовны.

При расчете налога на доходы физических лиц за 2011 г. стандартные  налоговые вычеты на детей прошу  не предоставлять.

Приложение:

1) копия свидетельства  о рождении М.Н. Полозьевой;

2) копия свидетельства  о рождении А.Н. Полозьевой.

29 декабря 2010 г.  Полозьев Н.М. Полозьев

 

Образец заявления о предоставлении "детского" вычета в двойном  размере 

 

 

 

Генеральному  директору

ООО "Метелица"

Вьюжину П.П.

от юриста Полозьевой М.С.

Заявление

Прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет  на двух моих детей, Полозьеву Марию  Николаевну (дата рождения - 02.07.2003) и  Полозьеву Анну Николаевну (дата рождения - 18.09.2005).

В связи с отказом  их отца, Полозьева Николая Михайловича, от стандартного налогового вычета на обеспечение ребенка в мою  пользу прошу предоставить мне налоговый  вычет в двойном размере на каждого ребенка.