Сравнительная характеристика налоговых систем зарубежных стран и РФ

Автор: Пользователь скрыл имя, 26 Января 2012 в 20:00, контрольная работа

Краткое описание

Англо-саксонская
Характерно значительное преобладание прямых налогов над косвенными (среди прямых доминирует подоходный налог с физических лиц) Евроконтинентальная
Относительно высокая доля косвенных налогов (среди них главный налог – НДС).
Среди прямых налогов значительное место занимают выплаты на социальное страхование (отчисляются из фонда заработной платы).

Скачать в ZIP (11.99 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Сравнительная характеристика налоговых систем зарубежных стран.doc

— 60.50 Кб (Скачать)

Сравнительная характеристика налоговых систем зарубежных стран и РФ 
 

Япония  Швеция  Великобритания  Франция Россия
1) Тип налоговой сисемы
Англо-саксонская

Характерно значительное преобладание прямых налогов над косвенными (среди прямых доминирует подоходный налог с физических лиц)

 Евроконтинентальная

Относительно  высокая доля косвенных налогов (среди них главный налог –  НДС).

Среди прямых налогов  значительное место занимают выплаты  на социальное страхование (отчисляются  из фонда заработной платы).

 Англо-саксонская

Характерно значительное преобладание прямых налогов над косвенными (среди прямых доминирует подоходный налог с физических лиц)

 Евроконтинентальная

Относительно  высокая доля косвенных налогов (среди них главный налог –  НДС).

Среди прямых налогов значительное место занимают выплаты на социальное страхование (отчисляются из фонда заработной платы).

 По мнению С.В. Барулина, А.В. Макрушина и В.А. Тимошенко, российская налоговая система является представителем латиноамериканской и евроконтинентальной моделей, т.е. для нее свойствен приоритет в распределении налогового бремени косвенных налогов на бизнес (около 70%)
2) Общая характеристика
В стране функционирует общегосударственная и местная система налогообложения. Высока доля неналоговых поступлений (в государственном бюджете 18%, местные органы управления имеют до четверти неналоговых поступлений). Децентрализованная, Высокая развитость регулирующей системы. Доминирующую роль занимают налоги на личные доходы, имущество, а также налоги на товары в виде акциза и налога  на добавленную стоимость. Наибольший удельный вес в структуре налогов занимает подоходный налог – 19% ВНП Налоговая система двухступенчатая.

На  первом месте среди  доходных источников стоят налоги с населения. Почти 90 % всех сборов поступают в федеральный бюджет. 

Низкий  уровень прямого налогообложения;

Высокий уровень косвенного налогообложения;

Высокая доля поступлений от налогов на товары и услуги в общем объеме обязательных отчислений;

Высокая доля взносов в  фонды социального назначения

строится  по территориальному принципу и состоит  из трех уровней

11 налогов, 2 сбора,  4 специальных налоговых режима

Основная  масса администрируемых ФНС России доходов  федерального бюджета  обеспечена поступлениями  налога на добычу полезных ископаемых (43%), НДС (41%) и налога на прибыль (8%)

3) Модель экономики

либеральная социально-ориентированная либеральная социально-ориентированная

социально-ориенированная

4) Основные налоги
Налог на проживание; налог на наследство и дарение; земельный налог; налог на недвижимость; гербовый сбор; корпоративный налог; налог на потребление; подоходный налог Налог на заработную плату;

налог на имущество; подоходный налог; взносы на социальное страхование предпринимателей; налог на прибыль корпораций

 НДС; акцизы; гербовые сборы; подоходный налог с корпораций; налог на имущество; налог на прирост капитала; налог с наследства; подоходный налог с физических лиц НДС, акцизы; налоги на прибыль или доход;

налоги  на собственность; земельный налог;

налог на фонд ЗП; налог на доходы от капиталов; подоходный налог с физических лиц

 НДС, Акцизы, налог  на доходы физических лиц, налог на прибыль, НДПИ, налог на имущество  организаций, транспортный налог, налог  на имущество физических лиц, земельный  налог, сборы..
5) Уровни налогообложения
1.  Общегосударственный

2. Местный  

 1.Федеральный, 2.Региональный

3. Местный

 1. Общегосударственный 2. Местный  
 1. Центральный (общегосударственные налоги)

2. Местный 

 1. Федеральный

2. Региональный

3. Местный

6) Характер подоходного налогообложения
прогрессивная прогрессивная прогрессивная прогрессивная плоская шкала
7) Органы, НПА, регулирующие налогооблажение
Министерство  финансов Японии; Национальное налоговое управление Японии. Различные местные НПА Министерство  финансов; Центральное налоговое ведомство; налоговое управление; налоговые инспекции; местные налоговые отделы Министерство  финансов (HM Treasury), Управление налоговых сборов (Inland Revenue) и Королевская служба таможен и акцизов (HM Customs and Excise) Министерство  экономики и финансов, в состав которого входит Главное налоговое управление Франции   
 Министерство  финансов России.

Налоговые органы имеют трехзвенную  структуру: федеральный  уровень (ФНС, т. е. центральный  аппарат), уровень  субъектов (Управления ФНС по субъектам), межрегиональные инспекции и муниципальные образования (инспекции МНС по районам, городам без районного деления и районам в городах), а также инспекции межрайонного уровня.

8) НДС
Consumption tax (消費税)

стандартная - 5 %, сниженная - отсутствует

 Moms (Mervärdesskatt) стандартная - 25 %, сниженная - 12 % или 6 % VAD (Value Added Tax) стандартная - 20 %, сниженная - 5 % или 0 % TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée)

 стандартная - 19,6 %, сниженная - 5,5 % или 2,1 %

 стандартная - 18 %, сниженная - 10 % или 0 %
 
 
9) Уровень налоговой нагрузки (2008г,%)
28,4 48,2 37,4 44,5 36,6
10) Доля налогов и обязательных платежей (%)
28,6 54,2 33,9 46,3 30,7
11) Доля налогов без обязательных платежей
18,2 38,1 27,7 24,9 22,1
 
 

Согласно данным, полученным в ходе составления таблицы, можно сказать, что налоговые  системы таких стран как Япония, Швеция, Великобритания, Франция и Россия имеют как схожие характеристики, так и совершенно противоположные. Налоговые системы данных стран отличаются друг от друга моделями экономики, т.е. либеральная модель в таких странах как в Японии и Великобритании говорит о том, что правительства этих стран влияют на субъекты экономики в пределах, минимально необходимых для поддержания социального и экономического порядка, а в остальном полагаются на законы рынка. Объем налоговых изъятий устанавливается на том минимальном уровне, который способен обеспечить государство финансовыми ресурсами, достаточными для выполнения присущих ему функций. В социально-ориентированной экономике (Россия, Швеция, Франция)  большая часть налоговых поступлений идёт на развитие социальной сферы и на обеспечение государства. Также есть различия и в структуре налогов. В некоторых странах есть достаточно специфические налоги, которые не встречаются в налоговой системе России, это такие, например, как налог на проживание, налог на богатство, налог на фонд заработной платы и т.д. Существенным отличием российской и шведской налоговых систем является их трёхуровневая структура. Отличительной особенностью российской налоговой системы является плоская шкала подоходного налогообложения, которая означает одинаковое взимание налогов в независимости от уровня дохода.  В этот адрес в последнее время можно услышать огромное количество негативных высказываний , в том числе, например, «Плоская шкала налогообложения и отсутствие налога на сверх крупное наследство это забота государства об интересах олигархов»или, «это скорее регрессивная, чем плоская шкала» . Так или иначе Премьер-министр РФ Владимир Путин, выступая в Госдуме, заявил, что не считает целесообразным возвращаться к прогрессивной шкале подоходного налога. Также среди стран наблюдается достаточно большая дифференциация в ставке НДС.

Информация о работе Сравнительная характеристика налоговых систем зарубежных стран и РФ