Система налогообложения РФ

Классификация налогов

В первую очередь налоги делят по способу взимания:

Прямые налоги, которые взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщиков. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода).

Исторически сложилось деление прямых налогов на личные, которые уплачиваются с реально полученного дохода с учетом фактической платежеспособности налогоплательщика (подоходный налог, налог на прибыль предприятий и организаций и т.д.) и реальные, которые уплачивают с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (от англ. “real (estate)” – «имущество», «недвижимость»).

Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара. В зависимости от объектов взимания налоги подразделяются на:

• косвенные индивидуальные – облагаются строго определенные группы товаров;
• косвенные универсальные – облагается большинство товаров и услуг;
• фискальные монополии – облагаются все товары, производство и потребление которых сосредоточено в государственных структурах;
• таможенные пошлины – облагаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций.

В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, последние подразделяются на:

• федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны, являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган, но зачисляться эти налоги могут в различных уровней;
• региональные налоги, отличительной чертой которых является то, что элементы налога устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов;
• местные налоги – вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в действие только решением, принятым на местном уровне и поступают только в местные бюджеты.

По целевой направленности введения налогов различают:

• абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом;
• целевые (специальные) налоги – вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов. Для целевых платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.

В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют:

• налоги, взимаемые с физических лиц;
• налоги, взимаемые с предприятий и организаций;
• смежные налоги, которые уплачивают и физические лица, и юридические лица.

По уровню бюджета, в который зачисляются налоговые платежи:

• закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджетный фонд;
• регулирующие налоги – разноуровневые, т.е. налоговые платежи поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству.

По порядку введения подразделяются на:

• обязательные налоги – взимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают;
• факультативные налоги – предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание в компетенции органов местного самоуправления.

По срокам уплаты:

• срочные налоги – уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами;
• периодично-календарные налоги – в свою очередь подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

По характеру отражения в бухгалтерском учете различают налоги:

• включаемые в себестоимость (земельный налог, налог на пользователей автодорог, ЕСН)
• уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль (налог на имущество, налог на рекламу);
• уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль);
• уплачиваемые за счет чистой прибыли (сбор за право торговли);
• включаемые в цену продукции (акцизы, НДС, таможенные пошлины, налог с продаж);
• удерживаемые из доходов работника (налог на доходы физических лиц).