Развитие теории налогообложения

Данные процессы свидетельствовали  о нарушении механизма саморегулирования  рыночной экономики, внедрении форм и методов государственного воздействия  на социально-экономические процессы.

В связи с этим возникла объективная необходимость в  эволюции экономической теории и разработке новых подходов к вопросу об экономической роли государства.

Развитие экономической  мысли привело к тому, что на смену неоклассической концепции  поддержания экономического равновесия на основе саморегулирования общественного  хозяйства посредством рыночной конкуренции «пришла» теория кейнсианства. Эта теория основана на исследованиях английского экономиста Дж. М. Кейнса (1883 – 1946) и его последователей.¹⁵

3.2. Экономическое учение Дж. М. Кейнса

Джон Мейнрад  Кейнс (1883-1946) – выдающийся ученый экономист современности, является основателем нового раздела экономической теории макроэкономического регулирования  как основы экономической политики.

Он родился в Кембридже  в семье известного ученого, профессора логики и экономики, получил образование в частной школе Итона, Королевском колледже, Кембриджском университете. С 1906 г. приступил к деятельности: служил в управлении по делам Индии, занимался преподавательской деятельностью в Кембриджском университете, являлся редактором экономических журналов и газет,  секретарем Королевского экономического общества, работал в английском казначействе, был одним из директоров Английского банка, председателем Совета по поддержке музыки и искусств, членом Палаты лордов, членом правлений МВФ и МБРР. Правительство Великобритании первым реализовало экономическую программу государственного регулирования Кейнса, которая впоследствии воплощалась в экономической политике стран Европы, Америки, развивающихся государств.

Кейнс вначале занимался  теорией вероятности, математикой, но главным его увлечением на всю жизнь явилась экономическая теория.

Кейнсу принадлежит  огромное количество работ по экономическим  проблемам, которые изданы в 33 томах. Среди них: первая работа «Индексный метод» (1909), за которую он получил премию А. Смита, «Индийская валюта и финансы» (1913), «Экономические последствия Версальского мирного договора» (1919), «Трактат о денежной реформе» (1923), «Беглый взгляд на Россию» (1925), «трактат о деньгах» (1936), «Общая теория занятости, процента и денег» (1936), которая принесла Кейнсу мировую известность и содержит его теорию государственного регулирования, «Как оплатить войну» (1940) и др.¹⁶

Проблемы налогообложения  исследовал Дж. М. Кейнс в знаменитой работе «Общая теория занятости, процента и денег», опубликованной в 1936г. Эта теория основана на исследовании зависимостей и пропорций между совокупными народно-хозяйственными величинами: национальным доходом, инвестициями, потреблением и др.

Дж. М. Кейнс предлагал  использование прогрессивного налогообложения, поскольку налоги, как он считал, могут быть использованы в экономической системе как «встроенный механизм гибкости». Налоги как экономические категории влияют на сбалансированность в экономике. Снижение уровня налогообложения, по мнению Кейнса, уменьшает доходы бюджета и обостряет экономическую неустойчивость. А использование прогрессивного метода налогообложения способствует сглаживанию этого процесса. Таким образом, прогрессивное налогообложение действует как «встроенный стабилизатор», принцип работы которого заключается в том, что во время экономического подъема облагаемые доходы растут медленнее, чем налоговые доходы, а при кризисе налог уменьшается быстрее, чем падают доходы, тем самым достигается относительно стабильное социальное положение в обществе.¹⁷

Теория Дж. М. Кейнса не только опровергла, а чаще всего  дополняла «классиков» новыми научными познаниями в области экономического развития общества. Об этом свидетельствует  доказанная им необходимость создания системы государственного регулирования и серьёзные коррективы, внесенные им в налогообложение, которое прежде рассматривалось как исключительно фискальный инструмент, используемый государством для пополнения денежными средствами собственной казны. Суть корректировки, внесенной Кейнсом, заключалась в том, что налоги нужно рассматривать как сознательно используемый регулятор нормы потребления, накопления и формирования оптимальной структуры воспроизводства.

Приверженцы кейнсианства А. Лернер, Э. Хансен и др. предполагали жесткую налоговую политику, предусматривавшую «систему повышенного налогообложения крупных доходов и наследства и льготного обложения низких доходов, стимулируя склонность к сбережениям». Как Дж. М. Кейнс, так и его последователи считали, что именно такая налоговая политика способна обеспечить экономическую целесообразность и социальную справедливость при налогообложении. ¹⁸

Теория Дж. М. Кейнса успешно  применялась в предвоенные годы; она способствовала выводу из состояния  депрессии экономик ведущих стран  и была использована правительствами как эффективное средство, способствующее развитию военно-промышленного производства, но в условиях научно-технического прогресса, все более частых кризисов кейнсианская теория государственной политики «эффективного спроса» перестала отвечать требованиям экономического развития. Кейнсианская система регулирования была подорвана последующим причинам.

Во-первых, когда инфляция начала приобретать хронический  характер ввиду изменений в условиях производства, а не реализации, стало  необходимым регулирование, которое улучшило бы предложения ресурсов, а не спрос на них.

Во-вторых, с развитием  экономической интеграции произошло  повышение зависимости каждой страны от внешних рынков. Стимулирование же спроса государством зачастую оказывало  положительное воздействие на иностранные инвестиции. Поэтому на смену кейнсианской концепции «эффективного спроса»  пришла неоклассическая теория «неэффективного предложения».¹⁹

 

 

Глава IV. Неоклассическая теория налогообложения

Неоклассическая теория – либеральное направление в современной экономической теории, сформировавшееся на рубеже XIX – XX вв.

Неоклассическая теория налогообложения основывается на равновесии, достигавшемся благодаря механизму  ценообразования в условиях совершенной  конкуренции.

Эта теория предполагает, что регулирующее воздействие государства должно быть направлено лишь на то, чтобы устранить препятствия, мешающее действию законов свободной конкуренции, и поэтому оно должно ограничивать рынок с его естественными саморегулирующими законами, способными без какой-либо помощи извне достигнуть экономического равновесия.

Основоположник неоклассической  модели Дж. Милль (1907г.) не опровергал необходимости государственного влияния на экономику, однако считал, что государство само по себе является дестабилизирующим фактором, и поэтому его влияние на экономику может распространяться лишь опосредованно, через кредитно-денежную политику. Отдавая предпочтение лишь кредитно-денежной политике центрального банка, не учитывая бюджетной и налоговой политики, неоклассицисты полагали, что таким образом можно создать эффективный механизм перераспределения дохода, обеспечивающий полную занятость и устойчивый рост национального богатства.²⁰

Однако у представителей неоклассической школы не было единого  мнения о роли государства в регулировании экономических процессов. Одна часть учёных, придерживаясь классической теории – теории свободного рынка, считала, что государственное регулирование и высокие налоги лишь тормозят экономический рост, поэтому необходимы снижение налогов и обязательное сокращение государственных расходов. Другая часть ученых предполагала ограничить роль государства только той деятельностью, которую кроме него никто не может осуществить: регулирование денег в обращении, регулирование процентных банковских ставок, повышение (снижение) налогов. Поэтому в рамках неоклассической теории получили развитие два его направления: теория экономики предложения и теория монетаризма.

 

Теория  экономики предложения

Теория экономики предложения  предусматривает снижение налогов и предоставление налоговых льгот корпорациям, так как, по мнению сторонников этого направления, высокие налоги сдерживают предпринимательскую инициативу и тормозят политику инвестирования, обновления и расширения производства. Другой важный аспект теории - обязательное сокращение государственных расходов. Ведь главный постулат теории - утверждение, что лучший регулятор рынка - сам рынок, а государственное регулирование и высокие налоги лишь мешают его нормальному функционированию.

Общий закон формирования уровня налоговых ставок гласит: широкая налоговая база позволяет иметь относительно небольшие ставки налогообложения и, наоборот, достаточно узкая налоговая база отдельных видов налогов обязательно предполагает их высокие ставки. Высокие и низкие ставки налогов оказывают разное влияние на хозяйственные процессы и деловую активность предпринимателей, вызывают различную реакцию по отношению к инвестиционным процессам.

 

Теория  монетаризма

Теория монетаризма, разработанная  американским экономистом, профессором Чикагского университета М. Фридманом, приверженцем идеи свободного рынка, предлагает ограничить роль государства только той деятельностью, которую кроме него никто не может осуществить: регулирование денег в обращении. Делается также ставка и на снижение налогов. В то же время по теории монетаризма одним из основных средств регулирования экономики является изменение денежной массы и процентных банковских ставок. Так как государство с каждым годом увеличивает свои расходы, влекущие дополнительный рост инфляции, его нельзя допускать к созданию богатства общества, регулированию объемов производства, занятости и цен. Однако оно может помочь в регулировании денежной массы - изъяв лишнее количество денег из обращения, если не с помощью займов, так с помощью налогов. Таким образом, сочетание снижения налогов с манипулированием денежной массой и процентной ставкой позволяет создать стабильность функционирования механизма не только государственного, но и частного предприятия.

Основная идея неоклассических теорий заключается в поисках методов снижения инфляции и предоставлении большего количества налоговых льгот корпорациям и той части населения, которая формирует потребительский спрос на рынке. Несмотря на популярность и практическое использование приемов неоклассического направления, полной замены кейнсианских методов регулирования экономики не произошло.²¹

 

 

 

Заключение

Различные налоговые  теории происходили одновременно с  развитием различных направлений  экономической мысли. Концептуальные модели налоговых систем менялись в зависимости от экономической политики государства. Долгое время господствующим было только классическое определение о роли налогов в экономике.

 С усложнением экономических  отношений в обществе, действий  объективных циклических процессов возникла потребность в корректировке классического учения, выделении роли государства, влияния его на экономические процессы, а так же регулировании социально-экономических границ налогообложения. Появились новые теории, такие как кейнсианская и неоклассическая, которые так же внесли значимый вклад в развитие теории налогообложения.

В данной работе изучены  основные школы и теории налогообложения, раскрыты их принципы и аспекты, рассмотрены взгляды и работы великих теоретиков, определена роль и значение налогов на определённых этапах развития.

При изучении данной темы можно составить сравнительный  анализ различных школ теоретиков.

 

Список используемой литературы

1. Аникин А. В. “Юность науки”./ Москва. 1985 г.
2. Блауг М., “Экономическая мысль в ретроспективе”, Москва, Дело Лтд, 1994. –720 с.
3. Гензель П.П. Очерки по истории финансов. Вып. 1. Древний мир. – М., 1913.
4. Годме П. Финансовое право. – М.: Прогресс, 1978. – С.383 – 384.
5. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. – М.: Прогресс, 1978. – 494 с.
6. Климко Г. Н., Нестеренко В. П. Основы экономической теории: Политэкономический аспект – К.: Академия, 1998. – 464 с.
7. Кондратьев Н. Д., “Избранные сочинения”, Москва, Экономика, 1993
8. Костюк В. Н. История экономических учений. – М. 1997.
9. Лаптева Л.Е. Указ.соч. – с.320
10. Романовсий М.В, О.В. Врублевская / Налоги и налогообложение. – Спб.: Питер, 2000. – С.720
11. Тур, Е.Е. Лебедько –2001г. – стр.50
12. Ядгаров Я. С., “История экономических учений”, Москва, Экономика, 1996.
13. Ядгаров Я. С. История экономических учений: Учебник. – М., 1997.
14. “Антология Экономической Классики”, Эконов, Москва, 1993.
15. Избранные произведения, Дж.  М.  Кейнс./ пер. с англ./ М., 1993
16. История экономических учений: Учеб. пособие/ Г.А. Шмарловская, А.Н.
17. Налоговое право: Учеб. пособие/ Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: ИД ФБК- ПРЕСС, 2000. – С.530
18. «Современная экономика”. Под ред. О. Ю. Мамедова./ Ростов-на-Дону.
19. “Феникс” - Москва. “Зевс” . 1997 г.

 

 

Приложение

Школы	Основатели и представители школы	Основные взгляды на налогообложение
Классическая	У.Петти, А.Смит, Д.Рикардо, Дж.С.Милль	Единственная цель налога – финансирование государственных расходов; роль налога ограничивается «снабжением касс казначейства». Признавались лишь чисто финансовые функции налога. Экономическая нейтральность государства и налогов должна проявляться в невмешательстве государства в экономику налоговыми методами, т.е. не использовании государством налогов для регулирования экономических процессов. Государство должно лишь охранять право собственника.
Кейнсианская	Джон Мейнрад Кейнс	Дж. М. Кейнс предлагал  использование прогрессивного налогообложения. Налоги как экономические категории влияют на сбалансированность в экономике. Снижение уровня налогообложения, по мнению Кейнса, уменьшает доходы бюджета и обостряет экономическую неустойчивость. А использование прогрессивного метода налогообложения способствует сглаживанию этого процесса. Теория Дж. М. Кейнса не только опровергла, а чаще всего дополняла «классиков» новыми научными познаниями в области экономического развития общества. Об этом свидетельствует доказанная им необходимость создания системы государственного регулирования и серьёзные коррективы, внесенные им в налогообложение, которое прежде рассматривалось как исключительно фискальный инструмент, используемый государством для пополнения денежными средствами собственной казны. Суть корректировки, внесенной Кейнсом, заключалась в том, что налоги нужно рассматривать как сознательно используемый регулятор нормы потребления, накопления и формирования оптимальной структуры воспроизводства.
Неоклассическая	Дж Милль	Неоклассическая теория налогообложения основывается на равновесии, достигавшемся благодаря механизму  ценообразования в условиях совершенной  конкуренции. Принципиальное отличие неоклассической теории от кейнсианской заключается, прежде всего, в неодинаковом подходе к методам государственного регулирования экономических процессов, в отличие от кейнсианской теории, утверждающей, что динамическое равновесие неустойчиво, и поэтому существует необходимость прямого вмешательства государства в экономические процессы. Одна часть учёных, придерживаясь классической теории – теории свободного рынка, считала, что государственное регулирование и высокие налоги лишь тормозят экономический рост, поэтому необходимы снижение налогов и обязательное сокращение государственных расходов. Другая часть ученых предполагала ограничить роль государства только той деятельностью, которую кроме него никто не может осуществить: регулирование денег в обращении, регулирование процентных банковских ставок, повышение (снижение) налогов.