Расчет уплаты налога на прибыль на примере банка «Юг Финанс»

 
 

Содержание. 

  План:

  Введение 

  1 . Налог  на прибыль и налогообложение  банков.История.

  1.1. История  развития налогообложения банков.

  1.2. История  налога на прибыль в России.

 2 . Особенности определения расходов и доходов при уплате банками налога на прибыль. 

3 . Расчет уплаты  налога на прибыль на примере  банка «Юг Финанс» 

Заключение

Библиографический список 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

     Налоги  в банковской системе занимают важное место как инструмент проведения централизованной финансово-кредитной политики государства.

     Банковская  деятельность имеет свою специфику, которая учитывается при разработке порядка исчисления налога на прибыль, например, при определении налогооблагаемой базы, при предоставлении льгот по налогу на прибыль и т.д.

      Вместе  с тем налогообложение банков представляет собой одну из наиболее интересных тем в контексте развития интеграционных процессов в банковском бизнесе. Актуальность вопросов реформирования национальной банковской системы, ее интеграции в мировое банковское сообщество обусловлена переходом России к принципиально новым экономическим отношениям. Формирование рыночных отношений и развитие адекватных мер государственного регулирования затрагивает не отдельные стороны финансовой деятельности экономических агентов, а весь комплекс финансово-кредитных отношений в национальном хозяйстве. В этих условиях необходимо последовательно реформировать банковскую систему страны, обеспечивая эффективную работу ее отдельных элементов.

Целью данной курсовой работы является анализ уплаты налога на прибыль в банковской сфере, а так же особенности определения расходов и доходов при уплате данного налога.

Для достижения поставленной цели в работе будут  решаться следующие задачи:

• проанализировать историю налога на прибыль
• проанализировать историю налогообложения банков в РФ;
• изучить имеющееся законодательство, для определения особенностей налогооблаемой базы при уплате налога на прибыль в банке;
•  

Предметом анализа в большей степени будет изменения налогового законодательства в области налогообложения банков, ст 290 и 291 НК РФ, а так же история налога на прибыль и

налогообложения банка. 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Налог  на прибыльи налогообложение  банков.История. 
 

    В налоговой системе РФ налог на прибыль организаций занимает важное место, обеспечивая значительные поступления средств как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Так, доходной части федерального бюджета РФ налог на прибыль приносит 20% общей суммы налоговых поступлений, или 18% всех доходов федерального бюджета. Согласно НК РФ этот налог определен как федеральный, распределяемый в пропорции, установленной законом. Иными словами, с помощью налога на прибыль происходит регулирование доходной базы бюджетов разных уровней финансовой системы РФ.

    Взимание  налога на прибыль осуществляется в соответствии с главой 25 НК РФ.

    Налог на прибыль -  прямой, т.е. его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Поэтому данный налог влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Для организаций налог на прибыль является основным.

    В соответствии со статьей 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

    Объектом  (ст 247 НК РФ) налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

    Прибылью  признается:

    1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

    2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, - полученные через  эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов,

    3) для иных иностранных организаций  - доходы, полученные от источников  в Российской Федерации.  
 

В настоящее  время действуют следующие ставки налога на прибыль( Таблица 1) 

Таблица 1

Ставки  налог на прибыль с распределением по различным бюджетным уровням 

 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 

1. История развития налогообложения банков.

 

      Теоретические основы данной темы российские экономисты стали разрабатывать только с 1990 года, так как до этого времени налоговая система нашей страны была развита очень слабо – практически все предприятия и организации принадлежали государству, а, следовательно, весь доход поступал в государственный бюджет. Налоги, правда, существовали в то время, главным из которых был налог по обороту, однако в формировании доходов государства они играли незначительную роль.

      Также, сама банковская система играла очень  незначительную роль в кредитовании промышленности (что на сегодняшний  день является главным источником доходов банка), а существовала главным образом для привлечения денежных средств от населения, которые тоже шли в доход государства, осуществления денежных расчетов между предприятиями, и для осуществления стабильности работы во внешнеэкономическом секторе.

      Все это, говорит о том, что банковская система, созданная в начале 90-х  годов, для России была практически  новым сектором экономики. Поэтому  законодательная база, в том числе  по налогообложению кредитных учреждений, была очень неустойчива и не подготовлена к тем условиям, при которых существовали банки. В добавок к тем условиям, налоговое законодательство, прежде всего, строилось на основе производственного сектора, и с целью как можно быстрее наполнить бюджет деньгами; налоговому законодательству в сфере кредитных учреждений, было отдано очень мало места, поэтому нормальных налоговых платежей в бюджет от этого сектора экономики не поступало.

     В 1992 - 1993 годах налогообложение результатов  деятельности банков осуществлялось в  соответствии с Законом РСФСР " О налогообложении доходов банков", который был введен в действие с 1 января 1992 году, и Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 7 апреля 1992 г. № 7 "О порядке налогообложения доходов банков".

     Налогообложение дохода (а не прибыли) объяснялось прежде всего тем, что данный закон носил явно временный характер и отражал период становления налоговой системы в целом. Как известно налогообложение прибыли является более гибким рычагом регулирования деятельности субъекта предпринимательства, так как прибыль представляет собой определенный результат его деятельности, и то время, как размер дохода может не учитывать произведенные затраты для прибыли.

     C 1 января 1994 года Указом Президента  РФ от 22 декабря 1993 года № 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней был отменен действующий порядок налогообложения доходов банков, кредитных учреждений и страховых организаций. Установлено, что налогообложение этих организаций производится в порядке и на условиях, определенных Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Этот Указ с учетом изменений и дополнений, внесенных Указом Президента РФ № 2292 от 24 декабря 1993 года, применяется, начиная с результатов финансово-хозяйственной деятельности за первый квартал 1994 года предприятий, организаций, банков, кредитных учреждений и страховщиков.

     Таким образом, объектом обложения налогом  становится валовая прибыль, при  этом следует учитывать особенности  определения валовой прибыли, расходов, включаемых в себестоимость, и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли банков. Эти особенности были учтены в Положении об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 16 мая 1994 г. № 490.

     Положением  в соответствии с пунктом 1 Указа  Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. № 2270 "О некоторых  изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" устанавливаются особенности определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, а также порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении банков и других кредитных учреждений в порядке и на условиях, предусмотренных Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

     Положение, учитывая специфику предоставляемых  банками услуг, фактически определяет какие расходы и затраты относятся на себестоимость при исчислении прибыли банка.

  Специфической проблемой стало неисполнение банками  платежных поручений клиентов на перечисления налоговых платежей в  бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды. В соответствии с действующим законодательством обязанности налогоплательщика при этом считаются исполненными, а деньги в бюджет не поступают. Такое положение может длиться достаточно долгое время, пока у банка не будет отозвана лицензия. Необходимо отметить, что в последнее время наметилась тенденция к ускорению процесса отзыва банковской лицензии, но и сейчас сроки продолжают оставаться неоправданно большими (до одного года).[ В. Слепов. «Налогообложение банков»] 

     Анализ  показывает, что наиболее устойчивые банки являются одновременно наиболее крупными плательщиками налога на прибыль, а кандидаты в банкроты либо вообще не платят этот налог, либо платят в минимальных суммах.

     Таким образом, к концу девяностых годов  назрела такая ситуация, когда  изменения в системе налогообложения банков стало просто необходимым. 

2. История налога на прибыль в России.

У России имеется  богатый исторический опыт в налогообложении  прибыли, особенно в период   военных  действий.

Почти за год до Февральской революции, 13 мая 1916 года Совет Министров России утвердил Положение «Об установлении временного налога на прирост прибылей торгово-промышленных предприятий и вознаграждения личных промысловых занятий и о повышении размеров отчислений на  погашение стоимости некоторых имуществ при исчислении прибылей, подлежащих обложению процентным сбором».

Налогу  подлежали:

- предприятия,  обязанные публично отчитываться  о результатах своей финансово-хозяйственной  деятельности, а также облагаемые  дополнительным промысловым налогом,  если их годовая прибыль составляла более 8 % на основой капитал;

- подряды  и поставки, на которые были  получены особые промысловые  свидетельства, если совокупность  полученных от этих видов деятельности  прибылей за 1916-17 годы составила  не менее 2000 руб. в год; 

- лица, входившие по избранию или найму в состав правлений учетных и наблюдательных комитетов и ревизионных комиссий в акционерных предприятиях, а также управляющие этими предприятиями, если полученное ими жалование не менее чем на 500 руб. в год превышали аналогичные выплаты за службу в 1912-13 г.