Порядок установления, расчёта и взимания отдельных налогов и сборов в Российской Федерации

              б) внереализационные доходы, то есть доходы, не связанные с перераспределением товаров, работ, услуг.

              Расходы – это обоснованные и документально подтверждённые затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ - убытки), осуществлённые (понесённые) организацией – плательщиком рассматриваемого налога.

              Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организации установлен положениями ст. 274 – 282 НК РФ. Налоговая база – это денежное выражение прибыли, подлежащей налогооблажению. При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки в 20%, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведёт раздельный учёт доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учёта прибыли и убытка. А теперь рассчитаем сумму налога на прибыль организаций по заданию курсовой работы.

              Сумма налога на прибыль организаций рассчитывается по формуле:

                                                                                                   (4)

где РП – выручка от реализации продукции за отчётный период,

      Р – расходы, связанные с производством и реализацией продукции за отчётный период.

              Налоговая база по налогу на прибыль составит:

              Далее определим сумму налога на прибыль по формуле:

              ,                                                                        (5)

где Нприб – сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджеты соответствующих уровней;

        Нбприб – налоговая база по налогу на прибыль организаций;

        Нсприб – налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, установленная ст. 254 НК РФ в размере 20%.

              Таким образом, сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджеты соответствующих уровней составила 30 тысяч рублей.

              2.3 Н а л о г  н а  и м у щ е с т в о  п р е д п р и я т и й

              Налог на имущество предприятий вводится на соответствующей территории законодательными (представительными) органами власти субъектов Федерации. Это прямой региональный налог. Конкретные ставки налога могут быть установлены субъектами Федерации, но в пределах, указанных в Федеральном законодательстве. Льготы для отдельных категорий налогоплательщиков, сверх предусмотренных федеральным законом, также могут быть расширены. Налог уплачивают юридические лица в соответствии со стоимостью принадлежащего ему имущества. Порядок исчисления и уплаты этого налога определён главой 30 НК РФ.

              Налогоплательщики в соответствии со ст. 373 НК РФ признаются:

              - предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации;

              - филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт;

              - компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

              Объектом налогооблажения, являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. При этом установлено, что основные средства, нематериальные активы для целей налогооблажения должны учитываться по остаточной стоимости.

              Согласно ст. 374 НК РФ для российских и иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, объектом налогооблажения является движимое и недвижимое имущество (включая объекты, переданные во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённые в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

              Налоговая база в соответствии со ст. 375 НК РФ определяется как среднегодовая стоимость имущества. При этом имущество включается в расчёт по остаточной стоимости, рассчитанной по данным бухгалтерского учёта.

              Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогооблажения за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода, первое число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде увеличенное на единицу.

              При определении среднегодовой стоимости имущества в него включаются отражаемые в активе баланса остатки по счетам бухгалтерского учёта, причём эти остатки отличаются по налогоплательщикам, осуществляющим специфические виды деятельности. В частности, по всем организациям и предприятиям, за исключением банков, кредитных учреждений, страховых и других аналогичных компаний, в перечень имущества включаются остатки по различным счетам бухгалтерского учёта. В налогооблагаемой базе учитываются также остаток по счёту 16 «Отклонение в стоимости материалов» и запасы и затраты, отражённые по ст. «Прочие материальные ценности и затраты» разд. 11 актива баланса.

              Налоговым периодом, согласно ст. 379 НК РФ, признаётся календарный год. Отчётными периодами являются: первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

              Предельный размер налоговой ставки по налогу на имущество предприятий составляет 2% от налогооблагаемой базы.

              Сумма налога исчисляется по итогам календарного года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

              Расчёт налога и авансовых платежей производится отдельно в отношении имущества, подлежащего налогооблажению по месту нахождения организации, каждого объекта недвижимого имущества, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

              Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.

              Российские организации уплату налога и авансовых платежей производят по месту нахождения организации, каждого обособленного подразделения и каждого отдельного объекта недвижимого имущества, находящегося вне пределов организации и обособленного подразделения. Налоговая декларация представляется по месту уплаты налога в срок не позднее 25 дней после окончания отчётного периода, а по годовому расчёту – не позднее 25 марта следующего года.

              Уплата налога субъектами малого предпринимательства, перешедшими на упрощенную систему налогооблажения, учёта и отчётности, заменяется уплатой единого налога, предусмотренного Федеральным Законом от 29 декабря 1995 года №222 – ФЗ «Об упрощённой системе налогооблажения, учёта и отчётности для субъектов малого предпринимательства».

              С организаций, признанных налогоплательщиками единого налога на вменённый доход для определённых видов деятельности в соответствии с Федеральным Законом от 31 июля 1998 года №148 – ФЗ «О едином налоге на вменённый доход для определённых видов деятельности» и соответствующим нормативным правовым актом законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Федерации налог на имущество предприятий не взимается в части имущества, полностью используемого в предпринимательстве.

              А теперь на основании исходных данных, установленных в задании к курсовой работе, определим сумму налога на имущество предприятий по формуле:

                                                                                                     (6)

где Ним – сумма налога на имущество предприятий,

       НБим – налоговая база по налогу на имущество предприятий,

       НСим – налоговая ставка по налогу на имущество предприятий, установленная в субъекте Российской Федерации – составляет 2%.

              .

              Таким образом, сумма налога на имущество предприятий составила 90 тысяч 600 рублей.

              2.4 Н а л о г  н а  д о х о д ы  ф и з и ч е с к и х  л и ц

            Налог на доходы физических лиц – федеральный налог, который установлен гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй НК РФ.

              Налогоплательщиками, в соответствии со ст. 207 НК РФ, являются:

              - физические лица, являющиеся резидентами РФ;

              - физические лица, получающие доходы от источников РФ, но не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

              Объектом налогооблажения налогом с доходов физических лиц у налоговых резидентов выступает налог, полученный ими в налоговом периоде от источников как в России, так и за её пределами. Для налоговых нерезидентов объектом налогооблажения является доход, полученный исключительно из источников, расположенных в Российской Федерации.

              Налоговый Кодекс устанавливает перечень доходов, подлежащих налогооблажению. К ним относятся:

              - вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершённые действия;

              - дивиденды и проценты;

              - страховые выплаты при наступлении страхового случая;

              - доходы, полученные от предоставления в аренду, реализации и от иного использования имущества, находящегося на российской территории, от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;

              - суммы, полученные от реализации ценных бумаг, прав потреблений, движимого и недвижимого имущества, находящегося как в РФ, так и за её пределами;

              - доходы, полученные от использования любых транспортных средств.

              Основным объектом является вознаграждение за выполнение трудовых или других обязанностей, за выполнение работы, оказанные услуги и за совершение действия или бездействия.

              При определении налоговой базы учитываются не только все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной формах, но также и доходы в виде материальной выгоды. При этом если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или других органов производятся какие – либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу данного налогоплательщика.

              Следует отметить, что положениями статей 211 – 215 НК РФ предусмотрены особенности определения налоговой базы при получении отдельных видов доходов (например – глав, а также персонала представительств иностранного государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами РФ и т. д.).

              Налоговым периодом по данному налогу признаётся календарный год. Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц установлены в размере: 6, 13, 30 и 35%.

              От налогооблажения освобождаются 32 вида доходов физических лиц, определённые в ст. 217 НК РФ, среди которых:

              - государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности) и пенсии;

              - компенсационные выплаты;

              - различные вознаграждения, как то: донорам за сданную кровь, материнское молоко;

              - алименты;

              - стипендии студентов и аспирантов;

              - некоторые виды единовременной материальной помощи и т. д.

При этом некоторые доходы не подлежат обложению до тех пор, пока не превысят определённые размеры.

              Льготы по налогу предоставляются в форме полного или частичного освобождения от уплаты налога и в форме налоговых вычетов. До недавнего времени к доходам не подлежащим налогооблажению относились суточные при поездках в служебные командировки, ограниченные суммой 100 рублей. Однако Высший Арбитражный Суд признал такое положение незаконным и отменил его. Таким образом суточные, в том числе и всех норм, налогом на доходы физических лиц не облагаются.

              Не подлежат налогооблажению доходы в сумме до 2000 рублей:

              - стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организаций и индивидуальных предпринимателей;

              - суммы материальной помощи, оказанной работодателями работникам и пенсионерам, а также материальной помощи инвалидам, оказанной общественными организациями инвалидов;

              - возмещение работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям стоимость медикаментов, назначенных лечащим врачом;

              - суммы излишне уплаченные налога подлежат возврату налогоплательщику в течение двух месяцев с даты подачи письменного заявления.

              Все вычеты подразделяются на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

              На основании исходных данных, установленных в задании к курсовой работе, определим сумму подоходного налога, уплачиваемого работниками предприятия. При этом следует отметить, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право распоряжения которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.