Отчёт по практике в ИФНС

бюджет.

   Целями налогового учета являются:

а) формирование полной и  достоверной информации о порядке  учета для целей

налогообложения хозяйственных  операций;

б) получение информации для внутренних и внешних пользователей  для контроля

за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и  уплаты в бюджет налога;

в) получение информации для формирования налоговой базы в разрезе отдельных отчетных (налоговых) периодов;

г) формировании налоговой  базы и расчет суммы авансового платежа  по налогу

или суммы налога;

д) расчет и обоснование  суммы налоговых льгот;

е) составление декларации других форм налоговой отчетности.

 

Таким образом, после вступления в силу гл. 25 НК РФ налоговый учет получил

свое законодательное  утверждение и официально оформился как самостоятельный вид хозяйственного учета.

 

Налоговая отчетность - это совокупность налоговых деклараций, представляемых налогоплательщиком на бланке установленной формы.

Статья 80 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) определяет налоговую декларацию как письменное заявление налогоплательщика о  полученных доходах и произведенных  расходах, источниках доходов, налоговых  льготах и исчисленной сумме  налога и (или) другие данные, связанные  с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому  налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах. Налоговая  отчетность является основанием для  начисления в налоговой карточке плательщика (организации) обязанностей по уплате налогов и сборов.

Составление отчетности является важной и неотъемлемой частью бухгалтерской  работы. Учитывая трудоемкость расчета  показателей отчетности, возможность  ее составления в автоматизированном режиме является основным требованием, предъявляемым пользователями к  современным компьютерным системам бухгалтерского учета (высоким информационным технологиям бухгалтерского учета).

 

2.2 Учёт налогоплательщиков, порядок постановки на учёт и снятие с учёта налогоплательщиков;

Для действенного осуществления  налогового контроля введена обязательная для налогоплательщиков постановка на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиалов и представительств, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. Если в состав организации входят филиалы, представительства или имеется на праве собственности недвижимое имущество, подлежащее налогообложению, она должна встать на учет в налоговом органе не только по месту нахождения, но и по месту нахождения каждого филиала и (или) представительства и месту нахождения названного имущества и транспортных средств.

Постановка на учет организаций или индивидуальных предпринимателей не зависит от того, имеются ли у налогоплательщиков подлежащие налогообложению доходы или нет.

Порядок постановки на налоговый учёт, а также снятия с налогового учёта налогоплательщиков регулируется частью 1 статьи 84 НК РФ.

1. Постановка на учет  организации по месту нахождения  ее обособленного подразделения  осуществляется на основании  заявления, форма которого устанавливается  федеральным органом исполнительной  власти, уполномоченным по контролю  и надзору в области налогов  и сборов. При подаче заявления о постановке на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения организация одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения, документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии).  
     Постановка на учет организаций и физических лиц по основаниям, не предусмотренным пунктом 3 статьи 83 настоящего Кодекса, осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.  
     При постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных лицах включаются также их персональные данные:  
     фамилия, имя, отчество;  
     дата и место рождения;  
     место жительства;  
     данные паспорта или иного удостоверяющего личность налогоплательщика документа;  
     данные о гражданстве.  
     Особенности порядка постановки на учет иностранных организаций в зависимости от видов получения доходов устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.  
   
     2. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения, а также организаций и физических лиц по основаниям, не предусмотренным пунктом 3 статьи 83 настоящего Кодекса, в течение пяти дней со дня представления ими всех необходимых документов и в тот же срок выдать им уведомления о постановке на учет в налоговом органе. Формы таких уведомлений устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.  
     Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной организации или индивидуального предпринимателя, обязан выдать им свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Форма такого свидетельства устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.  
     Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации или физического лица по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также частных нотариусов и адвокатов по месту их жительства в течение пяти дней со дня поступления сведений от органов, указанных в статье 85 настоящего Кодекса. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать или направить по почте свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомление о постановке на учет в налоговом органе по формам, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и в порядке, который утверждается Министерством финансов Российской Федерации.  
     3. Изменения в сведениях об организациях или индивидуальных предпринимателях подлежат учету налоговым органом по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.  
     Изменения в сведениях о физических лицах, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, а также о частных нотариусах и об адвокатах подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, в порядке, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации.  
     4. Если налогоплательщик изменил место нахождения или место жительства, снятие с учета налогоплательщика осуществляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете:  
     организации или индивидуального предпринимателя на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;  
     частного нотариуса, адвоката в течение пяти дней со дня получения сведений о факте регистрации от органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства, в порядке, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации;  
     физического лица, не относящегося к индивидуальным предпринимателям, в течение пяти дней со дня получения сведений о факте регистрации от органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства, в порядке, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации.  
     Постановка на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому месту нахождения или новому месту жительства осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения или прежнему месту жительства налогоплательщика.  
     5. В случае ликвидации или реорганизации организации, прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.  
     В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности через свое обособленное подразделение снятие с учета осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи такого заявления.  
     В случае прекращения полномочий частного нотариуса, прекращения статуса адвоката снятие с учета осуществляется налоговым органом на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, в порядке, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации.  
     6. Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.  
     7. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика.  
   
   
     Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.  
     Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.  
     Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика определяются Министерством финансов Российской Федерации.  
     8. На основе данных учета федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.  
   
     9. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.  
     10. Организации - налоговые агенты, не учтенные в качестве налогоплательщиков, встают на учет в налоговых органах по месту своего нахождения в порядке, предусмотренном настоящей главой для организаций-налогоплательщиков.

Глава 3 Организация  налоговых проверок

3.1 Понятия и виды налоговых проверок;

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

1. камеральные налоговые проверки;
2. выездные налоговые проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах (ст. 87 Налогового кодекса РФ).

Камеральная налоговая  проверка проводится по местонахождению налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющиихся у налогового органа (п. 1 ст. 88 Налогового кодекса РФ).

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без  какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение 3 месяцев  со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, которые в соответствии с Налоговым  кодексом РФ должны прилагаться к  налоговой декларации, если законодательством  о налогах и сборах не предусмотрены  иные сроки (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ).

Если камеральной налоговой  проверкой выявлены ошибки в налоговой  декларации и противоречия между  сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и  полученным в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику  с требованием представить в  течение 5 дней необходимые пояснения  или внести соответствующие исправления  в установленный срок

Выездная налоговая  проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по местонахождению налогового органа (п. 1 ст. 89 Налогового кодекса РФ).

Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый  орган по местонахождению организации  или по месту жительства физического  лица, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 89 Налогового кодекса РФ. Решение о проведении выездной налоговой проверки организации, отнесенной в порядке, предусмотренном ст. 83 Налогового кодекса РФ, к категории крупнейших налогоплательщиков, выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 2 ст. 89 Налогового кодекса РФ).

Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения:

1. полное и сокращенное наименования либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика;
2. предмет проверки, т. е. налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;
3. должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки (ст. 89 Налогового кодекса РФ). (п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ).

3.2 Порядок проведения  камеральных и выездных налоговых  проверок;

Выездная налоговая проверка регулируется частью 1статьи 89 НК РФ.

1. Выездная налоговая проверка  проводится на территории (в помещении)  налогоплательщика на основании  решения руководителя (заместителя  руководителя) налогового органа.

В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

2. Решение о проведении выездной  налоговой проверки выносит налоговый  орган по месту нахождения  организации или по месту жительства  физического лица, если иное не  предусмотрено настоящим пунктом.

Решение о проведении выездной налоговой  проверки организации, отнесенной в  порядке, установленном статьей 83 настоящего Кодекса, к категории крупнейших налогоплательщиков, выносит налоговый  орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего  налогоплательщика.

Решение о проведении выездной налоговой  проверки организации, получившей статус участника проекта по осуществлению  исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с  Федеральным законом "Об инновационном  центре "Сколково", выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в налоговом органе.

Самостоятельная выездная налоговая  проверка филиала или представительства  проводится на основании решения  налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения.

Решение о проведении выездной налоговой  проверки должно содержать следующие  сведения:

полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика;

предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;

периоды, за которые проводится проверка;

должности, фамилии и инициалы сотрудников  налогового органа, которым поручается проведение проверки.

Форма решения руководителя (заместителя  руководителя) налогового органа о  проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

3. Выездная налоговая проверка  в отношении одного налогоплательщика  может проводиться по одному  или нескольким налогам.

4. Предметом выездной налоговой  проверки является правильность  исчисления и своевременность  уплаты налогов.

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий  трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение  о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в  рамках соответствующей выездной налоговой  проверки проверяется период, за который  представлена уточненная налоговая  декларация.

5. Налоговые органы не вправе  проводить две и более выездные  налоговые проверки по одним  и тем же налогам за один  и тот же период.

Налоговые органы не вправе проводить  в отношении одного налогоплательщика  более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения  руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного  по контролю и надзору в области  налогов и сборов, о необходимости  проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.

При определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика  не учитывается количество проведенных  самостоятельных выездных налоговых  проверок его филиалов и представительств.

6. Выездная налоговая проверка  не может продолжаться более  двух месяцев. Указанный срок  может быть продлен до четырех  месяцев, а в исключительных  случаях - до шести месяцев.

Основания и порядок продления  срока проведения выездной налоговой  проверки устанавливаются федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

7. В рамках выездной налоговой  проверки налоговый орган вправе  проверять деятельность филиалов  и представительств налогоплательщика.

Налоговый орган вправе проводить  самостоятельную выездную налоговую  проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов.

Налоговый орган, проводящий самостоятельную  выездную проверку филиалов и представительств, не вправе проводить в отношении  филиала или представительства  две и более выездные налоговые  проверки по одним и тем же налогам  за один и тот же период.