Особенности проведения камеральных и выездных налоговых проверок

   Вступление Решения в силу -

В течение 10 дней  со дня вручения Решения налогоплательщику. В случае подачи апелляционной жалобы – со дня утверждения Решения вышестоящим налоговым органом   (п. 9 ст. 101 НК РФ).

   Решение о принятии обеспечительных мер:
  - запрет на отчуждение имущества,
  - приостановление операций по счетам в банке -

После вынесения Решения. Действует до дня исполнения Решения либо до дня его отмены вышестоящим органом или судом (п. 10 ст. 101 НК РФ).

    Апелляционная жалоба на не вступившее в силу Решение в вышестоящий налоговый орган  -

В течение 10 дней со дня вручения Решения налогоплательщику (пп.1,2 ст. 101.2, п. 2 ст. 139 НК РФ).

Жалоба в вышестоящий налоговый орган на вступившее в силу Решение, которое не было обжаловано в апелляционном порядке –

В течение одного года с момента вынесения Решения (п. 3 ст. 101.2, п. 2 ст.

139 НК РФ).

     Принятие вышестоящим налоговым органом решения по жалобе -

В течение одного месяца со дня ее получения. Возможно продление срока для получения документов у нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 дней (п. 3 ст. 140 НК РФ).

    Сообщение о принятом по жалобе решении -

В течение 3 дней с момента принятия (п. 3 ст. 140 НК РФ).

    Обжалование Решения в суд (только после обжалования этого Решения в вышестоящем налоговом органе) -

В течение трех месяцев со дня, когда лицу стало известно о вступлении Решения в силу (п. 5 ст. 101.2 НК РФ, п. 4 ст. 198 АПК РФ).

    Принятие судом решения по делу об оспаривании Решения налогового органа -

В срок, не превышающий трех месяцев со дня поступления заявления в суд. Возможно продление на срок до 6 месяцев в связи с особой сложностью дела (п. 1 ст. 200 АПК РФ).

   Исполнение Решения налогового органа -

Со дня вступления в силу. Может быть приостановлено при обжаловании решения по ходатайству (п. 4 ст. 101.2, п. 1 ст. 101.3 НК РФ).

   Выставление требования об уплате налога, пеней, штрафа -

В течение 10 дней с момента вступления в силу решения (ст. 69, п. 2 ст. 70, п. 3 ст. 101.3 НК РФ).

    Исполнение требования -

В течение 10 календарных дней с момента получения требования, если иное не указано в требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

   Решение о взыскании налога, пени, штрафа -

Принимается после истечения срока исполнения требования, но не позднее двух месяцев (п. 3 ст. 46 НК РФ).

     Инкассовое поручение в банк налогоплательщика -

В течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании (п. 4 ст. 46 НК РФ).

     Решение о приостановлении операций по счетам в банке -

Не ранее внесения решения о взыскании налога (п. 2 ст. 76 НК РФ).

     Иск налогового органа в суд о взыскании налога -

В течение 6 месяцев по истечении срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ).

       Подводя итог сказанному можно сделать вывод, что для успешного прохождения налоговых проверок налогоплательщикам необходимо не только знать, но и уметь пользоваться своими правами для защиты интересов организации, а порой и своих собственных интересов (например, руководителю или главному бухгалтеру). Наряду с этим налогоплательщик, пользуясь своими правами, всегда должен помнить и об обязанностях в рамках проведения налоговой проверки.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По итогам проделанной курсовой работы можно сделать следующие выводы:

    Налоговые проверки являются основной формой осуществления налогового контроля, потому что именно они среди форм налогового контроля, перечисленных в статье 82 Налогового Кодекса РФ, названы первыми.

Их целью является контроль над соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сбора, налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

    Проведение камеральной налоговой проверки содержит не только множество этапов, но и над камеральной проверкой отчетов работают три отдела, что является надежным способом проверки документации, поступающей от налогоплательщиков; при проведении выездной налоговой проверке к участию к ней могут привлекаться специалисты и эксперты. Также законодательством предусмотрены некоторые ограничения на проведение выездных налоговых проверок. В отличие от камеральных налоговых проверок на проведение выездной налоговой проверки требуется специальное разрешение руководителя налогового органа или его заместителя.

В ходе работы, были получены следующие результаты:

документы, устанавливающие систему налогов и сборов в РФ, состоят из Налогового кодекса и Федеральных законов;

главной формой налогового контроля над деятельностью налогоплательщиков является налоговая проверка;

существует два вида налоговых проверок: камеральная и выездная;

порядок оформления камеральной налоговой проверки зависит от ее результатов;

порядок оформления результатов выездной налоговой проверки ст.100 НК в ред. Федеральных законов от 26.11.2008  № 224-ФЗ

   Сущность работы состоит в обобщении и порядке оформления результатов налоговых проверок, о правилах проведения проверок, проводимых налоговыми органами Российской Федерации.

ЛИТЕРАТУРА

1. Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"

2.   Налоговый Кодекс РФ (общая часть). С. 86-87

3.  Закон РФ от 21 марта 1991 № 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации"

4.   Кучеров И.И. Налоговое право России М., 2009г. С.275

5. Финансовое право: Учебник. под ред. Проф. О. К. Горбуновой. М.: Юристъ, 2009С. 64-67

6. Налоговое право: учебное пособие// под ред. С.Г. Пепеляева М,: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007. С. 283

7. Селиванова Н.В. Арбитражная практика рассмотрения споров, связанных с выездными налоговыми проверками.

8.   Налоговая проверка предприятия: методика проведения, 1 том, Тяжких Д. С, СПб изд. Михайлова,2008, С.33-35

9. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ. Часть первая. под ред. А. Н. Козырина, 2008 С.129-137

10. "Налоги и налогообложение" Миляков Н. В.Москва, изд «Инфра-М», 2009г. С. 26-31.

1