Особенности малого предпринимательства в россии. Налогообложение малого предпринимательства. Государственная поддержка малых предприят

  Применение  упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными  предпринимателями предусматривает  замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью (далее - патент). Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.

  Малые предприятия, численность которых  не превышает 15 человек, включая работающих по договорам полряда и иным договорам гражданско-правового характера, независимо от вида осуществляемой ими деятельности (предельная численность работающих для организаций включает численность работающих в их филиалах и подразделениях), также имеют право выбора системы налогообложения, учета и отчетности. Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.

  Организациям, применяющим упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности. Упрощенная форма первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов устанавливается Министерством финансов Российской Федерации и является единой на всей территории Российской Федерации.

  Объектом  обложения единым налогом организаций  в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается  совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период. Выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта Российской Федерации. Устанавливаются следующие ставки единого налога на совокупный доход, подлежащего зачислению:

    -в  федеральный бюджет - в размере  10 процентов от совокупного дохода;

    -в  бюджет субъекта Российской Федерации  и местный бюджет - в суммарном  размере не более 20 процентов  от совокупного дохода.

    В случае, когда объектом налогообложения  для субъектов малого предпринимательства  определенных категорий является валовая выручка, устанавливаются следующие ставки единого налога, подлежащего зачислению:

    -в  федеральный бюджет - в размере  3,33 процента от суммы валовой  выручки;

    -в  бюджет субъекта Российской Федерации  и местный бюджет - в размере  не более 6,67 процента от суммы валовой выручки.

  Вопросы юридического оформления и отражения  в учете движения нематериальных активов рано или поздно встают перед  предпринимателем.

  Изначально  вопрос о нематериальных активах  может возникнуть еще на стадии регистрации  хозяйственного общества при формировании уставного капитала.

  Вкладом а имущество хозяйственного общества (или товарищества) могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные  права либо иные права, имеющие денежную оценку (ч. 6 ст. 66 ГК РФ). Денежная оценка вклада может быть произведена по соглашению учредителей ( участников), а в случаях, предусмотренных законом, подлежит экспертной оценке.

  Как правило, начинающий предприниматель  не располагает средствами для формирования большого по размерам уставного капитала, что усложняет его позиции на рынке с точки зрения оценки его платежеспособности, ликвидности, кредитоспособности. Возможность формирования уставного капитала путем внесения нематериальных активов позволяет зарегистрировать требуемый размер уставного капитала без привлечения денежных средств. При этом в качестве нематериальных активов может выступать право пользования объектом интеллектуальной собственности. К объектам интеллектуальной собственности могут относиться патенты, программы ЭВМ, ноу-хау. Следует заметить, что сами по себе объекты интеллектуальной собственности не могут быть переданы в качестве вклада в уставный капитал. В качестве вклада передается право пользования объектом интеллектуальной собственности, оформленное лицензионным договором. Лицензионный договор подлежит регистрации в порядке, утвержденном законодательно. Например, передача в уставный капитал ноу-хау должна быть оформлена лицензионным договором, зарегистрированном в органе, ранее зарегистрировавшем ноу-хау как объект интеллектуальной собственности.

  На  уже зарегистрированном предприятии  вопросы работы с нематериальными  активами возникают при оприходовании их на баланс, при их продаже и выбытии. Интересным представляется один из вопросов оприходования нематериальных активов, связанный с «превращением» информации (интеллектуальной собственности), накопленной организацией в ходе осуществления предпринимательской деятельности, в активы.

  В каждом товаре, выпускаемом на предприятии, заложены результаты интеллектуальной деятельности конкретных работников. Это оригинальные, независимо от степени  новизны, технические, технологические, коммерческие или организационные решения, в результате которых у продукции появились необходимые потребительские свойства и ее покупают. К их числу можно отнести ценные для предприятия сведения о поставщиках и покупателях, о конструктивных особенностях выпускаемой продукции, о технологических приемах ее создания и реализации, а также многое другое, что составляет интеллектуальные (нематериальные) или инновационные ресурсы предприятия. Они представлены информацией на материальных носителях, а также опытом, навыками производственного и управленческого персонала.

  Именно  эти накопленные результаты творческой деятельности каждого работника  позволяют получать доход, и их ценность, особенно на малых фирмах, может  превышать стоимость основных фондов. Также как и материальные инновационные ресурсы можно сделать объектом купли-продажи, застраховать, внести в уставный капитал, передать в залог и в доверительное управление. Однако непонимание особенностей оформления и учета полезной для предприятия информации часто не позволяет включать ее в хозяйственный оборот наряду с иными активами для уменьшения затрат и получения дополнительного дохода. На большинстве предприятий в настоящее время можно увидеть ситуацию, когда выпускается продукция, поступает выручка, а технология, по которой работает производство, не оприходована. Не вызывает сомнений, что если что-то не учтено, возникает возможность использовать это без согласия владельца, занижается себестоимость, переплачивается налог на прибыль, не формируют^ ся соответствующие фонды развития.

  Между тем, действующая в России нормативная  база правовой охраны и использования  результатов интеллектуальной деятельности (законодательство об интеллектуальной собственности) дает возможность применять инновационные ресурсы предприятия для получения дополнительного дохода. Необходимость правовой охраны вызвана высоким риском копирования конкурентами содержания оригинальной информации и потерей предприятием преимуществ на рынке. При этом без оформления или регистрации прав на результаты творческой (интеллектуальной) деятельности как объектов интеллектуальной собственности их нельзя учесть и включить в хозяйственный оборот.

  Использование льгот, предоставленных законодателем  для поощрения введения в практику творческих достижений, позволяет существенно  снизить налоги на прибыль, на добавленную стоимость и на ряд обязательных выплат. Это становится дополнительным источником дохода. Величина стоимостной оценки и сроки амортизации допускают варьирование в достаточно широких пределах. Поэтому умелое использование налоговых льгот при создании и использовании интеллектуальной собственности не случайно называют «неофициальным оф-фшором» на законном основании.

  Необходимо  подчеркнуть, если изготавливается  материальная продукция, то о передаче прав на нее речь не идет. При создании технической документации на такую продукцию или иной оригинальной информации независимо от степени ее новизны платят не только за работу, но и авторское вознаграждение за передачу прав на результат интеллектуальной деятельности по соответствующему дополнительному договору. Стоимость такого результата, пропорциональная возможности получения дохода от его использования, и, следовательно, размер вознаграждения может быть значительно выше затрат на создание.

  Ряд коммерческих и производственных фирм существенно сокращают свои налоговые выплаты, оформляя служебные задания как создание интеллектуальной собственности, относя к этому описание состояния маршрута перевозки груза и характера взаимоотношений с заказчиком, разработку компьютерной программы для распечатки бланков и т.д.

  Основными направлениями государственной  политики, направленной на стимулирование развития малого бизнеса, в части  налогообложения субъектов малого предпринимательства должны стать: снижение налоговой нагрузки, упрощение  порядка налогообложения, ведения учета и отчетности.

  Предварительно  в целях совершенствования действующих  систем налогообложения субъектов  малого предпринимательства можно  предложить следующее:

    - внести в Налоговый Кодекса Российской Федерации целый ряд изменений и дополнений, а именно:

       1)отменить для субъектов малого предпринимательства авансовые платежи по всем видам налогов;

       2)предусмотреть возможность применения особого порядка налогообложения субъектов малого предпринимательства налогом на добавленную стоимость;

       3)предоставить право субъектам малого предпринимательства использовать в целях налогообложения коэффициент ускоренной амортизации основных средств, но не выше 3.

    - дополнить часть вторую отдельной главой "Единый налог на вмененный доход для субъектов малого предпринимательства", в которой предусмотреть:

       1) добровольное право перехода на уплату единого налога и порядок такого перехода;

       2)замену обязанности субъектов малого предпринимательства по уплате большинства налогов (налога на добавленную стоимость, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог с продаж) обязанностью по уплате единого налога, в том числе включение в единый налог отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды (единого социального налога, включая его "пенсионную" часть);

       3)ограничить сферу применения единого налога только субъектами малого предпринимательства, ввести соответствующие критерии для субъекта, имеющего право перехода на данную систему налогообложения;

       4)предусмотреть возможность установления в качестве налоговой базы для исчисления единого налога величину вмененного дохода, рассчитываемую как произведение базовой доходности налогоплательщика и значений корректирующих коэффициентов. Причем, субъекты малого предпринимательства должны иметь право выбора наиболее приемлемой для них методики расчета базовой доходности;

       5)отменить необходимость применения контрольно-кассовых машин при переходе субъектов малого предпринимательства на уплату единого налога;

       6)предоставить субъектам малого предпринимательства, перешедшим на уплату единого налога, право применять упрощенный порядок учета и отчетности, аналогичный порядку, действующему в настоящее время для предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения.

1.3. Государственная поддержка малых предприятий.

  Президентом РФ был подписан новый Федеральный  закон N 209-ФЗ от 24 июля 2007 года «О развитии малого и среднего предпринимательства  в Российской Федерации». С выходом  этого закона с 1 января 2008 года утратил  силу Федеральный закон от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации». Государственная политика в области развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации является частью государственной социально-экономической политики и представляет собой совокупность правовых, политических, экономических, социальных, информационных, консультационных, образовательных, организационных и иных мер, осуществляемых органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и направленных на обеспечение реализации целей и принципов, установленных настоящим Федеральным законом.