Основные элементы налогообложения. Упрощенная система налогообложения (УСН

    При применении упрощенной системы налогообложения  на основе патента индивидуальный предприниматель  вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового  характера, среднесписочная численность  которых, определяемая в порядке, устанавливаемом  федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области  статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек.

    Патент  выдается по выбору налогоплательщика  на период от одного до 12 месяцев. Налоговым  периодом считается срок, на который  выдан патент.

    Формы патента и заявления на его  получение утверждаются федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору  в области  налогов и сборов.

    Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой  ставке, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской  деятельности, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

    Размер  потенциально возможного к получению  индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный  год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов  предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями  упрощенной системы налогообложения  на основе патента. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения  на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента  в срок не позднее 25 календарных  дней после начала осуществления  предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных  дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При  этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

    Налоговая декларация, налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.

Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения  на основе патента ведут налоговый  учет доходов и расходов для целей  исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и  расходов, форма и порядок заполнения, которой утверждаются Министерством  финансов Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Под налогом, пошлиной, сбором понимается обязательный взнос в бюджет или  во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми и  косвенными они различаются по объекту  налогообложения и по механизму  расчета и взимания, по их роли в  формировании доходной части бюджета.

     Существует  ряд общепризнанных принципов налогообложения, важнейшие их них: реальная возможность  выплаты налога.

     Основные  функции налогов - фискальная, социальная и регулирующая. Налоговая политика государства осуществляется при  помощи предоставления физическим и  юридическим лицам налоговых  льгот в соответствии с целями государственного регулирования хозяйства  и социальной сферы.

     Одним из главных элементов рыночной экономики  является налоговая система. Она  выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов  экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы  налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

     Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

     Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию  налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым  налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую  массу.

     В ситуации осуществления серьезных  и решительных преобразований и  отсутствия времени на движение "от теории к практике" построение налоговой  системы методом "проб и ошибок" оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда  в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские  и учебные институты, располагающие  кадрами высококвалифицированных  специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его  с российскими реалиями.

     Если  характеризовать Налоговый кодекс РФ в целом, то можно сказать, что  он обобщил теорию и практику налогообложения, учел опыт, накопленный в нашей  стране и за рубежом. 
 

Практическая  часть работы 

ЗАДАНИЕ 21

     Организация в 200_ году работает по системе налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для определенных видов  деятельности. Она осуществляет два  вида деятельности: оказание бытовых  услуг и розничная торговля, осуществляемая через магазин с площадью торгового  зала 50 кв.м. Корректирующий коэффициент К1 = 1,372, К2 =0,9. Базовая доходность в месяц составляет:

• Оказание бытовых услуг – 7 500 руб.;

• Розничная торговля – 1 800 руб.

Уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование  в сумме 32 000 руб.

Рассчитать сумму  единого налога на вмененный доход  для опреде-ленных видов деятельности, подлежащую уплате за первый квартал 200_ г. 

Решение:

     Значение  физического показателя количество работников парикмахерской составило: в январе – 3 человека, в феврале  – 5 человек, в марте – 8 человек.

     ЕНВД  рассчитывается по формуле 

     ЕНВД = ВД х Ст, 

где ВД – вмененный  доход;

Ст   — ставка налога (15%). 

ВД на месяц  определяется по формуле 

     ВД = (БД х K₁х К₂) х ФЗ,  

где БД   –  базовая доходность;

ФЗ –  физические показатели, характеризующие  данный вид деятельности;

K1, K2 —  корректирующие коэффициенты базовой  доходности. 

     Расчет  вмененного дохода начинается с февраля (т.е. с месяца, следующего за месяцем  регистрации):

- за февраль  по бытовым услугам 46305 руб. = (7500 руб. * 5 чел. * 1,372 (К1) * 0,9 (К2));

-за февраль  по розничной торговле  111132 руб=(1800*50кв.м*1,372(К1)*0,9(К2));

- за март по бытовым услугам 74088 руб. = (7500 руб. * 8 чел. * 1,372 (К1) * 0,9 (К2));

- за март по  розничной торговле  111132 руб=(1800*50кв.м*1,372(К1)*0,9(К2)).

     Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. ЕНВД может быть уменьшен на сумму уплаченных взносов по обязательному пенсионному страхованию, сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50% (п. 2 ст. 34632 НК РФ). 

ЕНВД  за квартал 310657 руб.= 46305+111132+74088+111132-32000 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 

1. Налоговый  кодекс: Комментарии С.Д. Шаталова  М.: Международный центр финансово-экономического  развития. 1996г. – 656 с. 

2. Приказ  МНС РФ от 14 октября 1999 г. N АП-3-08/326 "Об утверждении форм налоговых  уведомлений" 

3. Комментарий  к части первой Налогового  кодекса., под ред. А.М. Эрделевского, М.- 2000

4. Основы  налоговой системы: Учеб. Пособие  для вузов/Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998г. – 422с.

5. Черник  Д.Г. Налоги в рыночной экономике.  – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001г. 

6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 1999г. – 429с.

7. Налоги. / Под общей ред. Черник Д.Г.  Учебное пособие. - М.: Финансы и  статистика, 1999.

8. Брызгалин А.В. Организационные принципы российской налоговой системы. Налоговый вестник. Ж. -М.: 1998, № 8, сс.33 -35.

9. Павлова  Л.П. Налоговая реформа и создание  модели эффективной налоговой  системы в России. Налоговый вестник.  Ж. -М.: 2002, № 11, С. 6 - 13.

10. Телятников  Н.Б. Актуальные проблемы налогообложения/  Из опыта работы налоговых  служб в России и за рубежом.  Саратов: Издательский центр Саратовской  государственной экономической  академии, 2001.

11. Телятников  Н.Б. Особенности развития налоговой  системы России. Саратов: Издательский  центр Саратовской государственной  экономической академии, 2001.