Организационно-правовые методы налогового контроля

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание.

Введение………………………………………………………………………….3

Глава I Теоретические основы налоговых проверок………………………….5

Глава II Организационно-правовые методы налогового контроля при проведении налоговых проверок……………………………………………….13

Глава III Пути совершенствования налогово-процессуальных действий……24

Заключение……………………………………………………………………….28

Список литературы………………………………………………………………31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местном уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты  юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативно-правовыми актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.

Но, к сожалению, на практике налогоплательщики допускают несвоевременную уплату налогов в связи с рядом объективных и субъективных причин. Поэтому перед налоговыми органами сегодня стоит серьезная проблема – контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование. Эту функцию выполняет налоговый контроль.

Одной из основных  форм осуществления налогового контроля является налоговая проверка. При осуществлении налоговых проверок налоговые органы широко применяют организационно-правовые методы налогового контроля, под которыми понимаются отдельные процессуальные действия или совокупность взаимосвязанных процессуальных действий, направленных на получение необходимых для осуществления налогового контроля данных и формирование системы доказательств по фактам налоговых правонарушений.

Данная работа посвящена рассмотрению необходимости и содержания налогового контроля, его основных форм осуществления, организационно-правовых методов налогового контроля их совершенствования.

Актуальность темы данной курсовой работы состоит в том, что от эффективности налогово-процессуальных действий во многом зависит результативность налогового контроля, выявление наибольшего числа налоговых правонарушений и формирование системы доказательств по фактам данных правонарушений.

Целью курсовой работы является теоретическое исследование сущности организационно-правовых методов налогового контроля.

Задачи работы:

раскрыть понятие и формы налоговых проверок;

дать характеристику основным организационно-правовым методам налогового контроля;

изучить возможные пути совершенствования налогово-процессуальных действий.

В процессе подготовки курсовой работы были использованы нормативно-правовые акты РФ, в частности, Налоговый Кодекс РФ, а также многочисленные периодические публикации в журналах «Налоговый курьер», «Налоговый вестник», «Международный бухгалтерский учет».Теоретическую основу курсовой работы составляют научные труды Братухиной О.А., Красницкого В.А. и других.

Работа состоит из введения,3 глав, заключения и списка литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I. Теоретические основы налоговых проверок.

         В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать налоговые платежи в установленных размерах и в определенные сроки. При постоянном росте потребностей государства в финансовых средствах механизм сбора налогов должен работать  бесперебойно. Если этого не происходит, налоговые источники иссякают, и государство вынуждено искать неналоговые поступления, возрастает внешний и внутренний долг государства.

На практике юридические  и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин. В связи с этим сегодня перед налоговыми органами встает серьезная проблема – контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование. Эту функцию выполняет налоговый контроль.

Налоговый контроль имеет государственный властный характер, он проявляется  при осуществлении субъектами налогового контроля функций  по контролю за исчислением и уплатой юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами. Налоговый контроль, являясь составной частью государственного финансового контроля, служит формой реализации контрольной функции финансов и налогов. Его назначение заключается в содействии успешному проведению налоговой политики государства, цель которой состоит в существенном снижении и выравнивании налогового бремени, упрощении налоговой системы, совершенствовании налогового администрирования.

Согласно определению, представленному в НК РФ, налоговый контроль – это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах. [3,с.33]

Главной целью налогового контроля является создание совершенной системы налогообложения и достижения такого уровня исполнительности (налоговой дисциплины) среди налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, при которых исключается нарушение налогового законодательства или их число незначительно. Наряду с основной целью налогового контроля выделяются также цели отдельных его направлений. Так, целью контроля за расходами физических лиц является установление соответствия осуществляемых ими крупных расходов получаемым доходам, а контроля за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин – обеспечение полноты учета выручки денежных средств в организациях.

К числу основных задач налогового контроля относятся:

неотвратимое наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах;

обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет;

предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах, а также возмещение ущерба, причиняемого государству в результате неисполнения налогоплательщиками и иными лицами своих обязанностей.

Органами, осуществляющими налоговый контроль, являются ФНС РФ и ее подразделения. Непосредственное отношение к контролю за поступлением налогов в отдельных случаях имеют финансовые органы, органы Федерального казначейства, банки, органы внутренних дел, таможенные органы, страховые органы, органы государственных внебюджетных фондов и т.д.

Эффективность налогового контроля характеризуется уровнем мобилизации в бюджетную систему налоговых доходов и других обязательных платежей; полнотой учета налогоплательщиков и объектов налогообложения; качеством налоговых проверок, снижением числа судебных разбирательств и жалоб налогоплательщиков на действия субъектов налогового контроля; сокращением времени на контакты с налогоплательщиками.

Особая роль налогового контроля заключается также в необходимости стабилизации финансовой системы, устойчивого поступления бюджетных доходов, соблюдения налоговой дисциплины как условия качественного выполнения обязательств перед государством физическими и юридическими лицами. [3, с.35]

Налоговый контроль использует разнообразные формы практической организации для наиболее эффективного выполнения стоящих перед ним задач. Под формами финансового контроля понимают отдельные проявления содержания контроля в зависимости от времени совершения контрольных действий. Выбор конкретной формы зависит от уровня развития налоговой системы и организации налогового контроля, а также от решений субъекта контроля, принимаемых исходя из конкретной практической ситуации и конечных целей контрольной работы.

Существуют следующие формы налогового контроля:

налоговые проверки;

получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

проверки данных учета и отчетности;

осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения прибыли;

иные формы, предусмотренные НК РФ. [5, с. 86]

Среди форм налогового контроля налоговые проверки занимают ведущее положение по действенности, эффективности и значимости. Налоговая проверка направлена не только на установление фактов нарушения законодательства о налогах и сборах, в результате которых бюджетной системой недополучены суммы причитающихся к уплате налогов и сборов, составляющие значительную часть доходов государства, но и на предупреждение и пресечение нежелательных последствий несоблюдения  действующих  на территории РФ правил осуществления деятельности, ведения учета и заполнения отчетности.

Налоговая проверка – это специфическая форма налогового контроля, осуществляемая посредством выездных и камеральных налоговых проверок, которые проводятся должностными лицами налоговых органов с целью контроля за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах. Таким образом, проверки, проводимые иными органами, помимо налоговых, не являются налоговыми проверками по законодательству РФ. [5, с.87]

Для того чтобы проверку можно было определить как налоговую, необходимо соблюдение нескольких условий, в частности:

1. Проверка должна проводиться независимо от видов налогов и сборов должностными лицами налоговых органов в пределах компетенции, определяемой НК РФ.
2. Целью налоговой проверки является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
3. Налоговые проверки могут быть проведены только в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

Проверки, проводимые налоговыми органами, можно классифицировать по различным основаниям.

1) В зависимости от объема  проверяемой документации и места  проведения налоговой проверки  они делятся на камеральные и выездные.

Камеральная проверка - это проверка представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также проверка других имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика, проводимая по месту нахождения налогового органа.

Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

Выездная налоговая проверка - комплекс действий по проверке первичных учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, хозяйственных и иных договоров, актов о выполнении договорных обязательств, внутренних приказов, распоряжений, протоколов, любых других документов; по осмотру (обследованию) различных предметов, любых используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий; по проведению инвентаризации принадлежащего налогоплательщику имущества; а также других действий налоговых органов (их должностных лиц), осуществляемых по месту нахождения налогоплательщика (месту его деятельности, месту расположения объекта налогообложения) и в иных местах вне места нахождения налогового органа.

Основанием для проведения выездной налоговой проверки является решение руководителя (заместителя руководителя налогового органа), принимаемое при получении информации или предположения о нарушении налогоплательщиком законодательства.

 

2) По объему проверяемых  вопросов налоговые проверки  делятся на комплексные, тематические и целевые.

 

Комплексная проверка - это проверка финансово-хозяйственной деятельности организации за определенный период времени по всем вопросам соблюдения налогового законодательства. Практически все выездные налоговые проверки осуществляются в виде комплексных.

Тематическая проверка - это проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности организации (например, проверка правильности исчисления и уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество, других налогов). Такие проверки проводятся по мере необходимости, определяемой руководителем налогового органа.

Целевая проверка - это проверка соблюдения налогового законодательства по определенному направлению или финансово-хозяйственным операциям организации. Такие проверки проводятся по вопросам взаиморасчетов с поставщиками и покупателями продукции (услуг), по экспортно-импортным операциям, по определенной сделке, по размещению временно свободных денежных средств, правильности применения льгот и по любым иным финансово-хозяйственным операциям.