Объекты налогообложения

Таким образом, налоговое планирование — это комплексное и целенаправленное применение налогоплательщиком мер, направленных на полное использование совокупности всех методов налоговой оптимизации.

Налоговое планирование может использовать юридические пробелы в законодательстве, а также толкования норм налогового права в пользу налогоплательщика. Но данный метод носит нерегулярный и рискованный характер, поскольку  прогнозировать направление судебной практики по тому или иному вопросу  невозможно.

Принципы налогового планирования:

1.  Налоговое планирование не должно нарушать закон.

2.    Принцип разумности уплаты налогов. Платить необходимо только минимальную сумму положенных налогов, т.е. полностью использовать всю совокупность налоговых льгот, причем платить налоги необходимо в последний день установленного для этого срока.

3.   Налоги нельзя просто механически минимизировать, их необходимо оптимизировать, поскольку:                                                                                                                                                          сокращение одних налоговых платежей зачастую ведет к увеличению другого;                               простое сокращение налогов путем отнесения расходов на затраты уменьшает финансовый результат и сдерживает развитие бизнеса;                                                                                  механическая минимизация налогов может привести к превосходству формы над существом сделки и к ее оспоримости налоговыми органами.

4.  Планировать налоги следует в общем контексте планирования бизнеса. Необходимо применять принцип комплексного расчета экономии и потерь, т.е. учитывать многофакторность налоговой минимизации, видеть последствия таких действий, взвешивая эффективность действий по минимизации налогового бремени.

5.   Кредо налогового планирования — ориентация на логику, а не на временные пробелы в законодательстве.

6.   Сокращать налоги нужно не путем ухода от них, а точным и скрупулезным планированием, расчетами и оптимизацией деятельности всего предприятия.

7. Принцип конфиденциальности.

8. Необходимо уделять внимание документальному оформлению.

Элементы налогового планирования:                                                                                                            стратегия оптимального управления предприятием и план ее реализации. Наиболее эффективным способом увеличения прибыли является не механическое сокращение налогов, а построение такой системы управления и принятия решений, при которой оптимальной является вся структура бизнеса. Такой подход обеспечивает устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу;                                                                                                                                                          учетная политика, т.е. выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета. Учетная политика охватывает методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, приемы организации документооборота, методы погашения стоимости активов, способы применения счетов бухучета и обработки данных;                              должное состояние бухгалтерского учета и отчетности, позволяющее получать информацию и для налоговых целей. Для того чтобы предприятию было выгодно сделать информацию бухгалтерского учета прозрачной, т.е. понятной как в отношении принятия инвестиционных решений, так и при расчете налогов, необходимо создать соответствующие условия;                 схемы налогового планирования, которые логично и естественно вписываются в бизнес клиента и служат обоснованием законного снижения налогов. Если схема будет выглядеть неубедительно, контролирующие всегда найдут доводы, чтобы оспорить всю схему либо доставить неприятности постоянными проверками;                                                                                                                    налоговый календарь, необходимый для контроля за правильностью исчисления и соблюдения сроков уплаты налоговых платежей, а также представления отчетности;                                               четкое исчисление обязательств (налоговых и прочих), недопущение дебиторской задолженности по договорам за отгруженную продукцию на срок свыше 3-х месяцев.

68.На основании данных конкретного  предприятия АПК сделайте расчет  налога на прибыль. Укажите  объект налогообложения, сроки  и порядок уплаты.

За отчетный год выручка от реализации продукции промышленного предприятия  составила: по продукции А — 560 854 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %; по продукции В — 150 590 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %.

Материальные расходы за данный период составили 175 900 руб., заработная плата персонала — 93 564 руб., единый социальный налог — ? руб., сумма  амортизации, начисленной по всем объектам основных средств линейным методом, принятым в целях налогообложения, — 49 260 руб., расходы на продажу продукции  составили 62 420 руб. В октябре был  произведен ремонт основных средств, затраты  на который составили 29 000 руб. (первоначальная стоимость основных средств 180 000 руб.) Предприятие в данном налоговом периоде предоставило производственные помещения первоначальной стоимостью 50 000 руб. в аренду другому предприятию. Амортизационные отчисления по данному объекту составили 4 790 руб. Арендные платежи за год в соответствии с договором составили 129 800 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %.

Определить налоговую базу по налогу на  прибыль и сумму налога на прибыль. Указать срок подачи годовой  налоговой декларации и срок уплаты налога на прибыль.

 

Доходы от реализации продукции А

 

Доходы от реализации продукции В

 

Доходы от реализации=475300+136900=612200р

Доходы=612200+110000=722200р

 

Расходы

ЕСН=93564*0,26=24326,64р.

Расходы на производство и реализацию 175900+93564+24326+49260+62420+29000=434470

Внереализационные расходы=4790р

Расходы=434470,64+4790=439260

Прибыль=722200-439260=282939

Налог на прибыль=282939*0,2=56588р

 

Налоговая декларация по итогам года предоставляется не позднее 28 марта  следующего года. Налог уплачивается не позднее срока, установленного для  подачи налоговой декларации за соответствующий  налоговый период.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

              Список используемых источников.

 

1 Закон Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. № 1322-ХII «Об акцизах»

2. Закон Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц»

3. Налоги и налогообложение :учебник/под ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. Минск, 2005.

4. Налогообложение:учеб.пособие /А.А.Савицкий. – Минск, 2007.

5. В.А.Горджан, Налоги в РБ- Минск, 2002.

6. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании/ С.И.Адаменкова- Минск, 2005.