Объекты налогообложения

 

 

 

 

1. Объекты налогообложения
2. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц (льготы по подоходному налогу).
3. Налоговое планирование (сущность, виды, задачи).
4. На основании данных конкретного предприятия АПК сделайте расчет налога на прибыль. Укажите объект налогообложения, сроки и порядок уплаты.

 

                                           

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.    Объекты налогообложения

 

  Понятие «объект налогообложения» следует рассматривать в двух аспектах: во-первых, под ним понимаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика возникает налоговое обязательство, и, во-вторых, каждый налог имеет самостоятельный объект обложения. Глава 3 НК РБ (общей части) называется «Объекты налогообложения», каждый закон о налоге после указания на плательщиков содержит детализированное определение объекта(ов) обложения. В общей части НК РБ содержатся нормы-прин- ципы, раскрывающие содержание этой фундаментальной налогово-правовой категории. Сделано это с целью того, чтобы одно и то же обстоятельство не могло быть основанием для возникновения налоговых обязательств по двум и более налогам.                                                                                        

   Определенная детализация объектов обложения содержится и в самой общей части НК РБ, в которой есть статьи, раскрывающие содержание таких важных для целей налогообложения понятий, как товар, работа, услуга и связанные с ними реализация, место реализации товара, работы, услуги. В правоприменительной практике, в частности, при осуществлении налогового контроля, налоговые органы руководствуются наряду с НК РБ и Гражданским кодексом, Таможенным кодексом.                                                                        Такая комбинация обусловлена тем, что налоговое обязательство связывается не просто с товаром, а также с действиями плательщика по его реализации.                               

      Необходимо отметить, что именно в налоговом праве дается правовое определение таким категориям, как «работа», «товар», «услуг

    Так товаром признается имущество, реализуемое или предназначенное для реализации, а под аналогичными товарами понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами. Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть использованы для удовлетворения потребностей организаций и (или) физических лиц. Услугой является деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности

 Реализацией товаров (работ, услуг) признается отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе). Кодекс четко прописывает основания, при наличии которых товары, работы, услуги не признаются реализованными.

 Для целей налогообложения кроме юридического определения реализации товара (работ, услуг) важное значение имеет место реализации. Поэтому в НК РБ (статьях 32 и 33) раскрывается содержание этого понятия. Данная норма позволяет четко ориентироваться в вопросах, будет ли реализация товаров (работ, услуг) подлежать налогообложению в Республике Беларусь, или она находится под юрисдикцией другого государства.

 

Для целей налогообложения в  плане исчисления и уплаты ряда налогов  основополагающей является категория  «доход», правовое определение этой категории содержится в ст. 34 НК РБ. Доходом признается экономическая  выгода в денежной или натуральной  форме. Доходы плательщика могут  быть отнесены к доходам от источников в Республике Беларусь или к доходам  от источников за пределами Республики Беларусь.

 «Доход» — понятие комплексное. НК РБ ограничивается выделением таких видов доходов, как дивиденды и проценты, закрепляя их правовые дефиниции, в основном аналогичные имеющимся в экономической литературе. Дивидендом признается любой доход, унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией участнику (акционеру) по принадлежащим им долям (акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.

  Процентами являются любые доходы, начисленные по облигациям любого вида, векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, денежным вкладам, депозитам.

   Эти категории имеют непосредственное отношение к налогам на прибыль и на доходы, а так же к снижение налоговых обязательств.полноному налогу с физических лиц.

 Статья 2. Объект налогообложения

 1. Объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиками:

1.1. от источников в Республике  Беларусь и (или) от источников  за пределами Республики Беларусь  – для физических лиц, признаваемых  налоговыми резидентами Республики  Беларусь в соответствии со  статьей 17 Общей части Налогового  кодекса Республики Беларусь;

1.2. от источников в Республике  Беларусь – для физических  лиц, не признаваемых налоговыми  резидентами Республики Беларусь.

2. Для целей настоящего Закона  объектом налогообложения не  признаются доходы, полученные:

2.1. от операций, связанных с имущественными  и неимущественными отношениями  физических лиц, состоящих в  соответствии с законодательством  Республики Беларусь между собой  в браке, отношениях близкого  родства или свойства, усыновителя  и усыновленного, опекуна, попечителя  и подопечного, за исключением  доходов, полученных указанными  физическими лицами в результате  заключения между ними трудовых  договоров, договоров купли-продажи  и (или) иных гражданско-правовых  договоров, связанных с осуществлением  предпринимательской деятельности;

2.2. в размере оплаты организациями  или индивидуальными предпринимателями  средств для проведения презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью;

2.3. в размере оплаты организациями,  в том числе профсоюзными организациями,  или индивидуальными предпринимателями  средств для проведения спортивно-массовых мероприятий;

2.4. в размере стоимости проживания  спортсменов на спортивной базе, предоставляемых им оздоровительных  и восстановительных услуг (в  том числе стоимости фармакологических  и восстановительных средств,  витаминных и белково-глюкозных препаратов, услуг саун, бань) при проведении учебно-тренировочных сборов и спортивных мероприятий;

2.5. в размере стоимости приобретенной  организациями или индивидуальными  предпринимателями для работников  питьевой бутилированной воды, в  размере стоимости подаренных  живых цветов, а также приобретенных  средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих  средств, выдаваемых в порядке,  определяемом законодательством  Республики Беларусь, спортивной  формы, униформы, выдаваемых во  временное пользование, специального  снаряжения, в том числе выдаваемого  в соответствии с нормативными  правовыми актами Национального  банка Республики Беларусь работникам инкассации;

2.6. в размере залоговой стоимости  сдаваемой тары, за исключением  случаев, когда сбор (заготовка)  и последующая сдача тары осуществляются  в связи с предпринимательской  деятельностью;

2.7. физическим лицом, причинившим  вред, в размере оплаты данного  вреда другими лицами, обязанными  его возместить в соответствии  с законодательством;

2.8. в размере оплаты стоимости  медицинских услуг или возмещения  физическому лицу расходов на  оплату таких услуг в случае  получения им увечья или иного  повреждения здоровья по вине  других лиц, в том числе в  результате противоправных действий, чрезвычайного и (или) дорожно-транспортного  происшествий;

2.9. в размере оплаты стоимости  транспортных услуг (за исключением  такси) по перевозке работников  организации или индивидуального  предпринимателя к месту работы  и обратно, произведенной за  счет средств организации или  индивидуального предпринимателя;

2.10. в размере превышения размеров  платы за оказываемые учреждением  образования образовательные услуги  для различных категорий обучающихся  (независимо от критерия) над фактически  вносимой суммой платы за обучение  в этом учреждении образования;

2.11. в размере стоимости медицинских  услуг на проведение обязательных  предварительных (при поступлении  на работу) и периодических (в  течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников, оплаченных за счет средств  организации или индивидуального  предпринимателя, проводимых в  порядке и случаях, устанавливаемых  республиканским органом государственного  управления в области здравоохранения по согласованию с республиканским органом государственного управления в сфере труда;

2.12. в размере стоимости медицинских  услуг, оказываемых учреждениями  здравоохранения, содержащимися  либо финансируемыми организациями  или индивидуальными предпринимателями  на условиях долевого участия  в соответствии с заключенными  договорами, для работников таких  организаций, индивидуальных предпринимателей  и их наемных лиц;

2.13. в размере стоимости услуг  по приглашению физических лиц  на работу, их проживанию и  регистрации, оплаченных за счет  средств организации или индивидуального  предпринимателя, если на организацию  или индивидуального предпринимателя  в соответствии с законодательством  Республики Беларусь возложена  обязанность по несению таких  расходов;

 

2.14. в размере стоимости обучения  работников в системе повышения  квалификации, переподготовки кадров, произведенного за счет средств  организации или индивидуального  предпринимателя, являющихся местом  их основной работы (службы, учебы).

Для целей настоящего Закона местом основной работы признается наниматель, которому в соответствии с законодательством  предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника;

2.15. в виде выплат, производимых  организацией или индивидуальным  предпринимателем и компенсируемых  в соответствии с актами законодательства  Республики Беларусь за счет  средств республиканского бюджета,  предназначенных для возмещения  расходов по ликвидации последствий  катастрофы на Чернобыльской  АЭС;

2.16. в виде превышения размеров  квартирной платы и тарифов,  устанавливаемых с учетом льгот  для населения, проживающего в  домах государственного и частного  жилищных фондов, над фактически  вносимой физическими лицами  суммой платы за проживание  в жилых помещениях;

2.17. в размере стоимости товаров,  розданных в рамках проведения  рекламы и рекламных игр, если  по условиям их проведения  отсутствуют сведения о получателях  таких товаров;

2.18. в размере сумм, полученных  физическими лицами под залог  имущества в организациях Республики  Беларусь, в том числе ломбардах,  включая движимое имущество, предназначенное  для личного, семейного или  домашнего использования, и не  возвращенных в сроки, установленные  договором залога;

2.19. в денежной или натуральной  форме физическим лицом от  другого лица для исполнения  его поручения по осуществлению  каких-либо расчетов, оплаты в  его пользу или в пользу третьих лиц за товары (работы, услуги) либо по передаче третьим лицам полученных средств и исполнению обязательств, в том числе налоговых;

2.20. в денежной или натуральной  форме физическим лицом в погашение  обязательств по договору займа  (возврат долга);

2.21. в размере стоимости имущества,  оплаченного за счет средств  физического лица – получателя, в том числе стоимости товаров,  получаемых наложенным платежом (заказы по каталогам), а также  приобретенных в Интернет-магазинах;

2.22. в размере стоимости общедоступных  социальных услуг, оказываемых  бесплатно и финансируемых из  республиканского и местных бюджетов, а также за счет средств социального страхования;

2.23. в размере стоимости питания  и проживания при направлении  работника в командировку, оплаченной  принимающей стороной за свой  счет;

2.24. физическим лицом в виде  бесплатно предоставляемых жилых  помещений на условиях и в  порядке, установленных законодательными  актами Республики Беларусь;

2.25. участником (акционером) организации  при ее ликвидации, выходе (исключении) участника (акционера) из состава  участников (акционеров) организации,  отчуждении участником (акционером) доли (пая, части доли или пая,  акций) в уставном фонде организации  в денежной или натуральной  форме и в размере, не превышающем  сумму его взноса (вклада) в уставной  фонд. При этом размер выплат участнику (акционеру) и сумма его взноса (вклада) подлежат пересчету в доллары США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день выплат и на день внесения взноса (вклада);

2.26. участником (акционером) организации  в виде долей (паев, акций) этой  же организации, а также в  виде увеличения доли (пая), номинальной  стоимости акций, произведенного  за счет собственных источников  организации, если такие выплаты  не изменяют процентную долю  участия в уставном фонде организации  ни одного из участников (акционеров);

2.27. физическим лицом от унитарного  предприятия, учреждения, крестьянского  (фермерского) хозяйства, учредителем  которого выступает это физическое  лицо, в виде возврата имущества,  ранее переданного этому унитарному  предприятию, учреждению, крестьянскому  (фермерскому) хозяйству. При возврате физическому лицу денежных средств взамен ранее переданного имущества сумма таких денежных средств и стоимость имущества подлежат пересчету в доллары США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день возврата денежных средств и на день передачи имущества;