Объекты налогообложения

Очередность отчуждения имущества  определяется по дате совершения сделки.                     Исчисление пятилетнего срока при определении объекта налогообложения в отношении доходов, указанных в абзаце втором части первой настоящего подпункта, производится с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду. При отчуждении в течение одного дня двух и более единиц имущества, относящегося к одному виду, право определения очередности совершения сделок предоставляется плательщику.

К иному имуществу для целей  абзаца четвертого части первой настоящего подпункта не относятся ценные бумаги и финансовые инструменты срочного рынка, а также объекты недвижимого  имущества, не перечисленные в абзаце втором части первой настоящего подпункта, объекты интеллектуальной собственности  и нематериальные блага, доли, паи (части  доли, пая) в коммерческих организациях, а также имущество, ранее используемое в предпринимательской деятельности в качестве основных средств для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Доходы, полученные плательщиком от возмездного  отчуждения одного жилого дома, одной  квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка, полученных этим плательщиком в виде наследства, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) вне зависимости от соблюдения установленного абзацем вторым части первой настоящего подпункта условия.

Не подлежат налогообложению доходы от реализации плательщиками имущества, полученного ими от источников в  Республике Беларусь в счет оплаты труда (денежного довольствия), в пределах размеров заработной платы (денежного довольствия), подтвержденных справкой о размере заработной платы (денежного довольствия), выдаваемой организацией или индивидуальным предпринимателем плательщику по месту работы (службы), с указанием наименования, количества (объема) и стоимости имущества, переданного физическому лицу в счет оплаты труда.

Для целей настоящего подпункта  не признается возмездным отчуждением  имущества прекращение права  собственности в случае принудительного  изъятия у собственника имущества  в результате: обращения взыскания на имущество по обязательствам;                                           отчуждения имущества, которое в силу акта законодательства не может принадлежать данному лицу;                                                                                                                                                                   отчуждения недвижимого имущества в связи с изъятием земельного участка;                                    выкупа бесхозяйственно содержимых культурных ценностей;                                                         реквизиции;                                                                                                                                                     конфискации;                                                                                                                                                   передачи по решению суда одним из участников доли в праве собственности на имущество другим участникам долевой собственности;                                                                                                        отчуждения имущества в случае утраты собственником недвижимости права пользования земельным участком;                                                                                                                             национализации;                                                                                                                                                     изъятия земельного участка для государственных нужд;

1.34. доходы, полученные плательщиком, имеющим право на социальный  налоговый вычет, установленный  подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 14 настоящего  Закона, в виде безналичной оплаты  организацией или индивидуальным  предпринимателем стоимости обучения  плательщика в учреждениях образования  Республики Беларусь при получении  первого высшего, первого среднего  специального, первого профессионально-технического  образования, а также расходов  на погашение кредитов (включая  проценты по ним) банков Республики  Беларусь, фактически израсходованных плательщиком на получение первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования. Такие доходы освобождаются от налогообложения при представлении плательщиком организации или индивидуальному предпринимателю документов, указанных в абзацах втором–седьмом части третьей подпункта 1.1 пункта 1 статьи 14 настоящего Закона;

1.35. исключен;

1.36. денежное довольствие (содержание), получаемое по месту службы  женщинами из числа лиц военнослужащих, за период их нахождения в  социальном отпуске по беременности  и родам;

1.37. денежное довольствие, суточные  и другие суммы, получаемые  по месту службы (сборов) военнослужащими  действительной срочной военной  службы и военнообязанными, призванными  на военные и специальные сборы,  денежное довольствие, продовольственное и вещевое обеспечение курсантов и воспитанников воинских частей по нормам, установленным законодательством Республики Беларусь;

1.38. стоимость объема содержания  с иждивением получателя ренты  по договору пожизненного содержания  с иждивением;

1.39. доходы, полученные учащимися  общеобразовательных и профессионально-технических  учебных заведений при осуществлении  учебными заведениями видов деятельности  по перечню, утвержденному Советом  Министров Республики Беларусь;

1.40. доходы участников студенческих  отрядов, осуществляющих деятельность  на территории Республики Беларусь, за работу в составе таких  отрядов;

1.41. доходы, получаемые от сдачи  в наем (поднаем) жилых помещений  молодым специалистам.

Молодыми специалистами для  целей настоящего Закона признаются выпускники учреждений образования, получившие профессионально-техническое, среднее  специальное и высшее образование  в дневной форме обучения за счет средств республиканского и местного бюджетов и направленные на работу (службу) по распределению.

Доходы, указанные в части первой настоящего подпункта, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в течение установленных законодательством  сроков работы (службы) молодых специалистов по распределению;

1.42. доходы, получаемые физическими  лицами из средств международной  технической помощи в течение  срока действия проекта (программы)  международной технической помощи  и использованные на цели, указанные  в проекте (программе);

1.43. доходы в виде ежемесячных  денежных выплат для детей-сирот  и детей, оставшихся без попечения  родителей, воспитывающихся в  семьях, семьям, усыновившим (удочерившим)  детей, выплачиваемые в порядке  и размерах, предусмотренных законодательством;

1.44. доходы, получаемые детьми и  сопровождающими их лицами в  связи с оздоровлением детей  за рубежом, осуществляемым за  счет средств иностранной безвозмездной  помощи в порядке, определяемом  Президентом Республики Беларусь;                                                                                            1.45. денежные средства, поступающие с 2006 года физическим лицам Республики Беларусь в виде грантов и в рамках проектов, предоставляемых (выполняемых) в соответствии с Соглашением о научном сотрудничестве между Правительством Республики Беларусь и Международной ассоциацией по содействию сотрудничеству с учеными из независимых государств бывшего СССР (ИНТАС) от 3 июля 1995 года;

1.46. стоимость жилых помещений  в домах государственного жилищного  фонда, занимаемых по договору  найма военнослужащими, включая  уволенных с военной службы, судьями  и прокурорскими работниками,  имеющими 20 и более лет (календарных лет) выслуги на военной службе, за исключением периодов обучения в военных учебных заведениях, учреждениях образования Министерства внутренних дел Республики Беларусь и Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь, и (или) стажа работы в качестве судьи, государственного арбитра, стажера судьи, прокурорского работника (за исключением жилых помещений социального пользования, служебных жилых помещений, жилых помещений специального служебного жилищного фонда, специальных жилых помещений, жилых помещений в общежитиях), безвозмездно передаваемых в собственность этих военнослужащих, судей и прокурорских работников в соответствии с законодательством;

1.47. доходы, полученные молодыми  и многодетными семьями, состоящими  на учете нуждающихся в улучшении  жилищных условий или состоявшими  на этом учете на дату заключения  с банком кредитного договора, в виде финансовой поддержки  государства в погашении задолженности  по кредитам, выданным банками  на строительство (реконструкцию)  или приобретение жилых помещений  таким физическим лицам, в случаях,  предусмотренных законодательными  актами;

1.48. доходы плательщиков – индивидуальных  предпринимателей, полученные от  реализации товаров (работ, услуг)  в объектах придорожного сервиса  в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов. Под объектами придорожного сервиса для целей настоящей статьи понимаются капитальные строения (здания, сооружения), расположенные на придорожной полосе республиканских автомобильных дорог и предназначенные для обслуживания участников дорожного движения в пути следования (мотели, гостиницы, кемпинги, станции технического обслуживания, объекты торговли и общественного питания, мойки).

2. Доходы, не подлежащие налогообложению  (освобождаемые от налогообложения)  в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи в пределах  размеров, установленных указанным  пунктом, в части превышения  таких размеров в течение налогового  периода подлежат налогообложению  в порядке, предусмотренном настоящим  Законом для налогообложения  доходов, получаемых плательщиками  от соответствующих источников.

При получении плательщиком за налоговый  период доходов, указанных в части  первой настоящего пункта, от соответствующих  источников в сумме, превышающей  размеры, в пределах которых такие  доходы не подлежат налогообложению (освобождаются  от налогообложения), сумма превышения подлежит налогообложению налоговым  агентом или налоговым органом  на основании налоговой декларации (расчета), представляемой плательщиком в налоговый орган по месту  постановки на учет в порядке и  сроки, установленные статьей 23 настоящего Закона.

3. Налоговое планирование (сущность, виды, задачи).

Налоговые платежи составляют значительную долю финансовых потоков хозяйствующих  субъектов. Поэтому управление налогообложением как вид деятельности на предприятии  входит в практику хозяйственной  жизни. Среди способов управления налогообложением важное место занимает налоговое  планирование.

Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права применять  все допустимые законом средства, приемы и способы (в т.ч. и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Таким образом, налоговое планирование — это законный способ уменьшения сумм налоговых платежей с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Налоговое планирование подразделяется на 2 вида: корпоративное и личное. Корпоративное налоговое планирование предусматривает выработку и  оценку управленческих решений исходя из целевых установок организации  с учетом величины возможных налоговых  последствий. Организации стремятся  максимизировать свой доход и  прибыль, а потому основной задачей  налогового планирования является выбор  такой системы уплаты налогов, которая  позволяет их оптимизировать. Это  означает не только снижение налогового бремени по отдельным налогам  и в целом по организации, но и  оптимальное распределение налоговых  платежей по времени.

Цели налогового планирования:                                                                                                                     соблюдение налогового законодательства;                                                                                                        сведение до минимума излишних налоговых выплат;                                                                 максимальное увеличение прибыли;                                                                                                          разработка структуры взаимовыгодных сделок;                                                                                         управление потоками денежных средств;                                                                                          эффективное сотрудничество с участниками налогового планирования;                                       влияние на законодательные органы власти, налоговые и финансовые органы, суды.

Поскольку возможны различные модели поведения налогоплательщика, то следует  разграничивать понятия «налоговое планирование» и «уклонение от уплаты налога», «обход налогов».

Уклонение от уплаты налогов —  это несвоевременная уплата налогов, непредоставление документов, незаконное использование налоговых льгот и т.д.

Обход налогов — это ситуация, в которой лицо не является налогоплательщиком в силу различных причин.

Налоговая оптимизация — это  достижение экономического эффекта  в виде уменьшения налоговых платежей путем квалифицированной организации  дел по исчислению и уплате налогов, которая исключает или снижает  случаи необоснованной переплаты налогов. Действия по легальному уменьшению налоговых  платежей иначе называют налоговым  планированием, однако понятие налоговой  оптимизации намного шире.

Налоговая оптимизация — это  уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных  действий налогоплательщика, включающих полное использование всех предоставленных  законодательством льгот, налоговых  освобождений и других законных приемов  и способов.

Существуют два вида налоговой  оптимизации:

1. Перспективная (долгосрочная) налоговая  оптимизация предполагает применение  таких приемов и способов, которые  уменьшают налоговое бремя налогоплательщика  в процессе всей его деятельности.

2. Текущая налоговая оптимизация  предполагает применение некоторой  совокупности методов, позволяющих  снижать налоговое бремя для  налогоплательщика в каждом конкретном  случае.