Налоговый учет и отчетность: понятие, сущнрсть

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена постановка на учет юридических лиц не только по месту нахождения, но и по месту нахождения филиалов и представительств, недвижимого имущества и т.д. При этом каждому плательщику может быть присвоен только один ИНН. Для того чтобы не порождать путаницу, когда плательщик встает на учет, например, по месту нахождения транспортных средств, но ИНН присвоен ему в другой инспекции, и соответственно, содержит ее код, в дополнение к идентификационному номеру налогоплательщика - организации введен код причины постановки на учет (КПП) налогоплательщика.

Код причины постановки на учет представляет собой девятизначный  цифровой код. КПП состоит из следующей последовательности цифр слева направо:

- код налоговой инспекции,  которая осуществила постановку  на учет организации по месту  ее нахождения, месту нахождения  ее филиала и (или) представительства,  расположенного на территории  Российской Федерации, или по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств; - код причины постановки на учет; - порядковый номер постановки на учет по соответствующей причине. МНС России разработан перечень кодов причины постановки на учет. Для российских организаций установлен диапазон кодов от 1 до 50.

Налоговый орган указывает  идентификационный номер налогоплательщика  во всех направляемых ему документах. Каждый налогоплательщик указывает  свой ИНН в подаваемых в налоговый  орган декларациях, отчетах, заявлениях или иных документах, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. Для налогоплательщика - организации идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) должен применяться во всех документах, используемых в налоговых отношениях, вместе с кодом причины постановки на учет.

 

2. ВЕДЕНИЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

 

Нормы и правила ведения  налогового учета налогоплательщики  отражают в учетной политике для  целей налогообложения, утверждаемой приказом (распоряжением) руководителя организации. Учетная политика, также как и налоговый учет, утверждается налогоплательщиками на весь налоговый период, равный календарному году, а необходимость дополнения новыми положениями и корректировка принятых норм может возникнуть до истечения налогового периода в процессе заключения налогоплательщиками новых сделок. Однако возможность изменения системы налогового учета предусмотрена только в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. К тому же в комментируемой 25 главе НК РФ определение «метода учета» отсутствует, хотя в ст. 271 даны понятия «метода начисления» и «кассового метода» и соответствующие им учет доходов и расходов. В результате складывается ситуация, когда у налогоплательщика с одной стороны, возникает обязанность определения норм и правил по сделкам, особенности которых не учитываются в ранее принятой учетной политике по налогообложению, а с другой стороны, практической возможности для исполнения этой обязанности нет.

 

2.1 Принципы ведения налогового учета

 

При проведении налогового учета налоговые органы руководствуются  следующими принципами.

1. Принцип единства  налогового учета на всей территории  Российской Федерации предполагает единообразное осуществление налогового учета на всей территории Российской Федерации, существование единого реестра налогоплательщиков на территории Российской Федерации и присвоение налогоплательщику единого по всем видам налогов и на всей территории Российской Федерации идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).

2. Принцип множественности  налогового учета, т.е. постановка  на налоговый учет налогоплательщика  в разных налоговых органах  по разным основаниям.

3. Принцип территориальности налогового учета предполагает, что в большинстве случаев взаимоотношения налогоплательщика возникают именно с тем налоговым органом, в котором он состоит на налоговом учете (предоставление налоговой отчетности, документов, обращения налогоплательщика о разъяснении налогового законодательства, проведение налоговых проверок и т.д.).

4. Заявительный принцип  налогового учета, т.е. в подавляющем большинстве случаев налоговый учет осуществляется на основе заявлений обязанных лиц.

5. Принцип соблюдения  налоговой тайны в отношении  сведений, получаемых налоговыми  органами при постановке на  налоговый учет (за исключением  сведений об ИНН), т.е. установление специального режима доступа к сведениям о налогоплательщике, полученным должностными лицами уполномоченных контрольных органов.

6. Принцип всеобщности  налогового учета предполагает  обязательность налогового учета  каждого налогоплательщика. Наличие у налогоплательщика налоговых льгот не освобождает его от постановки на налоговый учет. Отсутствие постановки налогоплательщика на налоговый учет в установленном порядке влечет применение мер ответственности.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоговый учет - это комплекс установленных налоговым законодательством мероприятий, осуществляемых налоговыми органами с целью регистрации всех налогоплательщиков (или налоговых агентов) в налоговых органах и аккумулирования сведений о налогоплательщиках в едином государственном реестре налогоплательщиков. Порядок ведения налогового учета регулируется Налоговым кодексом. При этом правила учета объектов для целей налогообложения не всегда совпадают с правилами, установленными в нормативных документах, регламентирующих бухгалтерский учет. Можно сделать вывод, что для формирования информации о порядке ведения налогового учета, существуют различные подходы:

- путем ведения параллельного  учета, когда накопление информации  для определения налогооблагаемой  базы для расчета налога на  прибыль предлагается вести на основе самостоятельно разработанных регистров налогового учета;

- путем организации  налогового учета на основе  бухгалтерского, то есть если  порядок группировки и учета  объектов и хозяйственных операций  для целей налогообложения соответствует порядку группировки и отражения в бухгалтерском учете, то регистры бухгалтерского учета могут быть заявлены как регистры налогового учета.

Налоговый учет может  быть организован таким образом, чтобы обеспечит возможность  непрерывного отражения в хронологический последовательности фактов хозяйственной деятельности, систематизации указанных фактов (учет доходов и расходов) и формирования показателей налоговой декларации по налогу на прибыль. Современное состояние налогового учета можно охарактеризовать наличием только законодательной базы, не подкрепленных практическим опытом его ведения. Налоговый учет состоит лишь из этапов его ведения - сбор информации, ее регистрация и обобщение для целей бухгалтерского учета и для целей учета налогового.

Правильная постановка налогового учета на предприятии включает в себя обеспечение эффективного контроля за исполнением налоговых обязательств организации, оптимальное использование трудовых ресурсов, минимизацию налоговых рисков. Основной целью постановки налогового учета на предприятии является соблюдение требований Налогового кодекса РФ. Однако для того, чтобы эффективно вести налоговый учет, необходимо также принимать во внимание решение следующих задач:

1. возможность своевременной корректировки системы налогового учета в случае изменения законодательства;
2. обеспечение контроля за правильностью исчисления налоговых обязательств;
3. оптимальное использование трудовых ресурсов с целью минимизации затрат на постановку и ведение налогового учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья. – М.: Экзамен, 2011. – 767 с.
2. Дмитриев Н.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник / Н.Г. Дмитриев, Д.Б. Дмитриев. – Ростов н/Д: Феникс, 2011. – 512 с.
3. Каверина О.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры / О.Д. Каверина. - М.: Финансы и статистика, 20010. – 459 с.
4. Кожинов В.Я. Налоговый учет: пособие / В.Я. Кожинов. - М.: КНОРУС, 2012. – 473 с.
5. Коршунов А. Г. Налоговый учёт был, есть и будет. Может не все так страшно? // http://www.cii.ru.
6. Морозова О.А. Налоговый учет в организации как элемент налоговой системы Российской Федерации / О.А. Морозова. – Ростов н/Д: Изд-во Рост. гос. экон. ун-та, 2011
7. Организация системы налогового учёта: Рекомендации МНС РФ // Экономика и жизнь. – 2011. - № 52.
8. Подобаева Л. Что такое налоговый учет / Л. Подобаева // Финансовый менеджмент. – 2010. - № 5. – С. 43 – 47.
9. Постановка налогового учёта на предприятии // Информационно-аналитический бюллетень. Вып. 4. – 2010.
10. Бизнес. Инвестиции. Ценные бумаги. Право [электронный ресурс] //http://www.bibliotekar.ru.
11. http://www.financial-lawyer.ru.
12. http://www.klerk.ru.