Налоговый учет и отчетность по ндс

gn="justify">       В международной практике используются все три метода, но наибольшее распространение получает первый метод (поставки или начислений). Его преимущественное использование обусловливается двумя обстоятельствами. Во-первых, момент поставки в большей степени связан с объектом обложения НДС. Напомним, что таким объектом является текущее потребление товаров и услуг, так как момент поставки теснее связан с потреблением, чем момент оплаты. Основанные на поставке зачетное начисление и оплата НДС более соответствуют принципу налогообложения текущего потребления. Во-вторых, при методе поставок облегчается взимание НДС налоговыми службами, поскольку установить факт и момент поставки проще, чем факт и момент совершения платежа.

     При этом использование метода поставок в большинстве стран рыночной экономики базируется на нормальной финансово-денежной ситуации и отсутствии каких-либо препятствий к осуществлению оплаты в срок.

     Наряду  с этими доводами существует еще  и скрытый мотив в пользу начисления и оплаты НДС по методу поставки. Использование этого метода (а также гибридного метода) позволяет стабильно получать более высокий НДС, чем при методе оплаты.

     Фискальную  роль современных налогов на потребление (с решающей долей НДС) можно выявить на базе оценки доли этих налогов в общих налоговых поступлениях. В целом по развитым странам налоги на потребление составляют около 28% всех налоговых поступлений. Однако существуют большие межстрановые колебания этого показателя (ниже 10% в США и Японии и около 15% в Канаде и Швейцарии, 40-50% в Португалии, Греции, Исландии, Ирландии). Мы видим, что налоги на потребление играют незначительную фискальную роль в США, Японии, Канаде и Швейцарии (группе стран с мощным общественным мнением против косвенного налогообложения). В остальных странах эта роль достаточно весома, по сути приближаясь к роли индивидуального подоходного налога (кроме Франции и Греции).

       Таким образом, западная практика использования  НДС показывает, что НДС обеспечивает устойчивую и широкую базу формирования бюджета благодаря своей универсальности. НДС выполняет важную роль нивелира стоимостных колебаний в экономике при условии равновесия между денежным спросом и товарным предложением, сложившимся естественным рыночным способом, а также при насыщенности товарных рынков и относительно стабильной межотраслевой норме прибыли, свободном переливе капиталов. 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

      При написании курсовой работы были поставлены следующие цели:        - изучение теоретических аспектов учета и отчетности,  

- рассмотрение  нормативных актов, регулирующих  учет и отчетность по НДС,

- рассмотрение  международного опыта учета и  отчетности по НДС, 

- изучение  экономической сущности учета  и отчетности по НДС,                               - характеристика объекта изучения,

- оценка  практического применения налогового  учета и отчетности по НДС в объекте изучения,

- разработка  рекомендаций по налоговому учету  и отчетности по НДС.

      Для решения поставленной цели необходимо было решить следующие поставленные задачи, так в первой главе были рассмотрены теоретические аспекты  налогового учета и отчетности по НДС, нормативное регулирование налогового учета и отчетности по НДС, экономическая сущность и элементы НДС, а также международный опыт учета и отчетности налогообложения НДС.

      Во  второй главе была составлена краткая  характеристика объекта курсовой работы – ООО «Виктория – 96». Вследствие этого были сделаны выводы о том, что организация развивается равномерно и ее выручка увеличилась на 139 %.

      В третьей главе была проведена  оценка налогового учета и отчетности по НДС в организации, рассмотрена постановка налоговых расчетов по НДС, порядок формирования данных налоговой декларации по НДС и проведена оценка состояния налогового учета по НДС.

      По  результатам третьей главы были выявлены недостатки в работе бухгалтерской  службы и разработаны следующие рекомендации:

- необходимо  уменьшить количество бухгалтеров,  так как на 76 человек среднесписочной  численности достаточно 3 сотрудников  бухгалтерской службы;

- наблюдается  необходимость формирования годовых  налоговых деклараций по НДС для наблюдения за динамикой расчета и уплаты НДС;

- необходимо  создать приложения к учетной  политике, которые будут содержать  рабочий план счетов (синтетические  и аналитические счета), формы  первичных документов, отличных  от типовых, либо не предусмотренные типовыми, формы налогового учета;

- необходимо  создание графика документооборота  в организации для улучшения  всей учетной работы в организации,  усилению контрольных функций  бухгалтерского учета, повышения  уровня механизации и автоматизации  учетных работ, ответственность за выполнение, которого необходимо возложить на главного бухгалтера;

- необходимо  составить отдельный приказ об  учетной политике для целей  налогообложения.

      В приказ об учетной политике организации  необходимо добавить следующие элементы:

- момент  определения налоговой базы по  НДС;

-  дату получения дохода (осуществления расхода) в целях исчисления налога на прибыль;

- метод  оценки размера материальных  расходов при списании сырья  и материалов, используемых при  производстве (изготовлении) товаров  (выполнении работ, оказании услуг);

- метод  начисления амортизации;

- формирование  резервов по сомнительным долгам;

- формирование  резерва по гарантийному ремонту  и гарантийному обслуживанию;

- метод  оценки покупных товаров при  их реализации для определения  стоимости приобретения товаров;

 - формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год.

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Гуккаев В. Б. Производство: налоги и учет. – М.: Бератор – Пресс, 2003. – 224 с.
3. Незамайкин В. Н., Юрзинова И. Л. Налогообложение юридических и физических лиц. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 448 с.
4. Новый План счетов бухгалтерского учета (с комментариями). – М.: ООО «Нитар Альянс», 2002. – 368 с.
5. Пепелеев С. Г. Налоговое право. – М.: ИД «ФБК-ПРЕСС», 2004. – 354 с.
6. Русакова И. Г., Кашин В. А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. – М.: Юнити, 2003. – 440 с.
7. Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е. Налоги и налогообложение. /М. ММИЭИФП,2003
8. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие.-2-е изд-е.перераб. и доп.-М.: Юрайт-издат,2003
9. Все налоги России: Комментарий /С.А.Уваров, - М.:Издательство «Экзамен», 2003
10. «Налог на добавленную стоимость» Учебно-практическое пособие по дистанционному обучению. М: 2002г.
11. Новый План счетов бухгалтерского учета (с комментариями). – М.: ООО «Нитар Альянс», 2002. – 368 с.
12. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации (практический пример). - "Налоги и финансовое право", 2004 г. – СПС «Гарант»