Налоговые правоотношения РК

Тема 5. Налоговые  правоотношения

1. Налоговые правоотношения: понятие и характеристика.
2. Материальные налоговые правоотношения: понятие и характеристика.
3. Организационные налоговые правоотношения: понятие и характеристика.

  Налоговые  правоотношения – это общественные  отношения, урегулированные нормами  налогового права, возникающие  в процессе  организации налогообложения,  при установлении и уплате  налогов.

  Налоговые  отношения делятся на материальные и организационные.

1.Материальные  обусловлены существованием государства  и явялюся продуктом его финансовой деятельности. Налоги устанавливает государство, они являются основным источником формирования бюджета, государство обеспечивает принудительный сбор налогов в случае уклонения от их уплаты (привлечение к юридической ответственности, финансово-правовой, административной и уголовной).

2. Материальные  отношения носят имущественный  характер.

3. Данные отношения  опосредуют одностороннее движение  стоимости в денежной либо  в иной имущественной форме,  не сопряженное встречным движением  стоимости в товарной форме.

4. Материальные  отношения носят рапределительный характер. Государство путем налогообложения осуществляет распределение национального продукта, обращая его часть (в денежной форме) в свою пользу.

5. Материальные  налоговые отношения носят стабильный  и длительный характер.

Разовых налогов  не существует, разовыми могут быть сборы, взносы, отчисления и т.д.

6. Носит индивидуально-определенный  характер.

7. Данное правоотношение  является разновидностью экономического  отношения.

8. Материальные  налоговые отношения существуют  лишь в правовой форме.

Организационные налоговые отношения возникают в связи с формированием и функционированием налоговых структур, установлением и применением процедур налоговой деятельности государства (формирование органов налоговой службы, определение их компетенции и порядка их функционирования). Если предметом материальных налоговых отношений выступают деньги, то предметом организационных отношений выступает функционирование государственных налоговых структур.

  Признаки, характеризующие  налоговое правоотношения:

1. являются продуктом воздействия норм налогового права на общественные отношения, которые возникли из-за потребности государства в денежных средствах;
2. данные отношения носят характер «власти и подчинения»;
3. так как налог является односторонним установлением государства, то данные отношения возникают в силу одностороннего волеизъявления государства;
4. материальное налоговое правоотношение – это налоговое обязательство, где налогоплательщик обязан совершать в пользу государства определенные действия. А государство в свою очередь вправе требовать от налогоплательщика исполнения им своей обязанности;
5. обязательным субъектом данного правоотношения выступает государство;
6. налоговое правоотношение – это отношение, которое охраняется государством.

  Материальные  налоговые правоотношения опосредуют  движения предмета налогового  платежа от налогоплательщика  к государству, т.е. выражают  налоговое обязательство.

  Организационные  налоговые правоотношения опосредуют  связи, которые возникают в  процессе формирования и функционирования  налоговых структур государства.

  Виды организационных  налоговых отношений:

1. отношения между государством и его налоговыми органами;
2. отношения внутри налоговой структуры государства (отношения между органами налоговой службы государства);
3. отношения между налоговыми органами и налоговыми агентами государства, в роли которых выступает субъект, именуемый источником выплаты доходов;
4. отношения между налоговыми органами и банками, возникающие по поводу передвижения сумм налогов  от налогоплательщика к государству;
5. отношения между налоговыми органами и лицами, располагающими информацией о налогоплательщике, необходимой для исчисления налога либо проверки качества исполнения им своего налогового обязательства.

  Налоговые  правоотношения делятся на регулятивные и охранительные.

  Регулятивные налоговые правоотношения – это те правоотношения, которые связаны с правомерным поведением его участников (например: полная и своевременная уплата налогов).

  Охранительные правоотношения – это те отношения с применением государственного принуждения (например: принудительные взимание налога в случае уклонения от его уплаты).

  Налоговое  правоотношение состоит из следующих  элементов: субъекта, объекта и  содержания.

  Объектом правоотношения является то, по поводу чего между его субъектами возникла определенная юридическая связь.

  Объектом налогового  правоотношения является  то, по  поводу чего возникает данное  правоотношение – обязательный  безвозмездный платеж (взнос), размер  которого определяется в соответствии  с установленными налоговым законодательством  правилами.

  Налоговое правоотношение формируется по поводу предмета налогового платежа, при котором один субъект (плательщик) обязан передать, а другой субъект (государство) вправе получить.

  Следовательно,  объектом налогового правоотношения  выступает поведение (действия) налогоплательщика,  связанные с уплатой налога (т.е.  передачей предмета налогового  платежа государству).