Налоговые правонарушения и ответственность налогоплательщиков

Непредставление же налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации  за исключением банка, предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).

Неявка либо уклонение  от явки без уважительных причин свидетеля, вызываемого по делу о налоговом  правонарушении, влечет взыскание штрафа в размере 1 тыс. руб. (ч. 1 ст. 128 НК РФ). В соответствии со ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Неправомерный же отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний наказываются штрафом в 3 тыс. руб. (ч. 2 ст. 128 НК РФ).

Отказ эксперта, переводчика  или специалиста от участия в  проведении налоговой проверки, влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. (п. 1 ст. 129 НК РФ). Согласно ст. 95-97 НК РФ, указанные лица привлекаются налоговыми органами для оказания содействия в осуществлении налогового контроля. Дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода, влечет взыскание штрафа в размере 1 тыс. руб. (п. 2 ст. 129 НК РФ).

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом  сведений, которые в соответствии с законодательством о налогах  и сборах это лицо должно сообщить налоговому органупри отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере 1 тыс. руб. (ст. 126 НК РФ), а те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, - 5 тыс. руб. (ст. 129 НК РФ). В данном случае имеется в виду, прежде всего, неисполнение обязанностей лицами, которые в соответствии с законодательством о налогах и сборах обязаны сообщать налоговым органам сведения, связанные с учетом налогоплательщиков. Так, например, органы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной деятельности и наделяющие нотариусов полномочиями, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о физических лицах, получивших лицензии на право нотариальной деятельности или назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой, или освобожденных от нее, в течение 5 дней со дня издания соответствующего приказа.

 

 

Выводы и предложения

 

Рассмотрев налоговые  правонарушения и характер ответственности  за нарушение законодательства о  налогах и сборах, проанализировав  общие положения об ответственности  за нарушение законодательства о  налогах и сборах, отдельные виды правонарушений, предусмотренных Налоговым  Кодексом Российской Федерации, а так  же возможность привлечения к  ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, можно сделать  следующие выводы:

1. Налоговая ответственность  является развивающимся правоотношением,  возникновение которого обусловлено  фактом совершения налогового  деликта. Охранительное налоговое  правоотношение развивается последовательными  действиями компетентных государственных  органов, и подразделяется на  отдельные, но взаимообусловленные  стадии.

2. Нельзя не отметить, что до сих пор Налоговый  Кодекс Российской Федерации  содержит в себе нормы, которые  выходят в противоречие, как общими  принципами налогового права,  так и с нормами материального  права как такового.

Так согласно ст.109 Кодекса, лицо не может быть привлечено к  ответственности, за налоговое правонарушение при отсутствии вины (в соответствии с п.6 ст.108 Кодекса, налогоплательщик считается невиновным пока его вина не будет установлена судом) и  п.1 ст.104 Кодекса, в котором допускается  привлечение к налоговой ответственности  налогоплательщика, то есть признание его виновным в совершении налогового правонарушения (с его согласия) и без судебного решения.

Данное противоречие необходимо урегулировать путем внесения изменений  в часть 1 Налогового Кодекса Российской Федерации, а именно внести изменения  в ст.109 Кодекса, в противном случае, если первоначально налогоплательщик добровольно уплатит сумму санкций в соответствии с п.1 ст.104, в последствии у него появляется формальное право требовать возврата уплаченного, поскольку вина его не была установлена судом в соответствии с п.6 ст.108 Кодекса.

3. Ряд статей Налогового Кодекса Российской Федерации, предусматривающих ответственность за отдельные составы правонарушений вызывают затруднение при их применении. Прежде всего, это связано:

- с несоответствием некоторых  статей действующему законодательству - ст.126 Налогового Кодекса Российской  Федерации. Санкция данной статьи  нарушает положение ст.19 Конституции  Российской Федерации о равенстве  всех перед законом. В связи с эти обстоятельством мы предлагаем санкцию по п.1 ст.126 Кодекса изложить в следующей редакции: «влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за просрочку в предоставлении совокупности документов, если законодательством о налогах и сборах или подзаконными актами налогового органа предусмотрено предоставление сведений и документов в совокупности (в едином файле, под единым реестром), а так же штрафа в размере 50 рублей за просрочку в предоставлении каждого документа, если вина лица за просрочку в предоставление документ будет установлена отдельно от вины за просрочку в предоставлении других документов.

4. Включить в Налоговый  Кодекс Российской Федерации  определение понятию налоговая  ответственность: налоговая ответственность  представляет собой обязанность  лица, виновного в совершение  налогового правонарушения, претерпевать  меры государственного принуждения,  предусмотренные санкциями данного  Кодекса, состоящие в изложении  дополнительных юридических обязанностей  имущественного характера и применяемые  компетентными органами в установленном  процессуальном порядке.

Таким образом, на современном  этапе Налоговое законодательство Российской Федерации все еще  находится в стадии формирования, в том числе нормы регулирующие ответственность за нарушение законодательство о налогах и сборах. Объясняется это тем, что сфера налоговых правоотношений является одной из самых динамичных. Экономическая деятельность включает в себя огромное разнообразие ситуаций, каждая из которых, требует своего подхода, и вместе с тем должна рассматриваться в строгом соответствии законом.

В связи с эти одним  из самых актуальных моментов, связанных  законотворческой деятельностью, в  части установления норм о налоговой  ответственности, является формирование унифицированных и в то же время  универсальных норм налогового права, позволяющих различать все вопросы  в строгом соответствии с законодательством, не допуская при этом разночтения  норм Налоговое законодательство Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Мною были проанализированы основания и сущность ответственности  за совершение налоговых правонарушений, рассмотрены санкции за нарушение  налогового законодательства Российской Федерации. Также были изучены понятия  налогового правонарушения и ответственности  за его совершение, виды ответственности, законодательная база, регулирующая административные и уголовные правонарушения в сфере налогов и сборов и  сделаны выводы и предложения  по теме.

Цель курсовой работы была полностью раскрыта, а задачи достигнуты.

Выяснено, что роль налоговых  нарушений в налоговом контроле очень важна, поэтому рассмотрение этой темы актуально и перспективно. Установлено, что необходимо содействие совершенствованию законодательства и правоприменительной практики в сфере налоговых правонарушений и ответственности за их совершение, для предоставления наиболее полной и справедливой защиты всем участникам налоговых правоотношений.

В теоретическом плане  мною было выяснено, что выводы и  предложения, содержащиеся в работе могут быть использованы: в дальнейших теоретических исследованиях, связанных с проблемой налоговой ответственности в частности в теории налогового права; в нормотворческой деятельности, как при разработке нормативных актов, так и с целью устранения выявленных пробелов и недостатков; в правоприменительной деятельности судебных органов, деятельности иных субъектов правоотношений.

Практическая значимость работы состоит в том, что выводы и предложения, содержащиеся в ней, могут быть использованы для более  совершенного нормативно-правового  моделирования налоговой ответственности  компетентными субъектами правотворчества, а так же в процессе толкования и реализации правовых актов. Основные положения исследования являются важной базой для повышения правосознания  и правовой культуры общества должностных  лиц, усиление активности граждан и  их коллективов.

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации часть первая и часть  вторая по состоянию на 10 апреля 2011г.

2. Кодекс Российской Федерации  об административных правонарушениях  от 12 декабря 2001г. № 195-ФЗ (в  ред. 29.06.09)

3. Гражданский кодекс  Российской Федерации (часть первая) от 30.11.94 N 51-ФЗ (ред. от 29.06.2009)

4. Гражданский кодекс  Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.96 N 14-ФЗ (ред. от 09.04.2009)

5. Система КонсультантПлюс - Выпуск 12. Осень 2009г.

6. Налоговое право. Учебное  пособие. Илья Ильич Кучеров  - Астра-полиграфия, 2005.

7. Баглай М.В. Налоговое право Российской Федерации. Учебник для юридических вузов. - М.: Издательская группа ИНФРА М - НОРМА, 2004.

8. Дубов В.В. Действующая  налоговая система и пути её  совершенствования.//Финансы. - 2003. - №  4.

9. Емельянов А.С. Правонарушения  в сфере налогов и сборов  и ответственность за них: сравнительный  анализ законодательства о налогах  и сборах и законодательства  об административных правонарушениях  // "Налоговый вестник" №  11 ноябрь 2002г.

10. Пепеляев С.Г. Комментарии  к главе 15. "Общие положения  об ответственности за совершение  налоговых правонарушений" части  первой НК РФ // "Ваш налоговый  адвокат", N 1, I квартал 2000 г.

11. Учеба.ru http://www.ucheba.ru/

12. Гарант-правовой портал http://www.garant.ru/