Налоговая система

Содержание:

 

 

Введение 2

 

Глава 1. Понятие налоговой системы, ее составные элементы и факторы развития 4

 

1.1. Понятие налоговой системы 4

 

1.2. Краткая характеристика налоговой  системы России 7

 

1.3. Современная налоговая система  РФ и тенденции ее развития 9

 

Глава 2. Проблемы и перспективы развития налоговой системы России 18

 

2.1. Основные недостатки действующей  налоговой системы России 18

 

2.2 . Налоговая система России  и перспективы развития бизнеса 22

 

Заключение 30

 

Список литературы: 31

 

 

Введение

 

 

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства.

 

Налоги всегда были и продолжают оставаться одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства.

 

Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

 

В настоящее время абсолютное большинство населения страны стало платить те или иные налоги, т.е. стало налогоплательщиками. И поэтому знание налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

 

Актуальность темы исследования. Важнейшая задача экономики страны на современном этапе – превращение ее в конкурентоспособное хозяйство, активно участвующее в мирохозяйственных связях. Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

 

Налоговые отношения продолжают регулироваться не только принятыми главами Кодекса, но и более чем 20 федеральными законами, а также десятком постановлений федерального правительства, многочисленными инструкциями, методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам и сборам. Кроме того, в каждом субъекте Федерации продолжает существовать большое число законодательных и нормативных актов, регулирующих порядок начисления и уплаты региональных и местных налогов.

 

Целью данной работы является рассмотрение и анализ существующей в настоящее время в России налоговой системы, выявление ее недостатков, проблем и перспектив развития.

 

Исходя из цели в работе поставлены следующие задачи:

 

- рассмотреть понятие налоговой  системы, ее составные элементы  и факторы развития;

 

- рассмотреть современные налоговую  систему РФ и тенденции ее  развития;

 

- проанализировать перспективы  развития бизнеса и налоговую  систему России;

Глава 1. Понятие налоговой системы, ее составные элементы и факторы развития

 

1.1. Понятие налоговой системы

 

 

Налоговая система представляет собой форму организации порядка налогообложения.

 

Следует отметить, что под налоговой системой в Российской Федерации понимается не хаотический набор разных налогов, а строго регламентированная совокупность обязательных платежей, обладающих сходными признаками (все налоги имеют объект налогообложения, налоговую базу, ставки, налоговые периоды и т.п.).

 

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

 

1) федеральные;

 

2) региональные;

 

3) местные.

 

Перечень федеральных, региональных и местных налогов, которые могут быть установлены на российской территории, закреплены в ст. 13—15 НК РФ. Федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ, устанавливаться не могут. Кроме того, федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются также исключительно Налоговым кодексом. Налоговым кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

 

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обя

 

 возможность не уплачивать  налог или сбор либо уплачивать  их в меньшем размере. Целям внешней и внутренней сопоставимости налогообложения при проведении исследований и отработке стратегии налоговых правоотношений служит налоговая классификация.

 

Классификация налогов имеет важное значение для организации рационального управления налогообложением. В целом классификационные признаки универсальны, т.е. основные из них известны с древних времен.

 

Более ста лет известно разграничение налогов на две подсистемы: прямые и косвенные.

 

Прямые налоги – те, которые связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества. Это налог на доходы физических лиц, налог на имущество и т. п.

 

Косвенные налоги – те, которые являются надбавкой к цене. К ним относятся НДС, налог с продаж, акцизы.

 

Состав налогов налоговой системы РФ можно классифицировать по следующим признакам:

 

1.     По субъекту уплаты: юридические и физические лица;

 

2.    По источнику уплаты  налоговых платежей и сборов: индивидуальный доход, выручка от  продаж, финансовый результат;

 

3.    По полноте налоговых  прав пользования налоговыми поступлениям: собственные, регулирующие;

 

4.   По назначению: общие, без  привязки к конкретному расходу  и специальные, которые имеют  целевое назначение;

 

5.    По принадлежности к  уровню власти и управления. Налоговая  система РФ включает в себя  налоги и сборы трех уровней: федеральные, региональные и местные.

 

Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов ) и порядок зачисления их в бюджет устанавливаются законодательными актами РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие законами субъектов РФ.

 

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые норма

 

ество юридических лиц (но исключить налогообложение оборотных

 

средств) и граждан;

 

унифицирование прямого налогообложения всех юридических лиц, перейдя от налога на доход банков и страховых компаний к налогообложению их прибыли;

 

расширение мер по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;

 

усиление социальной направленности налогов. Для этого нужно постоянно увеличивать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с другой - ставку подоходного налога лиц с очень высокими доходами, а также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки акцизов на них.

 

В перспективе, когда будет обеспечена финансовая стабилизация и в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно ставить вопрос о формировании сбалансированной системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную, но и в должной мере

 

стимулирующую и регулирующую функции.

 

Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в

 

инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для

 

иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач

 

развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное

 

отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость.

 

 

2.2 . Налоговая система России  и перспективы развития бизнеса

 

 

Рассмотрим новведения в налоговом законодательстве, касающиеся налогообложения, о порядке и условиях использования налоговыми органами правовых позиций высшего арбитражного суда Российской

 

 

Заключение

 

 

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке и используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с последующим перераспределением в интересах государства. Она является важнейшим механизмом системы государственного регулирования экономики и выполняет следующие функции: обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция); поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция); государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

 

Оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования.

Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость, которые в решающей мере определяют налоговое бремя на товаропроизводителей и благодаря этому способны либо подавить производство, либо стать мощным рычагом его стимулирования.

 

 

Список литературы:

 

 

Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ

 

Александров И.М. Налоги и налогообложение. Издательский дом «Дашков и К». - 2005. - 286с.

 

Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник. - 2001. - №2 - С.15 - 21.

 

Благих И.А. Экономические взгляды С.Ю.Витте // Сергей Юльевич Витте - Государственный деятель, реформатор, экономист. - М., 1999. - Ч.1. - С.179-208.

 

Брызгалин А.В., Налоги и налоговое право. Учебное пособие. / М.: Аналитик-пресс., 2001. - 608с.

 

Владимирова Н.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: КНОРУС., 2005.- 232с.

 

Волкова Н.Д., Лихтерман С.С., Ревазов М.А. Налоговая система России. – М.: МГГУ, 1996.

 

Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Налоги / учеб. Пособие для студентов вузов, М.: Финансы и статистика. - 2002. - 395с.

 

Дуканич Л. В., Налоги и налогообложение. Ростов на Дону.: Феникс. - 2000. - 226с.

 

Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования // Финансы.-2005.- № 7. - С.6.

 

Еналеева И.Д., Сальникова Л.В., Налоговое право России, М., 2006

 

Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. – М. Учебно-консультационный центр “ЮрИнфоР”, 2001. – 360 с.

 

Люсов А.Н./Налоговая система России. Налогообложение банков. – М.: Учебный центр “Банкцентр”, 1994.

 

Лыкова Л.Н., Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: «Бек»., - 2003. - 278с.

 

Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. – 2-е изд. стереотип. – М.: Изд. НОРМА (Изд. группа НОРМА_ИНФРА-М), 2001. – 271 с.

 

Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. / Учеб пособие / СПб.: Полиус, 2004, - 577с.

 

Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы / Учеб