Нефтепродукты, используемые как топливо, облагаются более высокими акцизами, чем те, которые используются для других целей. Однако, существуют сниженные ставки, предназначенные для поощрения использования более экологически чистых видов топлива, таких, как бензин высокой очистки, дизельное топливо с пониженным уровнем серы и газ, используемый как топливо для автомобилей. Керосин, не используемый в транспортных средствах, большинство смазочных масел и нефтепродуктов, используемых для определенных промышленных, сельскохозяйственных и морских целей не облагаются акцизом или облагаются очень низкой ставкой. Заменители топлива облагаются акцизами по той же ставке, что и соответствующий нефтепродукт. Акцизами облагаются крепкие спиртные напитки, вино, пиво и сидр согласно крепости напитка и объему емкости. Спирт, используемый для научных, медицинский, исследовательских и промышленных целей не облагается акцизным налогом.

     Акциз на сигареты взимается частично как  сумма с каждой сигареты и частично как процент от розничной цены. Акцизный налог на другие табачные изделия основывается на их весе. Правительство полно решимости поднять акцизный налог на табак и табачные изделия как минимум еще на 5% в рамках своей программы по снижению уровня курящего населения.

     Акцизный  налог взимается с игры в казино, ставок и пари, бинго и игровых  автоматов. Ставки зависят от конкретного вида азартной игры. Акциз исчисляется либо как процент от валового или чистого дохода, либо, в случае игровых автоматов, взимается фиксированная сумма с каждого автомата в зависимости от цены игры и размера возможного выигрыша. Валовой доход от Национальной лотереи облагается 12% акцизным налогом, но выигрыши этой лотереи не облагаются.

     Годовой акцизный налог на владельцев личного  транспорта (легковых машин и такси) взимается в размере 150 фунтов стерлингов. Налог на грузовой транспорт исчисляется в зависимости от грузоподъемности, и, в случае, если она составляет более 12 тонн, согласно количеству осей. Он разработан с таким учетом, чтобы сумма налога по крайней мере покрывала их долю износа дорог. Акциз на такси и автобусы варьируется согласно количеству пассажирских мест, а акциз на мотоциклы зависит от объема двигателя. Личный транспорт - машины, такси и мотоциклы, произведенные до 1973 года освобождены от акцизного налога. Планируются новые ставки акциза для машин с пониженным уровнем загрязнения окружающей среды - скидки до 50 фунтов стерлингов для легковых машин и до 500 фунтов стерлингов для грузовых машин и автобусов.

     Другие  акцизные налоги и сборы включают:

     налог на страхование всего имущества, подлежащего налогообложению, в  размере 4% и налог на страхование во время путешествия, а также на страховые полисы, проданные продавцами машин и бытовых приборов в размере17,5%;

     акцизный  сбор в 10 фунтов стерлингов за внутренние перелеты и перелеты в пределах стран  Европейского Союза и 20 фунтов стерлингов на все остальные перелеты;

     налог на отходы производства и жизнедеятельности  из расчета 10 фунтов стерлингов за тонну.

     2.2.5. Гербовый сбор и налог на землю (Stamp Duty Land Tax)

     До 1 декабря 2003 г. действовал гербовый сбор (Stamp Duty), применяемый при оформлении документов по сделкам с землей и строениям на территории Великобритании. С принятием с Закона о финансах 2003 г. (The Financial Act 2003) гербовый сбор был заменен новым видом налогов – гербовым сбором и налогом на землю – ГСНЗ (Stamp Duty Land Tax).

     Для целей обложения  ГСНЗ сделки с землей и строениями разделены на две категории:

     сделки с землями  в «депрессивных районах» и всеми  другими землями в Великобритании;

     сделки с резидентской и нерезидентской собственностью.

     При сделках по передаче земли или строений взимается ГСНЗ в следующих размерах: (тыс.ф.ст.)

     

                                                                                                              

     2.3. Взносы в систему социального страхования (National Insurance Contribution)

     Данный  вид налога представляет собой платежи  на цели социального обеспечения, необходимые для создания фонда общенационального финансирования пособий по безработице и временной нетродуспособности, а также государственных пенсий за выслугу лет. Указанные взносы уплачиваются как работниками, так и их компаниями – нанимателями.

     Расчет  размера уплачиваемого компанией  взноса производится, исходя из еженедельного дохода работника. Если получаемый работником доход превышает 100 ф. ст., компания выплачивает в фонд социального страхования стандартный взнос в размере 11% от суммы заработка по месту основной работы и 12.8% от суммы заработка по месту второстепенной работы.

     2.4. Налоги на капитал

     2.4.1. Налог на наследство (Inheritance Tax)

     Данный  вид  налога взимается со стоимости полученного наследства и даров, сделанных в течение семи лет до кончины лица, чье имущество наследуется. Налог распространяется на ту часть стоимости наследства и даров, которая превышает установленную необлагаемую сумму, и взимается по единой ставке в размере 40 %. В 2008/2009 финансовом году необлагаемая сумма составляет 1-312.000 ф.ст. (в 2007/2008 г. – 300.000 ф.ст.). Согласно статистике в Великобритании в каждом 6-м случае из 100 сумма полученного наследства превышает установленный необлагаемый минимум. В 2009/10 финансовом году планируется повысить необлагаемую сумму до 325 тыс. ф.ст.

           Налогом на наследство не облагаются передача имущества между  супругами, подарки и вещи, оставленные  в наследство британским благотворительным обществам, основным политическим партиям и фондам культурного наследия.

     2.4.2. Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax)

     Указанный вид налога взимается с чистого  прироста капитала (после вычета убытков), полученного физическим лицом в конкретном налоговом году, с освобождением от его уплаты, если этот прирост не превышает определенный минимальный пороговый размер (в 2008/2009 финансовом году минимальный пороговый размер составляет для физических лиц – 9.600 ф.ст. и 4.800 ф.ст. - для трастов).

           С апреля 1990 г. такое  освобождение от уплаты налога получает каждый из супругов в отдельности. Освобождаются  от уплаты налога на прирост капитала также доходы, полученные от продажи  частных машин, государственных  ценных бумаг и сберегательных сертификатов, облигаций, опционов, жилых домов и произведений искусства, доходы от азартных игр, страхования жизни, контрактов о ренте с отсроченным платежом.

     В отношении физических лиц налог  взимается по прогрессивной ставке в зависимости от дохода лица.

     2.4.3. Муниципальный налог  (Council Tax)

     Муниципальный налог был введен в 1993 г. Налог  платится ежемесячно, исходя из рыночной стоимости недвижимости, находящийся в собственности или в аренде налогоплательщика. Размер налога зависит от категории, к которой относится та или иная недвижимость (всего 8 категорий). Чем меньше цена недвижимости, тем меньше размер налога. Например, в Англии в муниципальном районе Кэмден для объектов категории «А» стоимостью до 40.000 ф.ст. налог на 2008/09 ф.г. установлен в размере от 887,57 до 1004,54 ф.ст., а для объектов  8-й категории «Н» стоимостью свыше 320.000 ф.ст. сумма налога составляет от 2.662,70 до 3.013,72 ф.ст. в зависимости от места расположения недвижимости.

     Муниципальный налог в полном объеме уплачивается, если в жилом помещении проживают двое взрослых (свыше 18 лет) граждан. Если в жилище  проживает один гражданин, сумма налогообложения уменьшается на 25%, если в помещении, пригодном для проживания, не проживают, сумма налога уменьшается на 50%.

     Определенные категории граждан не являются субъектами налогообложения. К числу таковых относятся, в частности, иностранные дипломаты и члены военных миссий или организаций, сотрудники штаб-квартир международных организаций.

     Как правило, счет к налогоплательщику  на уплату налога выставляется в марте или апреле. По общему правилу налогоплательщику предлагается производить оплату муниципального налога 10 разовыми перечислениями в течение финансового года. Однако налогоплательщик вправе по согласованию с местным советом определить иной порядок осуществления платежей.

     2.4.4. Налог на объекты хозяйственной деятельности (National Non Domestic Rates)

     Данный  вид налога был установлен Законом 1988 года о финансировании местных органов управления (The Local Government Finance Act 1988). Позже система налогообложения предпринимательства была скорректирована в 1990 г., когда была произведена переоценка всей недвижимости и установлены ставки налога на местном уровне. Последующая переоценка была произведена в 1995 г. Вся сумма налогов от хозяйственной деятельности поступает в государственный фонд и перераспределяется затем между местными советами, исходя из численности взрослого населения подчиненных им территорий.

     Объектами налогообложения являются объекты  недвижимости, используемые для коммерческих целей (например, магазины, офисы, склады, фабрики и т.д.).

     Для расчета налога используется унифицированная  ставка (poundage), которая в настоящее  время равна 3,3% от стоимости объекта. Ее абсолютный размер утверждается  на каждый финансовый год по данным о стоимости недвижимости, оцениваемой Службой по оценке объектов недвижимости (Valuation Office Agency).

 

     Заключение

     Налоговая система Великобритании сейчас достигла, возможно, пика своего развития. В прошлом  налоги были и более высокими и более многочисленными. В настоящее время количество налогов сокращается, уменьшаются их ставки. В последние два десятилетия в Великобритании отмечается повышение роли прямых налогов.

     Налоговая система Великобритании двухступенчатая: состоит из общегосударственных и местных налогов.

     Важнейшим налогом, поступающим в общегосударственный  бюджет и дающий более 60% прямых налогов  является подоходный налог. В результате реформы 1973 г. налог был унифицирован и приведен в стройную единую систему. Подоходный налог с физических лиц взимается не по совокупному доходу, а по частям - шедулам в зависимости от источника дохода.

     Еще одним крупным налогом в доходах  бюджета Великобритании является налог  на прибыль корпораций. На смену  классической системе корпорационного налога, действовавшей в Великобритании с 1965 по 1973 г., пришла так называемая импутационная система взимания корпорационного налога (imputation system). Налоговое законодательство государства также предусматривает льготное обложение малого бизнеса. Кроме перечисленных выше к прямым налогам, взимаемым в Великобритании относятся: налог на прирост капитала, налог на наследство и взносы на нужды социального страхования.

     Доля  косвенных налогов в последние  годы сокращается. Крупным косвенным  налогом является налог на добавленную стоимость. Он занимает по доле в доходах второе место после подоходного налога и формирует примерно 17% бюджета страны. Опыт использования данного налога показал, что ожидания простоты понимания и функционирования этого налога не оправдали себя. Но, по мнению специалистов, эффективность налога на добавленную стоимость еще не проявила себя в полном объеме. Необходимы время и дальнейшее совершенствование системы его использования. Также к косвенным налогам относятся: акцизы, гербовый сбор и другие.