Налоговая система КНР

Налоговая система КНР – сборник правил, постановлений и отношений, который гармонизирует между собой управление экономикой и ее рыночные формы, партийное руководство и современные технологии менеджмента, государственный сектор и частное предпринимательство. Многочисленные изменения, в том числе и придание гибкости в налоговой системе Китая - это экономический результат этой страны за последние 20 лет.

 

Регулирующий  налог на инвестиции в недвижимость

Плательщики налога - это юридические и физические лица, за исключением предприятий с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных граждан, инвестирующие средства в недвижимость на территории Китая.

Объекты налогообложения и налоговые  ставки

Объекты налогообложения	Налоговые ставки
А. Объекты инфраструктуры
1. Объекты, жизненно  необходимые для государственных  нужд.   2. Стимулируемые государством объекты, на которые, тем не менее, наложены ограничения в плане транспорта и энергоснабжения.   3. Офисные здания, отели, гостиницы.   4. Жилые здания (включая коммерческое жилье).   5. Иные объекты	0%   5%   30%   0%, 5%,   15%
Б. Обновляемые и  реконструируемые объекты
1. Объекты, жизненно  необходимые для государственных  нужд (аналогично объектам инфраструктуры)   2. Иные обновляемые и реконструеруемые объекты*	0%   10%

Данные таблицы  демонстрируют преимущества в инвестирование государственного сектора.

Расчет  суммы налога  
Налог взимается с общей суммы инвестиций в основные фонды. Что касается обновляемых и реконструируемых объектов, в расчет берется объем инвестиций в завершенную часть строительного объекта.  
Расчетная формула:

Сумма налога к уплате

=

Сумма инвестиций на строительство или реконструкцию

x

Ставка налога

 

Налог на передачу оцениваемой недвижимости

Плательщики налога - это юридические и физические лица, получающие доходы от отчуждения или в какой-либо другой форме передачи прав пользования государственными земельными участками и расположенными на них объектами.  
Объект налогообложения - оценочная стоимость, полученная плательщиком налога в результате передачи недвижимости. Другими словами – это разница между доходом от отчуждения имущества и затратами, которые подлежат вычету.

«4-хступенчатая прогрессивная  шкала ставок» 

Ступень	Налоговая база	Налоговая ставка
1.	Расчетная сумма  выручки (ее часть), не превышающая половины общей суммы допустимых расходов	30%
2.	Расчетная сумма  выручки (ее часть), превышающая 50% от общей  суммы расходов, но не более 100% этих расходов	40%
3.	Расчетная сумма  выручки (ее часть), превышающая 100% от общей  суммы расходов, но не более 200% этих расходов	50%
4.	Расчетная сумма  выручки (ее часть), превышающая 200% от общей  суммы допустимых расходов	60%

Расчет  суммы налога  
Расчетная формула:

Сумма налога к уплате

=

Σ (Часть оценочной стоимости x Ставка налога)

Освобождение  от уплаты налога и уменьшение суммы  налога  
Налоговые вычеты и льготы могут предоставляться в случае, если:  
*оценочная стоимость недвижимости не превышает 20% суммы затрат, подлежащих вычету  
*покупка недвижимости осуществляется в соответствии с законодательством согласно нуждам государственного строительства (одни строения сносятся и взамен них предоставляются другие).

 

Налог с  владельцев домов

Плательщики налога - это собственники жилой и коммерческой недвижимости, держатели заложенного жилья, доверительные управляющие (арендаторы) и пользователи жилого фонда (за исключением предприятий с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных граждан).  
Данный вид налога действует в уездных и волостных городах, а также в промышленных и добывающих районах.  
Объекты налогообложения и налоговые ставки:  
 
1) объект налогообложения - остаточная стоимость имущества (первоначальная стоимость минус 10% - 30%), то ставка налога - 1,2%;  
2)объект налогообложения – доход от сдачи имущества в аренду, то ставка налога - 12%.

Расчет  суммы налога  
Расчетная формула:

Сумма налога к уплате

=

Налоговая база

Х

Ставка налога

Освобождение  от уплаты налога и уменьшение суммы  налога  
От уплаты налога освобождается:  
*плательщики налога с жилых домов, используемых для нужд государственных органов, народных организаций, НОАК, жилого фонда учреждений, финансируемых из госбюджета, жилого фонда объектов культа, парков, исторических достопримечательностей и природных парков, частного жилого фонда, используемого для некоммерческих нужд, аварийного и разрушенного жилого фонда (по подтверждению соответствующего ведомства).

*недвижимое имущество,  используемое для собственных  нужд государственных органов,  общественных организаций и вооруженных  сил; предприятий, финансируемых  из государственного бюджета;  церковных храмов, парков, памятников  истории; недвижимое имущество,  находящееся в собственности  граждан, используемое для некоммерческих  целей; разрушенные и не пригодные  к проживанию дома.

 

Налог на городскую недвижимость

Плательщики налога - это организации с иностранными инвестициями, иностранные компании и иностранные граждане, а именно: собственники, залогодержатели, арендаторы и другие пользователи жилого фонда.  
Объекты налогообложения и налоговые ставки:  
1) объект налогообложения - стоимость жилого фонда, то ставка налога - 1,2%;  
2) объект налогообложения - доход от сдачи имущества в аренду, то ставка налога - 18%.  
Расчет суммы налога  
Расчетная формула:

Сумма налога к уплате

=

Налоговая база

Х

Ставка налога

Освобождение  от уплаты налога и уменьшение суммы  налога  
От уплаты налога освобождается:

*объекты вновь  построенные - с месяца окончания  строительства в течение 3-х  лет; *объекты после реконструкции,  если затраты на ремонт превысили  половину затрат на новое строительство  аналогичного объекта - с месяца  окончания восстановительных работ  в течение 2-х лет.

 

Пошлина при продаже недвижимости (налог  на передачу имущества)

Плательщики налога - это юридические и физические лица, к которым переходит право собственности по договорам купли-продажи недвижимости на территории КНР.  
Объекты налогообложения и налоговые ставки:  
1)стоимость сделки  
при сделке купли-продажи недвижимости или передачи права пользования землей, которая находится в собственности государства;  
2)оценка недвижимости  
*при безвозмездной передаче недвижимости – оценка осуществляется органом налоговой службы в соответствии с действующими рыночными ценами на землю и недвижимость;  
*при операциях обмена недвижимости - разница между стоимостью земли и недвижимости.  
Ставка налога установлена в пределах 3%-5%. Конкретная ставка налога устанавливается местными органами власти.  
Расчет суммы налога  
Расчетная формула:

Сумма налога к уплате

=

Налоговая база

x

Ставка налога

Освобождение  от уплаты налога и уменьшение суммы  налога  
От уплаты налога освобождается:  
*земли и здания, получаемые правительственными органами и учреждениями, благотворительными и военными организациями для научно-исследовательских, медицинских и других целей;  
*земельные участки в горных и холмистых районах, пляжи, которые выделены для ведения и нужд сельского, лесного, рыбного и животноводческого хозяйств;  
* земли и здания, которые принадлежат дипломатическим представительствам и их персоналу;  
*здания, которых находятся в государственной собственности, и впервые приобретаются трудящимися в городах и волостях;  
*жилье, которое предоставляется взамен разрушенных зданий в результате силовых (военных) действий.