Налоговая политика РФ

∆X – прирост налоговых поступлений;

Y – начальный уровень определяющего фактора (например, ВВП, доход, прибыль и др.);

∆Y – прирост определяющего фактора.

Kэ может быть больше, равен или меньше 1. Если Kэ=1, то доля налоговых доходов государства в ВВП остается стабильной. В том случае, если Kэ (всех налогов) > 1, то налоговые доходы увеличиваются более быстрыми темпами, чем возрастает ВВП, и удельный вес налоговых доходов в ВВП возрастает. При Kэ < 1 доля налоговых поступлений в ВВП снижается.

Основная часть доходов консолидированного бюджета сформирована за счет поступлений четырех видов налогов. Так, поступления налога на доходы физических лиц составили 7874,9 млн. рублей или 24,2% от общего объема поступлений, налога на добавленную стоимость – 6510,9 млн. рублей или 20,0%, налога на прибыль – 7657,4 млн. рублей или 23,5%, платежей за пользование природными ресурсами – 3372,5 млн. рублей или 10,4 процента. Перечисленные четыре вида налогов в совокупности обеспечили 25415,7 млн. рублей, или 78,1% от общего объема поступлений в консолидированный бюджет. (См. Приложение - Таблица 1).

Рис. 1. Структура поступлений основной части консолидированного бюджета(2005г.)

В федеральный бюджет за 2006 год поступило налогов и сборов 12561,7 млн. рублей, или 127,7% к соответствующему периоду 2005 года (9839,3 млн. рублей).

Структура налоговых поступлений федерального бюджета несколько отличается от структуры поступлений консолидированного бюджета. Так, налог на добавленную стоимость обеспечил 51,8% поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет, платежи за пользование природными ресурсами – 25,6%, налог на прибыль организаций – 10,5 процентов.

За 2006 год поступления ЕСН (без учета расходов на нужды государственного социального страхования) составили 12144,5 млн. руб., в т.ч. в федеральный бюджет – 2763,8 млн. руб., в федеральные внебюджетные фонды – 9380,7 млн. рублей. В Территориальный фонд обязательного медицинского страхования поступило 893,8 млн. рублей.

Поступления социальных платежей (без учета расходов на нужды государственного социального страхования) за январь-декабрь 2006 года в сравнении с соответствующим периодом прошлого года увеличилось на 2175,3 млн. рублей или 21,8 процента.

За 2007 год в бюджетную систему РФ поступило 53755,5 млн. рублей, доходов администрируемых налоговыми органами, что на 19,7% больше поступлений прошлого года.

В федеральный бюджет поступило 17145,7 млн. рублей, или 111,9% к соответствующему периоду 2006 года (15325,5млн. рублей).

Основная доля поступлений федерального бюджета (92,1%) состоит из четырех видов налогов. Так, налог на добавленную стоимость обеспечил – 43,6% поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет, единый социальный налог – 19,9%, платежи за пользование природными ресурсами – 19,2%, налог на прибыль организаций – 9,4 процента. (См. Приложение – Таблица 2).

Рис. 2. Структура поступлений основной части доходов федерального бюджета(2006г.)

За январь-февраль 2008 года в бюджетную систему РФ поступило 7791,1 млн. рублей, доходов администрируемых налоговыми органами, что на 24,3% больше поступлений прошлого года.

В федеральный бюджет поступило 2618,1 млн. рублей, или 108,0% к соответствующему периоду 2007 года (2425,0млн. рублей).

Основная доля поступлений федерального бюджета (88,9%) состоит из четырех видов налогов. Так, налог на добавленную стоимость обеспечил – 32,9% поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет, платежи за пользование природными ресурсами – 30,6%, единый социальный налог – 18,8%, налог на прибыль организаций – 6,6 процента. (Таблица 3)

Рис. 3. Структура поступлений основной части доходов федерального бюджета(2007г.)

Доходы федерального бюджета в январе-апреле 2011 года оказались немного выше поступлений  января-апреля 2010 года. В целом, исполнение федерального бюджета в 2011 году выглядит оптимистично - сопоставимые доходы (очищенные от инвестиционного дохода нефтегазовых фондов) за четыре месяца 2011 году существенно превысили прошлогодние показатели и в номинальном выражении и в процентах ВВП. Основными  причинами  этого превышения стал рост мировых цен на энергоносители,  который привел к увеличению нефтегазовых доходов федерального бюджета, а также восстановление экономики, отразившееся в увеличение ненефтегазовых доходов.

По итогам первых четырех месяцев 2011 года федеральный бюджет был исполнен с кассовым профицитом в размере 0,9% ВВП. Ненефтегазовый дефицит бюджета составил 9,2% ВВП. Без учета инвестиционного дохода нефтегазовых фондов в текущем и предыдущем годах2 кассовый профицит бюджета составляет 0,6% ВВП, а ненефтегазовый дефицит3 – 9,5% ВВП по сравнению с дефицитом 4,2% ВВП и ненефтегазовым дефицитом 13,0% ВВП в начале 2010 года, соответственно.

      По предварительным данным, доходы федерального бюджета в январе-апреле 2011 года оказались на уровне 21,3% ВВП, что на 1,2 п.п. ВВП выше поступлений  января-апреля 2010 года.

Доходы федерального бюджета, очищенные от инвестдоходов, в январе-апреле  2011 составили 21,0% ВВП, превысив поступления 2010 года на 2,0 п.п. ВВП4.

Стоит отметить также, что с 2011 года ставка НДПИ на газ была поднята на 61%, это привело к увеличению доходов федерального бюджета на 0,1 п.п. ВВП.

Среди факторов, оказавших негативное влияние на доходы федерального бюджета, самым главным стало укрепление рубля. Согласно данным Центрального банка, индекс реального курса рубля к доллару за рассматриваемый период составил 9,8%. Укрепление рубля привело к падению нефтегазовых доходов  и доходов от внешней торговли в рублевом выражении и снизило доходы федерального бюджета на 1,5 п.п. ВВП.

Также важным фактором было зачисление в федеральный бюджет в 2010 году инвестиционного дохода нефтегазовых фондов, которое, как уже говорилось выше, существенно повлияло на  объем доходов федерального бюджета. Объем инвестдоходов в 2011 году был не столь значительным, что привело к снижению доходов по графе «доходы от государственного имущества» на 0,6 п.п. ВВП по сравнению с 2010 годом.

Кассовый профицит за январь-апрель 2011 года, по предварительной информации, составил 134,0 млрд. рублей или, в относительном выражении, 0,9% ВВП по сравнению с дефицитом 3,2% ВВП в предыдущем году. Первичный профицит составил 225,9 млрд. руб. или  1,4% ВВП против первичного дефицита 2,6% в предыдущем году. Стоит отметить, что без учета инвестиционного дохода нефтегазовых фондов в 2010 и 2011 годах за январь-апрель 2011 года профицит равен 0,6% ВВП по сравнению с дефицитом 4,2% ВВП в предыдущем году. Первичный профицит без учета инвестиционных доходов составил 1,1% ВВП против первичного дефицита 3,6% ВВП в предыдущем году. Такая существенная разница в балансе бюджета (без учета инвестиционного дохода) объясняется существенно более низким уровнем расходов по отношению к ВВП (за счет роста ВВП) и более высоким уровнем доходов в начале текущего года.

В целях софинансирования формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц, уплативших дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в 2010 г., часть средств Фонда национального благосостояния в иностранной валюте на счетах в Банке России, а именно 0,05 млрд. долларов США, 0,04 млрд. евро и 0,01 млрд. фунтов стерлингов, была реализована в апреле за 3,4 млрд. рублей, а вырученные средства зачислены на счет по учету средств федерального бюджета.

По состоянию на 1 мая 2011 г. остатки средств на отдельных счетах по учету средств Фонда национального благосостояния составили:

1) на отдельных счетах по учету средств Фонда национального благосостояния в Банке России:

· 28,3 млрд. долларов США;

· 24,6 млрд. евро;

· 4,5 млрд. фунтов стерлингов;

2) на рублевых депозитах во Внешэкономбанке  -  437,0 млрд. рублей, в том числе:

· 285,6 млрд. рублей – на депозиты со сроком возврата не позднее 31 декабря 2019 г. и процентной ставкой 6,25 % годовых;

· 118,4 млрд. рублей – на депозиты со сроком возврата не позднее 25 декабря 2020 г. и процентной ставкой 7,25 % годовых;

· 30,0 млрд. рублей – на депозит со сроком возврата 25 декабря 2017 г. и процентной ставкой 6,25 % годовых;

· 3,0 млрд. рублей – на депозит со сроком возврата 29 мая 2020 г. и процентной ставкой 6,25 % годовых;

3) на валютных депозитах во Внешэкономбанке  -  6,25 млрд. долларов США, в том числе:

· 2,8 млрд. долларов США – на депозиты со сроком возврата не позднее 31 октября 2011 г. и плавающей процентной ставкой, превышающей на 2,75 процентных пункта ставку ЛИБОР на срок шесть месяцев;

· 3,5 млрд. долларов США - на депозит со сроком возврата 13 декабря 2012 г. и плавающей процентной ставкой, превышающей на 3,0 процентных пункта ставку ЛИБОР на срок шесть месяцев.

По предварительным данным, в апреле 2011 года нефтегазовые доходы федерального бюджета составили 446,4 млрд. рублей. Эти доходы будут использоваться на текущие расходы бюджета наряду с ненефтегазовыми доходами.

2. В течение 2010 года в федеральный бюджет зачислялись доходы от управления средствами нефтегазовых фондов в 2009-2010 годах. В январе-апреле 2010 года были зачислены средства в общем объеме 133,9 млрд. рублей (1,0% ВВП). В первые четыре месяца 2011 года также были зачислены инвестиционные доходы от размещения средств фондов в 2010 году в общем объеме 54,1 млрд. рублей (0,3% ВВП). В силу неравномерности зачисления данных доходов, а также того, что они, фактически, получены по итогам других лет, представляется целесообразным рассматривать показатели, очищенные от данных поступлений.

3. Формально доходы от инвестирования средств фондов считаются ненефтегазовыми, однако они  получены по результатам накопления нефтегазовых доходов, поэтому целесообразно вычитать их из ненефтегазовых доходов при анализе величины ненефтегазового баланса бюджета.

4. Объем инвестиционного дохода, зачисленный в федеральный бюджет в январе-апреле 2011 года, составил 54,1 млрд. руб.  В январе-марте 2010 года объем инвестдоходов составил 133,9 млрд. руб.

5. Используются параметры закона о федеральном бюджете на 2011-2013 годы .

6. В результате введения механизма заявительного порядка возмещения НДС, в соответствии с которым налоговые органы обязаны произвести возмещение не позднее 11 дня с момента подачи налогоплательщиком соответствующего заявления, произошло перераспределение сумм возмещаемого НДС на первые два месяца квартала, начиная со II квартала 2010 года;

7. По данным оперативного отчета Федерального Казначейства.

8. Включая данные по экспортным кредитам

9. Изменение остатков учитывает, в том числе, изменение объемов Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.

10. В соответствие с поправками, принятыми в 2009 году, инвестиционные доходы могут направляться непосредственно в федеральный бюджет (без зачисления в фонды).

В целом последние решения по налогообложению не дают оснований для оптимистических ожиданий. Нестабильность налоговой политики, как и политики экономической, предопределяется сегодня общей политической нестабильностью. Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов только в случае целенаправленного и дозированного использования. Вот почему одной из главных задач для кандидатов на предстоящих президентских выборах будет убедить народ в намерении проводить более гуманную и эффективную налоговую политику чем конкуренты по предвыборной борьбе. Но для создания такой политики необходимо определить место налогов в механизме стабилизации.

3. Направления и перспективы налоговой политики.

Основные итоги реализации налоговой политики в прошедшем периоде

"Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 – 2010 годы", одобренные Правительством Российской Федерации (протокол от 2 марта 2007 г. №8), предусматривали внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Совершенствование налога на прибыль организаций

2. Совершенствование налога на добавленную стоимость

3. Индексация ставок акцизов

4. Совершенствование налога на доходы физических лиц

5. Введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц

6. Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых

7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов

8. Международное сотрудничество, интеграция в международные организации и соглашения, информационный обмен

По указанным направлениям в 2008 году был принят целый ряд решений. Большая часть из этих решений была принята в качестве антикризисных мер налогового стимулирования, отчет о которых, в том числе их бюджетная оценка, отражены в одобренной Правительством Российской Федерации Программе антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов

           В трехлетней перспективе 2010 – 2012 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени. Таким образом, Основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

В период 2010 – 2012 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных "Основными направлениями налоговой политики в Российской Федерации на 2008 – 2011 годы" и "Основными направлениями налоговой политики на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов".