Налогообложение в мировой экономике

Оглавление

1.Налогообложение в мировой экономике. 2

1.1.Российская Федерация в мировой экономике 2

1.2. Уровень налогообложения в мировой экономике 2

3. Перспективы гармонизации налоговых систем в мировой экономике 2

2.Организационно-правовые основы внешнеэкономической деятельности. 3

2.1.Основные категории международного налогового права. 3

2.2.Организационно-правовые основы ВЭД резидентов и нерезидентов в РФ 5

2.2.1.Общие положения 5

2.2.2.Участники ВЭД 5

2.3.Структура и содержание внешнеэкономического контракта 6

3.Содержание, назначение соглашений об избежание двойного налогообложения. 7

3.1. Общая характеристика международных налоговых отношений и двойного налогообложения. 7

3.2. Основные соглашения 10

3.3. Виды международных соглашений  РФ об избежание двойного налогообложения. 12

4. Таможенные режимы товаров. 13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Налогообложение в мировой  экономике.

1.1.Российская  Федерация в мировой экономике

Международные экономические отношения  могут рассматриваться по следующим  направлениям:

1. Международная торговля товарами, объектами интеллектуальной собственности.
2. Международные кредитные отношения
3. Международные движения инвестиций
4. Международная гуманитарная и техническая помощь

Место отдельной страны в мировой  экономике обычно оценивается по совокупности следующих экономических  показателей:

1. Доля ВВП страны в мировом валовом продукте
2. Объем ВВП в расчете на душу населения и в сравнении с другими странами.
3. Объем промышленного производства
4. Ресурсопотребление при производстве ВВП
5. Конкурентоспособность национальной экономики
6. Золотовалютные резервы страны
7. Роль в мировой финансовой системе

2007 г.показывает, что доля РФ в мировом валовом продукте = 0,85%, тогда как США =31,2%, Япония = 15,1%

ВВП на душу населения (число раз  к среднему мировому) – Япония =7,4, США =6,7, РФ =0,37

По золотовалютным резервам в 2007 году: США, Германия, Швейцария, Франция, Италия, РФ(11 место), Канада

1.2. Уровень налогообложения в  мировой экономике

Юрисдикция – территория внутри которой действуют соответственные  налоговые законы.

По уровню налогообложения  все страны делятся на:

1. Юрисдикция с высокими налогами – большинство стран с развитой экономикой. Ставки налога на прибыль и индивидуального подоходного налог составляет порядка 30-40%.
2. Юрисдикция с либеральным налогообложением (низким) – гавани, налоговые убежища.

2.1. юрисдикции без прямых налогов на доходы физических, юридических лиц, называемые чистыми налоговыми гаванями или безналоговыми юрисдикциями. В странах данной группы для компании данных типов и определенных видов доходов отсутствуют налоги на доходы, прибыль, налоги на собственность.

Уровень косвенного налогообложения весьма не значителен, так в странах Карибского региона  ежегодная дня компании составляет 100 – 1500%

К странам  без прямых налогов относится:

Андорра, Багамские, Бермудские, Каймановы острова, Науру, острова Терск и Кайск и  др.

2.2. юрисдикция с низким уровнем  налогов, ставки налогов на прибыль для определенных налогоплательщиков здесь менее 30%, в ряде случаев не превышают 10% (Британские острова, Кипр, Гиблоортан, Венгрия, Израиль,  Лихтовистейн, Швейцария). В группу также входят юрисдикция дающая полное освобождается от налогов это: Косте Рика, Гон Конг, Либерия, Малазия, Танама и т.д.

2.3. юрисдикция с высокими налоговыми  ставками которые представляют налоговые преимущества не которым типам компании

Следует также  отметить, что налоговые гавани допускают  упрощенную процедуру отчетности физических или юридических лиц перед  налоговыми организациями, а в ряде юрисдикции не уплате налогов и сокрытие доходов вообще не считается налоговым  преступлением.

В мировой экономике идет жестокая конкуренция между странами высоким  уровнем налогообложения и налоговыми гаванями, приводящая к перераспределения  в глобальной экономике.

3. Перспективы  гармонизации налоговых систем  в мировой экономике

В виду с глобализацией  экономической деятельности, интеграции национальной экономики становится первоочередной глобализация налогообложения, налоговая глобализация в ЕЭС  ставит перед собой цели:

1. упразднее налоговых границ для того чтобы создать рыночные конкурентные условия для хозяйствующих субъектов
2. объединение и унификация внутреннего рынка ЕЭС, как основного двигателя интеграционных процессов в регионе,
3. приведения в соответствующую структуры налоговых систем, порядка взимания основных видов налога во всех странах сообщества

Основными задачами гармонизации косвенных налогов  ЕЭС стали:

• устранение финальных границ внутри сообщества и снижения ставок НДС.

Чтобы сблизить ставки НД в 2003 г. банка введена минимальная  ставка 15%

В ряде стран  применяются для определения  как снижение так и повышенная ставка. Уровень НДС в странах  Европы до 2003 г.:

1. Австрия 20%
2. Бельгия 21%
3. Великобритания 17,5%
4. Греция 18%
5. Дания 25%
6. Ирландия 21%
7. Испания 16%
8. Италия 19%
9. Люксембург 15%
10. Нидерланды 17,5%
11. Португалия 17%
12. Франция 20%
13. Германия 16%
14. Швеция 25%

 

2.Организационно-правовые основы  внешнеэкономической деятельности.

2.1.Основные  категории международного налогового  права.

В отличии от уголовного права в  налоговом праве действует неоспоримая  презумпция виновности, то есть налогоплательщик должен доказать перед налоговыми и  судебными инстанциями свою невиновность в махинациях по уклонению в налогообложении.

Предметом налогового права являются налоговые отношения государственных налоговых органов, налогоплательщиков, представителей налоговых органов по установлению, измерению, изъятию у налогоплательщиков части дохода в бюджет государства.

Объект налогового права:

1. Доходы юридических и физических лиц, выражаемые в денежной форме
2. Налоговые отношения, которые складываются в процессе формирования государственного бюджета и имеющие самостоятельный характер

Метод налогового права – властно-имущественный, обусловленный необходимостью применения недопускающих выбора норм налогового права в целях формирования государственного бюджета за счет доходов налогоплательщиков.

Основные принципы правового  регулирования налоговых отношений:

1. Принцип законности является, как известно, общим для всех отраслей права, в том числе финансового, составной и обособленной частью которого является налоговое право. Законность можно определить как обязательное (неуклонное) исполнение требований законов и основанных на них подзаконных актов органами государственной власти и управления, органами самоуправления, должностными лицами, гражданами и их объединениями. Иными словами, законность — это обязательное исполнение требований законодательства всеми субъектами права.
2. Принцип отрицания обратной силы закона проявляется в том, что законы, приводящие к изменению размеров налоговых платежей, обратной силы не имеют (ст. 1, п. 2 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"). На практике это означает, что вновь принятый закон не распространяется на отношения, возникшие до его принятия, а поэтому размер налоговых платежей необходимо исчислять в соответствии с нормативным актом, который вновь принят.
3. Принцип однократности налогообложения означает, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения (ст.6 Закона "Об основах налоговой системы в Российской Федерации").
4. Принцип льготности налогообложения означает, что налоговые законы должны иметь правовые нормы, закрепляющие (устанавливающие) для отдельных и (или) определенных групп налогоплательщиков (юридических и физических лиц) льготы по налогам, т.е. облегчить бремя налоговых обязанностей. Например, согласно ст. 10 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" установлены следующие льготы: необлагаемый минимум объекта налога; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период); целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов); изъятие из обложения определенных элементов объекта налога и другие льготы. Таким образом, налоговая льгота — это установленная законом составная часть системы налогообложения, обеспечивающая финансово-экономическое стимулирование предпринимательской деятельности налогоплательщиков путем облегчения бремени налоговых обязанностей.
5. Принцип равенства защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства означает, что каждый из участников налоговых отношений имеет право на защиту своих законных прав и интересов в установленном законом порядке. Например, налоговые инспекции вправе обратиться в суд о взыскании недоимок с граждан-налогоплательщиков. В свою очередь налогоплательщики — физические (и юридические) лица имеют право обратиться в суд (арбитражный суд) при несогласии с решением налоговых органов о бесспорном взыскании задолженности и т.д.
6. Принцип резидентства означает временное место жительство налогоплательщика. Исходя из этого критерия в юридической литературе всех налогоплательщиков справедливо подразделяют на две группы: имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве (резиденты) и не имеющих в нем постоянного местопребывания (нерезиденты) . Смысл этого принципа состоит в том, что если лицо находится на территории Российской Федерации в календарном году менее 183 дней (подряд или по частям), то оно не уплачивает подоходного налога с физических лиц. Это имеет значение для иностранцев и лиц без гражданства.

Источниками налогового права являются акты компетентных органов государства, устанавливающие нормы права в сфере налоговой политики.

Налоговое право делится  на:

1. Внутреннее – характеризует налоговую систему отдельно взятой страны
2. Международное – характеризует международные отношения и внешнеэкономические сделки.

Другой важной категорией налогового права  является постоянное представительство. Его наличие в конкретной юрисдикции не позволяет считать налогоплательщика  резидентом. Но по отношению к нерезиденту, имеющему на территории иностранного государства представительство  применяется такой же порядок  обложения всех доходов, полученных в данном государстве как и  для резидентов.

Нерезиденты (в отличии от резидентов) не уплачивают налоги со своих доходов, возникающих в других странах  ведения ВЭД.

Постоянное представительство – место деятельности, расположенное в одном государстве, через которое осуществляется коммерческие операции предприятия, являющегося лицом с постоянным местом пребывания (резидентом) в другом государстве.

По месту резидентства большинство  стран пользуясь своим налоговым  суверенитетом принимают при  налогообложении критерий территориальности. Налоговый суверенитет – право любого государства устанавливать любые налоги на любые источники доходов, проводить любую налоговую политику в своих национальных границах.

Налоговая юрисдикция  - территория внутри которой действуют соответствующие налоговые законы.

Резидентство – подразумевает, что конечная налоговая ответственность физических, юридических лиц немется по метсу их резидентства, то есть резиденты данной юрисдикции облагаются налогами на все свои доходы из всех источников, включая и зарубежные источники дохода.

Право на налогообложение по принципу резидентства вытекает из налогового суверенитета каждой страны.

Резидентство не зависит от гражданства  физического лица, национальной принадлежности. Резидент данной юрисдикции определяется с точки зрения постоянного места пребывания для целей налогообложения.

Нерезидент - физическое или юридическое лицо, не имеющее постоянного местопребывания в данной стране в целях налогового, валютного или иного законодательства (в разных разделах права могут применяться различные определения). Как правило, основным критерием резидентности для физических лиц является место жительства, а для юридических - место государственной регистрации.

Налоговые домициль   - совокупность определенных признаков необходимых для признания физического или юридического лица налогоплательщиком.

Признаки для юридического лица:

1. Местонахождение органа управления фирмой
2. Фактическое место управления компанией
3. Место регистрации

Признаки для физических лиц:

1. Наличие жилища в данной юрисдикции
2. Местонахождение центральных жилищных интересов
3. Гражданство
4. Время пребывания в юрисдикции не менее 183 дней в году

Если гражданин одного государства  имеет собственность в разных странах, то он может быть признан  налогоплательщиком в той стране, где переплетаются его личные, жилищные, экономические интересы.

В случае когда физическое лицо имеет  двойное гражданство  и попеременно проживает в разных странах – резидентство определяется по взаимному соглашению между странами.

Принцип территориальности предполагает, что налогообложению подлежат все  доходы физических и юридических  лиц, возникающие в данной юрисдикции вне зависимости от национальной принадлежности и резидентства компании или частного лица. В частности  доходы постоянного представительства  иностранной компании в зарубежной стране облагаются по принципу территориальности  их происхождения.

Очевидно, что наложение принципа резидентства на принцип территориальности  ведет к двойному юридическому налогообложению.

Двойное налогообложение (международное) возникает когда один и тот  же налогоплательщик облагается сопоставимыми  налогами в отношении одного и  того же объекта обложения в двух и более юрисдикциях за один и  тот же период времени.

Двойное налогообложение не арифметическое удвоение суммы налога, а излишнее увеличение суммы налогового бремени.

2.2.Организационно-правовые  основы ВЭД резидентов и нерезидентов  в РФ

2.2.1.Общие  положения

Внешнеэкономическая политика любой  страны формируется под воздействием внутренних и внешних факторов.

В этом смысле российское внешнеэкономическое  законодательство складывалось под  влиянием всемирного банка, МВФ, ВТО.

Для международных финансовых отношений  успешное проведение реформ является не целью, а средством для поддержания  стабильности мировой финансовой системы.

ВЭД в Российской Федерации  посвящены многие законы:

1. Закон РФ «о международных договорах РФ» от 16.06.95г., предусматривает четкую регламентацию вопросов заключения международных договоров
2. Закон РФ «о государственном регулировании ВЭД» от 13.10.95
3. Закон «об иностранных инвестициях в РФ»
4. Таможенный кодекс РФ от 01.01.2004г.
5. Закон «о таможенном тарифе»
6. Закон «о валютном регулировании и валютном контроле»