Налогообложение экспортно-импортных операций в Российской Федерации

Налогообложение экспортно-импортных  операций в Российской Федерации

Размещено на /

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

Российский Государственный  Торгово-Экономический Университет

Тульский филиал

(Тульский филиал ГОУ  ВПО РГТЭУ)

 

Курсовая работа

Налоги и налогообложение

«Налогообложение  экспортно-импортных операций в  Российской Федерации»

 

Выполнила:

Студентка 4 курса

Гайдукова О.Л.,

заочной формы обучения

Проверила:

к. э. н., доцент

Калугина Д. С.

 

Тула 2010 г.

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ  СТОИМОСТЬ

1.1 Экономическая природа  налога на добавленную стоимость

1.2 Налогоплательщики

1.3 Объект налогообложения

1.4 Особенности налогообложения  при экспортно-импортных операциях

1.5 Порядок определения  налоговой базы

1.6 Налоговый период и  налоговые ставки

1.7 Порядок исчисления  НДС и налоговые вычеты

1.7.1 Порядок исчисления  НДС

1.7.2 Налоговые вычеты и  порядок их применения

1.8 Порядок возмещения  налога на добавленную стоимость

1.9 Порядок и сроки уплаты

1.9.1 Исчисление суммы НДС,  подлежащей уплате в бюджет

1.9.2 Порядок и сроки  уплаты НДС в бюджет

ГЛАВА 2. АКЦИЗЫ

2.1 Экономическая необходимость  и сущность акцизного налогообложения

2.2 Налогоплательщики акцизов

2.3 Объект налогообложения

2.4 Особенности налогообложения  при перемещении подакцизных  товаров через таможенную границу  РФ

2.4.1 Особенности налогообложения  при импорте

2.4.2 Особенности налогообложения  при экспорте

2.4.3 Акциз при экспорте  алкогольной продукции и сигарет

2.4.4 Экспорт подакцизных  нефтепродуктов

2.5 Особенности определения  налоговой базы при перемещении  подакцизных товаров через таможенную  границу

2.6 Налоговый период и  налоговые ставки

2.7 Порядок возмещения

2.8 Сроки уплаты налога

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ  ПОЛИТИКИ В ОБЛАСТИ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  НА 2011-2013 ГГ.

3.1 Причины двойного налогообложения

3.2 Методы избежания двойного  обложения

3.3 Основные направления  налоговой политики в области  косвенного налогообложения на 2011-2013 гг.

ГЛАВА 4. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И  СТРУКТУРЫ ПОСТУПЛЕНИЙ АДМИНИСТРИРУЕМЫХ ФНС РОССИИ ДОХОДОВ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ  БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗА 2007-2009 ГГ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЛИТЕРАТУРА

 

Введение

 

Актуальность темы исследования. По мере интеграции России в мировое  хозяйство, все более важным и  результирующим фактором ее экономической  жизни становятся экспортно-импортные  операции. В сферу международной  торговли вовлекается все больше предприятий, подчиняющиеся в своей  деятельности законам мировой экономики  и самостоятельного освоения внешнего рынка. Государство использует налоги в качестве важнейшего инструмента  государственного регулирования и  стимулирования. Поэтому вопрос о  дальнейшем совершенствовании системы  налогового регулирования экспортно-импортных  операций выступает необходимым  и обязательным условием эффективного государственного регулирования внешней  торговли. Налогообложение внешнеторговых операций приобрело в последние  годы особую значимость для отечественной  экономики, особенно возросла его фискальная роль. По данным Таможенной статистики, методы налогового регулирования экспортно-импортных  операций становятся важным инструментом влияния на конкуренцию на внутреннем рынке, в связи, с чем чрезвычайно  актуальны вопросы о путях  интеграции отечественной экономики  в мировое хозяйство, комплексной  разработки эффективной политики в  сфере регулирования внешней  торговли, концептуальных подходов стратегии  развития налогообложения экспортно-импортных  комплексных операций. Все это  свидетельствует о чрезвычайной важности научного решения проблем  в сфере налогового регулирования  экспортно-импортных операций, что  и определяют исследования. Роль налогового регулирования экспортно-импортных  операций в экономике современного государства обусловила внимание ученых к исследованию проблемы функционирования налогов при операциях экспорта и импорта. Результаты этих исследований нашли отражение в зарубежной и отечественной литературе. Все  вышеизложенное подтверждает актуальность темы настоящей работы, что определило цель, задачи и предмет исследования.

Целью курсовой работы является анализ теоретических и практических основ организации налогового регулирования  экспортно-импортных операций, выявление  закономерностей ее функционирования.

Задачи исследования: раскрыть экономическое содержание налогового регулирования, его принципы и методы в системе государственного регулирования  экспортно-импортных операций; рассмотреть  теоретические аспекты проведения налоговой политики применительно  к сфере экспортно-импортных операций; проанализировать механизм функционирования налогов и сборов, применяющихся  при экспортно-импортных операциях, показать пути устранения отдельных  недостатков исчисления и взимания выше обозначенных платежей; определить возможности и пути совершенствования системы налогового регулирования экспортно-импортной деятельности в России.

Объектом исследования выступает  действующая система налогообложения  экспортно-импортных операций в  Российской Федерации.

Теоретическая и информационная база. При подготовке курсовой работы автор опирался на работы ведущих российских ученых и зарубежных исследователей в области теории и практики проблем налогообложения экспортно-импортных операций, а также положения Налогового кодекса, Таможенного кодекса, опубликованные материалы Минфина РФ, Министерства экономического развития и торговли РФ, Федеральной таможенной службы РФ, Федеральной налоговой службы РФ, Федеральной службы государственной статистики, законодательных и нормативных актов Российской Федерации.

налог операция экспорт импорт

 

Глава 1. Налог на добавленную стоимость

 

1.1 Экономическая  природа налога на добавленную  стоимость

 

Развитие теории и практики косвенного налогообложения привело  к появлению совершенно нового вида налога – налога на добавленную  стоимость (НДС).

Можно сформулировать, по крайней  мере, три отличительные особенности  НДС.

Во-первых, в облагаемый оборот не включаются суммы ранее внесенного плательщиком налога (основное отличие  НДС от ранее действовавшего «каскадного» налога с оборота, ставка которого применялась  к валовой стоимости товара аккумулированной на всех стадиях его продвижения).

Во-вторых, облагаемый оборот и налог учитываются и указываются  в счетах организаций отдельно в  составе цены товара. В-третьих, обложению  подлежит весь оборот, но уплачивается в бюджет только часть налога, соответствующая  стоимости, которая добавлена к  цене закупок плательщиком.

НДС является многоступенчатым налогом на потребление. Многоступенчатость означает налогообложение товаров  при каждом переходе права собственности  на товар.

При рассмотрении экономической  природы налога, предлагается выделять «НДС горизонтальный» и «НДС вертикальный». Горизонтальный НДС – это налог  по конкретной (единичной) гражданско-правовой сделке. Вертикальный НДС – это  итоговая сумма налога за некоторый  период времени, определяемый по совокупности гражданско-правовых сделок.

Сегодня НДС в России является не только основным косвенным налогом, но и главным в формировании доходной части бюджетов всех уровней.

1.2 Налогоплательщики

 

При ввозе товаров на территорию России плательщиком является декларант  либо другое лицо, определяемое нормативными актами по таможенному делу. Платится НДС в этом случае до или в момент принятия грузовой таможенной декларации.

 

1.3 Объект налогообложения

 

Ввоз товаров на территорию РФ в соответствии с налоговым  законодательством приравнивается к реализации товаров (работ, услуг) и подлежит обложению НДС.

Объектом обложения налогами являются товары, перемещаемые через  таможенную границу. Базой для целей  исчисления таможенных пошлин являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество. (ст. 322)

Таможенная стоимость  товаров определяется декларантом  согласно методам определения таможенной стоимости, установленным законодательством  Российской Федерации, и заявляется в таможенный орган при декларировании товаров.(ст. 323 п.1)

Заявляемая декларантом  таможенная стоимость товаров и  представляемые им сведения, относящиеся  к ее определению, должны основываться на достоверной и документально  подтвержденной информации. (ст. 323 п.2)

Не подлежит налогообложению  НДС (освобождается от налогообложения) согласно статьи 150 НК РФ ввоз на таможенную территорию РФ:

1) товаров (за исключением  подакцизных товаров), ввозимых в  качестве безвозмездной помощи (содействия) РФ, в порядке, устанавливаемом  Правительством РФ в соответствии  с Федеральным законом от 4 мая  1999 года № 95-ФЗ «О безвозмездной  помощи (содействии) Российской Федерации  и внесении изменений и дополнений  в отдельные законодательные  акты Российской Федерации о  налогах и об установлении  льгот по платежам в государственные  внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации».

2) медицинских товаров  отечественного и зарубежного  производства по перечню, утверждаемому  Правительством РФ (важнейшей и  жизненно необходимой медицинской  техники; протезно-ортопедических  изделий, сырья и материалов  для их изготовления и полуфабрикатов  к ним; технических средств,  включая автомототранспорт, материалы,  которые могут быть использованы  исключительно для профилактики  инвалидности или реабилитации  инвалидов; очков, за исключением солнцезащитных, линз и оправ для очков, за исключением солнцезащитных), а также сырья и комплектующих изделий для их производства;

3) материалов для изготовления  медицинских иммунобиологических  препаратов для диагностики, профилактики  и (или) лечения инфекционных  заболеваний (по перечню, утверждаемому  Правительством РФ; Перечень утвержден  постановлением Правительства РФ  от 29 апреля 2002 года. № 283);

4) художественных ценностей,  передаваемых в качестве дара  учреждениям, отнесенным в соответствии  с законодательством РФ к особо  ценным объектам культурного  и национального наследия народов  Российской Федерации;

5) всех видов печатных  изданий, получаемых государственными  и муниципальными библиотеками  и музеями по международному  книгообмену, а также произведений  кинематографии, ввозимых специализированными  государственными организациями  в целях осуществления международных  некоммерческих обменов;

6) товаров, произведенных  в результате хозяйственной деятельности  российских организаций на земельных  участках, являющихся территорией  иностранного государства с правом  землепользования Российской Федерации  на основании международного  договора;

7) технологического оборудования, комплектующих и запасных частей  к нему, ввозимых в качестве  вклада в уставные (складочные) капиталы  организаций;

8) необработанных природных  алмазов;

9) товаров, предназначенных  для официального пользования  иностранных дипломатических и  приравненных к ним представительств, а также для личного пользования  дипломатического и административно-технического  персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих  вместе с ними;

10) валюты РФ и иностранной  валюты, банкнот, являющихся законными  средствами платежа (за исключением  предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг — акций,  облигаций, сертификатов, векселей;

11) продукции морского  промысла, выловленной и (или)  переработанной рыбопромышленными  предприятиями (организациями) РФ;

12) судов, подлежащих регистрации  в Российском международном реестре  судов.

13) товаров, за исключением  подакцизных, перемещаемых через  таможенную границу РФ в рамках  международного сотрудничества  РФ в области исследования  и использования космического  пространства, а также соглашений  об услугах по запуску космических  аппаратов.

 

1.4 Особенности  налогообложения при экспортно-импортных  операциях

 

Рассмотрим особенности  налогообложения при перемещении  товаров через таможенную границу  РФ. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение  производится в следующем порядке:

1) при выпуске для свободного  обращения НДС уплачивается в  полном объеме;

2) при помещении товаров  под таможенный режим реимпорта  налогоплательщиком уплачиваются  суммы НДС, от уплаты которых  он был освобожден, либо суммы,  которые были ему, возвращены  в связи с экспортом товаров  в соответствии с НК РФ, в  порядке, предусмотренном таможенным  законодательством РФ;

3) при помещении товаров  под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной  торговли, свободной таможенной  зоны, свободного склада, уничтожения  и отказа в пользу государства,  перемещения припасов НДС не  уплачивается;

4) при помещении товаров  под таможенный режим переработки  на таможенной территории НДС  не уплачивается при условии  вывоза продуктов переработки  с таможенной территории РФ  в определенный срок;