Налогообложение имущества физических лиц

ПРИМЕРЫ

ИСЧИСЛЕНИЯ  НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО

В ПОРЯДКЕ  НАСЛЕДОВАНИЯ 

    Пример N 1

    Налоговый орган 15 февраля 1995 г. получил от нотариуса  сведения о том, что наследство открыто  с 10 сентября 1994 г. наследником первой очереди. Стоимость наследованного имущества составляла 25000000 руб. Минимальная месячная оплата труда на день открытия наследства составляла 20500 руб.

    Определяются:

    1.1. Соотношение стоимости наследованного  имущества с размером минимальной  месячной оплаты труда, применявшимся  на день открытия наследства.

    25000000 : 20500 = 1220, т.е. стоимость имущества составила более 850-кратного, но не превысила 1700-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 5 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

    1.2. Стоимость имущества, не облагаемая  налогом.

    20500 x 850 = 17425000 руб.

    1.3. Стоимость имущества, облагаемая  налогом.

    25000000 - 17425000 = 7575000 руб.

    1.4. Сумма налога, причитающаяся к  уплате.

    7575000 x 5 : 100 = 378750 руб. 

    Пример N 2

    Налоговый орган 15 декабря 1994 г. получил от нотариуса  сведения о том, что наследство открыто  с 1 июня 1994 г. наследником первой очереди, совместно проживающим с наследодателем. Общая стоимость наследованного имущества составляла 40000000 руб. (наследуемое имущество состоит из квартиры стоимостью 20000000 руб., дачи - 5000000 руб., машины - 15000000 руб.). Минимальная месячная оплата труда на день открытия наследства составляла 14620 руб.

    Определяются:

    1.1. Так как наследник совместно проживал с наследодателем на день открытия наследства, то со стоимости квартиры (20000000 руб.) налог не взимается.

    40000000 - 20000000 = 20000000 руб.

    1.2. Соотношение стоимости наследованного  имущества с размером минимальной  месячной оплаты труда, применявшимся на день открытия наследства.

    20000000 : 14620 = 1368, т.е. стоимость имущества  составила более 850-кратного размера  минимальной месячной оплаты  труда, в связи с чем применяется  ставка в размере 5 процентов  от стоимости имущества, превышающей  850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

    1.3. Стоимость имущества, облагаемая  налогом.

    20000000 - (850 x 14620) = 7573000 руб.

    1.4. Сумма налога.

    7573000 x 5 : 100 = 378650 руб.

    1.5. Сумма налога на имущество  физических лиц, подлежащая уплате  наследником:

    на  квартиру -

    20000000 x 0,1 : 100 : 12 x 7 = 11667 руб.

    на  дачу -

    5000000 x 0,1 : 100 : 12 x 7 = 2917 руб.

    1.6. Сумма налога с имущества, переходящего  в порядке наследования, причитающаяся  к уплате наследником, за вычетом  налога на имущество физических лиц.

    378650 - 14584 = 364066 руб. 

ПРИМЕРЫ

РАСЧЕТА НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО

В ПОРЯДКЕ  ДАРЕНИЯ 

    Пример N 1

    Если  в течение 1994 года физическим лицом  от одного и того же дарителя, не состоящего с одаряемым в родственных  отношениях, по нотариально удостоверенным договорам дарения получены три подарка (в январе - на сумму 1000000 руб., в апреле - на сумму 5000000 руб. и в декабре - на сумму 10000000 рублей), в этом случае налог исчисляется в следующем порядке:

    1. Стоимость первого подарка составила 1000000 рублей.

    Определяются:

    1.1. Соотношение стоимости подарка  с размером минимальной месячной  оплаты труда, применявшимся в  момент получения подарка.

    1000000 : 14620 = 68, т.е. стоимость имущества  составила менее 80-кратного размера  минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем имущество не попадает под налогообложение.

    2. Общая стоимость первого и  второго подарков составила 6000000 руб. (1000000 + 5000000).

    Определяются:

    2.1. Соотношение стоимости подарка  с размером минимальной месячной  оплаты труда, применявшимся в момент получения двух подарков.

    6000000 : 14620 = 410, т.е. стоимость имущества  составила более 80-кратного, но  не превысила 850-кратного размера  минимальной месячной оплаты  труда, в связи с чем применяется  ставка в размере 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

    2.2. Стоимость имущества, не облагаемая  налогом.

    14620 x 80 = 1169600 руб.

    2.3. Стоимость облагаемого налогом  имущества, превышающая 80-кратный  размер минимальной месячной оплаты труда.

    6000000 - 1169600 = 4830400 руб.

    2.4. Сумма налога.

    4830400 x 10 : 100 = 483040 руб.

    3. Общая стоимость трех подарков  составила 16000000 руб. (1000000 + 5000000 + 10000000).

    Определяются:

    3.1. Величина, рассчитываемая для определения  соотношения общей стоимости трех подарков с размером минимальной месячной оплаты труда исходя из удельного веса стоимости каждого подарка в их общей стоимости и размеров минимальной месячной оплаты труда, действовавших на момент получения каждого из подарков.

    1000000 : 16000000 x 14620 + 5000000 : 16000000 x 14620 + 10000000 : 16000000 x 20500 = 18295 руб.

    3.2. Соотношение стоимости подарков  с величиной, рассчитанной в  соответствии с подпунктом 3.1.

    16000000 : 18295 = 874, т.е. стоимость имущества  превысила 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка 77-кратного размера минимальной месячной оплаты труда + 20% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

    3.3. Стоимость облагаемого налогом имущества, превышающая 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

    16000000 - (18295 x 850) = 449250 руб.

    3.4. Сумма налога.

    18295 x 77 + 449250 x 20 : 100 = 1498565 руб.

    Сумма налога к уплате (с учетом суммы, уплаченной ранее)

    1498565 - 483040 = 1015525 руб. 

    Пример N 2

    Гражданин Н. в январе 1995 г. получил в подарок  квартиру, стоимостью 10000000 руб., которая  принадлежала на праве общей совместной собственности его матери и ее супругу, не являющимся отцом одаряемого.

    Минимальная месячная оплата труда на день оформления договора дарения составила 20500 рублей.

    1. Стоимость подарка, подаренного  матерью, составила 5000000 рублей.

    Определяются:

    1.1. Соотношение стоимости подарка  с размером минимальной месячной  оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.

    5000000 : 20500 = 244, т.е. стоимость имущества  составила более 80-кратного, но  не превысила 850-кратного размера  минимальной месячной оплаты  труда, в связи с чем применяется  ставка в размере 3 процентов  от стоимости имущества, превышающей 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

    1.2. Стоимость имущества, не облагаемая  налогом.

    20500 x 80 = 1640000 руб.

    1.3. Стоимость имущества, облагаемая  налогом.

    5000000 - 1640000 = 3360000 руб.

    1.4. Сумма налога, причитающаяся к уплате.

    3360000 x 3 : 100 = 100800 руб.

    2. Стоимость подарка, подаренного  супругом матери, составила 5000000 рублей.

    Определяются:

    2.1. Соотношение стоимости подарка  с размером минимальной месячной  оплаты труда, применявшимся в  момент получения подарка.

    5000000 : 20500 = 244, т.е. стоимость имущества  составила более 80-кратного, но  не превысила 850-кратного размера  минимальной месячной оплаты  труда, в связи с чем применяется  ставка в размере 10 процентов  от стоимости имущества, превышающей  80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

    2.2. Стоимость имущества, не облагаемая  налогом.

    20500 x 80 = 1640000 руб.

    2.3. Стоимость имущества, облагаемая  налогом.

    5000000 - 1640000 = 3360000 руб.

    2.4. Сумма налога, причитающаяся к  уплате.

    3360000 x 10 : 100 = 336000 руб.

    Сумма налога, причитающаяся к уплате.

    100800 + 336000 = 436800 руб. 

    Пример N 3

    Физическое  лицо в январе 1995 года подарило квартиру стоимостью 35000000 руб. двум физическим лицам (супругам) в общую совместную собственность, состоящим с дарителем в различных родственных отношениях (дочь и зять).

    Минимальная месячная оплата труда на день оформления договора дарения составила 20500 рублей.

    2. Стоимость подарка, полученного  дочерью, составила 17500000 руб.

    Определяются:

    2.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.

    17500000 : 20500 = 853, т.е. стоимость имущества  превысила 850-кратный размер минимальной  месячной оплаты труда, в связи  с чем применяется ставка в  размере 23,1-кратного размера минимальной месячной оплаты труда + 7% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

    2.2. Стоимость, превышающая 850-кратный  размер минимальной месячной  оплаты труда.

    17500000 - (850 x 20500) = 75000 руб.

    2.3. Сумма налога, причитающаяся к  уплате.

    20500 x 23,1 + 75000 x 7 : 100 = 478800 руб.

    3. Стоимость подарка, полученного  зятем, составила 17500000 рублей.

    Определяются:

    3.1. Соотношение стоимости подарка  с размером минимальной месячной  оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.

    17500000 : 20500 = 853, т.е. стоимость имущества  превысила 850-кратный размер минимальной  месячной оплаты труда, в связи  с чем применяется ставка в  размере 77-кратного размера минимальной  месячной оплаты труда + 20% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

    3.2. Стоимость, превышающая 850-кратный  размер минимальной месячной  оплаты труда.

    17500000 - (850 x 20500) = 75000 руб.

    3.3. Сумма налога, причитающаяся к  уплате.

    20500 x 77 + 75000 x 20 : 100 = 1593500 руб. 

ПРИМЕРЫ

РАСЧЕТА ПРОЦЕНТОВ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОТСРОЧКИ (РАССРОЧКИ)

УПЛАТЫ  НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО