Налогообложение имущества физических лиц

    При утрате в течение года права на льготу исчисление указанных налогов производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

    В случае несвоевременного обращения  за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов  производится не более чем за три  года по письменному заявлению налогоплательщика.

    11. Закон о налогах на имущество  физических лиц не затрагивает  установленных в соответствии  с общими нормами международного  права, а также договорами бывшего  СССР и Российской Федерации  и законодательством Российской  Федерации налоговых привилегий персонала иностранных дипломатических и консульских представительств, других приравненных к ним в отношении налоговых привилегий официальных представительств иностранных государств и международных организаций (Венская конвенция о дипломатических сношениях, совершена 18 апреля 1964 года, ратифицирована Президиумом Верховного Совета СССР 11.02.64 (Ведомости ВС СССР, 1964, N 18, ст. 221); Венская конвенция о консульских сношениях, совершена 24 апреля 1964 года, присоединение СССР, Указ Президиума Верховного Совета СССР от 16.02.89 N 10138-XI (Ведомости ВС СССР, 01.03.89, N 9, ст. 61)). 

1.4 Порядок исчисления  налогов 

    12. Налоги на имущество физических  лиц исчисляются налоговым органом  по месту нахождения объектов  налогообложения. В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика для взыскания налога и перечисления в бюджет по месту нахождения имущества.

    При получении налогового уведомления  на уплату налога налоговый орган  по месту жительства налогоплательщика  обязан его принять и вручить  налогоплательщику, а также взыскать и обеспечить перечисление налога на имущество в бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

    13. Налог на строения, помещения  и сооружения исчисляется на  основании данных об их инвентаризационной  стоимости по состоянию на 1 января  каждого года.

    Если  у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов.

    Если  у налогоплательщика в собственности  имеется несколько строений, помещений  и сооружений и они находятся  на территории одного представительного  органа местного самоуправления, который  установил различные ставки налога в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.

    14. Налог на водно-воздушные транспортные средства исчисляется на основании налогооблагаемой базы по состоянию на 1 января того года, за который начисляются платежи.

    Если  транспортное средство находится в  собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство.

    15. Органы, осуществляющие регистрацию  прав на недвижимое имущество  и сделок с ним, органы технической  инвентаризации, осуществляющие оценку  строений, помещений и сооружений, а также Главное управление  воздушной авиации, инспекции речного и морского пароходства, государственные инспекции по маломерным судам и другие организации, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов на имущество физических лиц по состоянию на 1 января.

    Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию  недвижимого имущества, являющегося  объектом налогообложения, обязаны  сообщать о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе или о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации имущества. 

1.5 Порядок уплаты  налогов на имущество  физических лиц 

    16. Налоги на имущество физических лиц зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

    17. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой  собственности нескольких физических  лиц, налог на имущество уплачивается каждым собственником в зависимости от причитающейся ему доли. В аналогичном порядке налог уплачивается, если строения, помещения и сооружения находятся в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

    За  строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по согласованию между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

    18. При переходе права собственности  на строения, помещения или сооружения  в течение года одним гражданином  - плательщиком налогов в пользу  другого (купля - продажа, мена, дарение), налог на строения, помещения  и сооружения исчисляется и  предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а каждому новому собственнику налог предъявляется с момента вступления в право собственности на строение, помещение и сооружение до момента его отчуждения.

    19. За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог  уплачивается наследником с момента  (времени) открытия наследства. Моментом (временем) открытия наследства является  день смерти наследодателя, а при объявлении наследодателя умершим - день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим.

    20. В соответствии с пунктом 4 статьи 218 Гражданского кодекса Российской  Федерации (Собрание законодательства  Российской Федерации, N 32, 05.12.94, ст. 3301) член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное кооперативом, приобретают право собственности на указанное имущество.

    Физическое  лицо уплачивает налог на строения, помещения и сооружения с месяца, в котором был полностью внесен паевой взнос, а по новым строениям, помещениям и сооружениям - с начала года, следующего за их возведением и сдачей в эксплуатацию.

    Например:

    1. Физическое лицо является членом  жилищно-строительного кооператива.  Дом не достроен, паевой взнос  за квартиру физическим лицом  выплачен полностью. Налог со  строений будет исчисляться со следующего года после принятия дома в эксплуатацию;

    2. Физическое лицо является членом  гаражно-строительного кооператива.  Гаражный бокс построен, сдан  в эксплуатацию, пай гражданином  выплачен полностью, но он по  каким-то причинам не занимает  гараж. Налог будет исчисляться со следующего года после принятия ГСК в эксплуатацию;

    3. Физическое лицо является членом  жилищно-строительного кооператива.  Дом был сдан в эксплуатацию  в 1994 г., пай гражданин полностью  выплатил в мае 1999 г. В таком  случае налог будет исчисляться с мая 1999 года.

    21. За вновь возведенные гражданами  строения, помещения и сооружения  налог уплачивается с начала  года, следующего за их возведением.

    В случае, когда отдельные граждане и другие указанные выше лица, имеющие  строения, помещения и сооружения, на протяжении года возвели на месте нахождения этих строений, помещений и сооружений новые постройки (гаражи, сараи и др.) или произвели пристройки, надстройки к основным строениям, то за такие постройки, пристройки и надстройки налог взимается также с начала года, следующего за их возведением.

    22. В случае уничтожения, полного  разрушения строения, помещения,  сооружения или транспортного  средства взимание налога прекращается  начиная с месяца, в котором  они были уничтожены или разрушены. Основанием к этому является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый органами технической инвентаризации, а в сельской местности органами местного самоуправления.

    23. За строения, помещения и сооружения, не имеющие собственника, или  собственник которых неизвестен, или взятых налоговыми органами на учет как бесхозяйные, налог не взимается.

    24. За транспортное средство, находящееся  в собственности нескольких физических  лиц, налог взимается с того  лица, на имя которого зарегистрировано  это транспортное средство.

    25. По вновь приобретенным транспортным  средствам налог уплачивается  с начала года, следующего за  их приобретением.

    В случае уничтожения или полного  разрушения транспортного средства взимание налога прекращается начиная  с месяца, в котором оно было уничтожено или полностью разрушено, на основании подтверждающего этот факт документа, выдаваемого органом, регистрирующим это транспортное средство.

    26. При переходе права собственности  на транспортное средство от  одного собственника к другому  в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а каждым новым собственником с момента вступления в право собственности на транспортное средство до момента его отчуждения.

    27. За строения, помещения и сооружения, а также водно-воздушные транспортные  средства налог уплачивается  независимо от того, эксплуатируется  это имущество или нет.

    28. Налоговые органы, исчислившие налог  на строения, помещения и сооружения, а также налог на водно-воздушные транспортные средства, вручают гражданам налоговые уведомления на уплату указанных налогов не позднее 1 августа.

    В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего  уплате, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога. Форма налогового уведомления утверждается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Налоговое уведомление передается физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

    В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое  уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

    29. Уплата налогов производится  равными долями в два срока  - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика  налог может быть уплачен в  полной сумме по первому сроку  уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

    30. При неуплате налога в срок  налогоплательщику направляется  требование об уплате налога.

    Требование  об уплате налога - это направленное налогоплательщику письменное извещение  о неуплаченной сумме налога, а  также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

    Требование  об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.