Налогооблажение организации

 

Далее можно проанализировать какую долю в ООО «Сатэкс» составляет каждый из рассмотренных налогов. Результаты данного анализа представлены в таблице 2.

 

Таблица 2 - Анализ налогов, уплачиваемых ООО «Сатэкс»

 

Вид налога	Налогооблагаемая база	Сумма	Сумма налога	%
1. НДС	Выручка	10718	1929	54
2. Налог на прибыль	Налогооблагаемая прибыль	5015	1204	34
3. Налог на имущество	Среднегодовая стоимость  имущества	35138	187,9	5
4. Взносы в социальные фонды	Годовой фонд заработной платы	2228	267	7
ИТОГО			3588	100

 

Таким образом, исходя из проведенного анализа необходимо отметить, что в общей сумме налогов 54% составляет НДС, то есть он занимает лидирующее место в налоговых сборах, уплачиваемых предприятием. наименьшая доля - 5% приходится на налог на имущество, а налог на прибыль и на имущество предприятия занимают соответственно 2 и 3 место. Также отметим, что на уплату налогов ООО «Сатэкс» уходит около 33% от выручки предприятия.

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРИМЕРЕ ООО «САТЕКС»

3.1 Порядок применения  упрощенной системы на примере  ООО «Сатэкс»

 

Для того, чтобы определить какой из возможных вариантов  будет наиболее привлекателен для  нашего предприятия, либо это уплата налога в размере 6%, уплачиваемых с доходов предприятия, либо с доходов уменьшенных на величину расходов, но уже в размере 15%, произведем необходимые расчеты, которые представим в таблице 3 и 4.

Таблица 3 - Расчет налога при упрощенной системе налогообложения с доходов (6%)

Показатель	Сумма, тыс. руб.
1. Доходы от оптово-розничной  торговли	10718
2. Налог в размере  6%	643

 

Таблица 4 - Расчет налога при упрощенной системе налогообложения с доходов, уменьшенных на величину расходов (15%)

Показатель	Сумма , тыс. руб
1. Выручка	10718
2. Расходы на оплату  труда	2228
3. Амортизационные отчисления	1050
4. Расходы на рекламу	30
5. Прочие расходы	11
6. Доходы за минусом  расходов	7399
7. Налог в размере  15%	1110

 

Таким образом, произведя  расчет по налогу, применяемому при упрощенной системе налогообложения можно отметить, что при первом варианте (6%) сумма налога составит всего 643 000 рублей, в то время как при втором варианте сумма налога составит 1 110 000 рублей. Для ООО «Сатэкс» выгоднее применять вариант уплаты налога, при котором единый налог взимается с доходов в размере 6%. Данный вариант выгоднее варианта, по которому единый налог взимается с доходов, уменьшенных на величину расходов. Разница составляет 467 000 рублей или 58%.

3.2 Выбор оптимальной системы налогообложения - единого налога на вмененный доход для ООО «Статэкс»

 

Поскольку деятельность ООО «Сатэкс» относится к видам  предпринимательской деятельности, которые в праве применять  единый налог на вмененный доход, рассмотрим возможность применения данного режима, как способ совершенствования налогообложения на данном предприятии. В таблице 5 проведем расчет величины вмененного дохода

 

 

 

Таблица 5 - Расчет величины вмененного дохода

Период	Физический показатель (количество торговых мест)	базовая доходность, руб.	К1	К2	Величина вмененного дохода,  руб.	Сумма ЕНВД
1 квартал	12	27000	1,132	0,27	99027	14 854
2 квартал	12	27000	1,132	0,27	99027	14854
3 квартал	12	27000	1,132	0,27	99027	14854
4 квартал	12	27000	1,132	0,27	99027	14854
ИТОГО						59416

 

Таким образом, получаем, что величина вмененного дохода за квартал составит 99 027 рублей. В таблице 5 рассчитаем сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет.

Таким образом, произведя  расчеты по определению суммы  ЕНВД, которую ООО «Сатэкс» обязано уплатить в бюджет, мы получили, что за год данное предприятие должно внести в бюджет 59 416 рублей.

Далее сравним выбранный  вариант расчета ЕНВД с обычной  системой налогообложения, применяемой  в данный момент на ООО «Сатэкс».

При существующей системе налогообложения ООО «Сатэкс» уплачивает 3 588 000 рублей, а если она перейдет на уплату ЕНВД и в соответствии с ней будет уплачивать единый налог, то сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составит 59 416 рублей.

Таким образом, при переходе ООО «Сатэкс» переход на уплату ЕНВД существенно сократил издержки организации и увеличил ее прибыль.

Переход на систему налогообложения  в виде ЕНВД для предприятия является экономически оправданным, поскольку  сумма, подлежащая уплате в бюджет снижается  на ООО «Сатэкс» на 3 528,5 тыс. рублей.

Таким образом, проведя  расчеты и получив результаты по каждому из возможных способов совершенствования налогообложения на ООО «Сатэкс» можно провести сравнительный анализ и выбрать наиболее оптимальный вариант налогообложения.

Результаты предоставим в виде таблицы 6.

Таблица 6 - Сравнительный анализ по результатам деятельности ООО «Сатэкс» за 2010г

Вид налога	Применяемая система  налогообложения	Упрощенная система  налогообложения, руб.	ЕНВД, руб.
Отчисления на соц. нужды	267365	267365	267365
Налог на прибыль	1204	643000	59416
Налог на имущество	187900
НДС	1929
Итого	3588265	910365	326781

 

Таким образом, из проведенного анализа мы видим, что наиболее оптимальный  вариант - это переход ООО «Сатэкс» на единый налог, на вмененный доход.

Такой переход даст предприятию  следующие плюсы:

1. замена четырех налогов  (налог на прибыль, НДС, налог с имущества организаций) одним;

2. снижение налоговой  нагрузки;

3. упрощение налогового  учета и налоговой отчетности;

У ЕНВД тоже можно отметить некоторые плюсы. К числу основных достоинств «вмененки» следует отнести:

- гибкость: этот инструмент налоговой политики может быть использован как для выравнивания региональных условий функционирования МП, так и для стимулирования предпринимательства в депрессивных отраслях и регионах на территориях особой значимости;

- стабильность: обеспечение устойчивой и гарантированной части бюджетных налоговых поступлений;

- гарантированность:  возможность «спать спокойно»  и не бояться за свой бизнес (этот налог является фиксированным  платежом, заменяющим все наиболее  проблемные налоги, по уплате  которых можно «прижать» буквально любое МП).

Вместе с тем перечисленные  достоинства «вмененки» одновременно являются и ее недостатками. Во-первых, ЕНВД, как инструмент налоговой политики, является «обоюдоострым»; он допускает  значительный чиновничий субъективизм в начислении налогов. В том случае, если корректирующие коэффициенты будут заданы недостаточно обосновано, и налоговое бремя окажется непосильным для МП, это может не только подорвать основу стимулирующего эффекта, но и снизить общий объем поступлений. Так, тяжелый налоговый пресс может вызвать значительное сужение налоговой базы, что в свою очередь приведет не к увеличению, а к сокращению налоговых поступлений.

Во-вторых, имеются концептуально-методические недостатки, связанные с несовершенством  методов расчета базовой доходности. Выбор физического показателя, от которого зависит величина базовой доходности, для некоторых видов деятельности может оказаться затруднительным. Кроме того, задача увеличения гарантированной части бюджетных поступлений за счет ЕНВД может оказаться нерешенной, поскольку данная схема не исключает возможностей уклонения от налогов и намеренного снижения базовой доходности.

В-третьих, «вмененка» малочувствительна  к изменениям объективных экономических  условий и результатам хозяйствования субъектов малого предпринимательства на краткосрочном периоде (что отличает ее от «упрощенки», ориентированной на учет финансовых результатов деятельности МП). Ситуация усугубляется вследствие высокой стоимости и значительных временных лагов процедур пересмотра и уточнения условий налогообложения, отсутствием четких правил для расчета налоговых отчислений в ряде особых экономических ситуаций, усложненностью учета и взимания налога для малопрофильных малых предприятий. Все это, вместе взятое создает значительные проблемы при переходе МП на «вмененку».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Итак, проведенный анализ экономической природы и сущности налогообложения позволяет сделать  вывод о том, что налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые  государством с хозяйственных субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке.

Налоговая система возникла и развивается вместе с государством. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе и, чаще всего, основной формой доходов  государства. История налогов насчитывает тысячелетия. Они выступили необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы, когда нарождающиеся социально-государственные механизмы первобытного общества потребовали соответствующего финансирования.

Под принципами налогообложения  понимаются основные исходные положения  системы налогообложения. В современных  условиях правильно организованная налоговая система должна отвечать следующим основным принципам: стабильное налоговое законодательство; правовой характер взаимоотношений налогоплательщиков и государства; взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогоплательщиков; способы и время взимания налогов должны быть удобны для налогоплательщика; существует равенство налогоплательщиков перед законом (принцип недискриминации); издержки по сбору налогов должны быть минимальны; нейтральность налогообложения в отношении форм и методов экономической деятельности; доступность и открытость информации по налогообложению; соблюдение налоговой тайны.

К общепринятой системе  налогообложения юридических лиц  относятся: налог на прибыль организаций; налог на добавленную стоимость; единый социальный налог; налог на имущество  предприятий. А также показаны преимущества упрощенная системы налогообложения, так как применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

В данной дипломной работе был проведен анализ действующей  системы налогообложения ООО  «Сатэкс». ООО «Сатэкс» является плательщиком налогов в соответствии с первой частью налогового кодекса РФ.

По произведенным расчетам за 2010 год налог на добавленную стоимость в ООО «Сатэкс» составил 1 млн. 929 тыс. руб., сумма налога на имущество - 187,9 тыс. руб.; общая сумма социальных взносов, подлежащая уплате в бюджет составила 267 365 рублей; налог на прибыль - 1 204 руб.