Налогооблажение организации

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая  ставка устанавливается в размере 6 %.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Таким образом, согласно НК РФ упрощенная система налогообложения  является одним из видов специального налогового режима, т.е. представляет собой  особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течении определенного периода времени.

1.4.3 Единый налог на  вмененный доход

 

Единый налог на вмененный  доход установлен Налоговым Кодексом главой 26.3 «Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности» и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

Уплата организациями  единого налога предусматривает  замену уплаты [9.C.24]:

- налога на прибыль  организаций (в отношении прибыли,  полученной от предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом);

- налога на имущество  организаций (в отношении имущества,  используемого для ведения предпринимательской  деятельности, облагаемой единым  налогом);

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Объектом налогообложения  для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика [26.C.7].

Налоговой базой для  исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой  доходности по определенному виду предпринимательской  деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Вмененный доход - это  потенциально возможный валовый  доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых  затрат. Вмененный доход рассчитывается с учетом совокупности факторов, которые непосредственно влияют на получение такого дохода.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских  округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в НК РФ, на корректирующий коэффициент К2.

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК.

Налоговым периодом по единому  налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов  величины вмененного дохода.

Таким образом, уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты: налога на прибыль организаций; налога на имущество организаций; единого социального налога. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, установленные НК РФ характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Итак, в первой главе  были рассмотрены основные налоги, взимаемые с юридических лиц. Особое внимание при написании данного раздела было уделено следующим налогам: НДС, налог на прибыль организации, налог на имущество предприятия. Данные налоги занимают наибольшую долю в общей сумме налогов, уплачиваемых юридическими лицами. Так же было рассмотрено применение упрощенной системы налогообложения и порядок расчета и взимания единого налога на вмененный доход. При этом следует отметить, что упрощенная система налогообложения имеет ряд преимуществ перед общим режимом налогообложения, но целесообразность перехода налогоплательщиков на УСНО определяется отраслевой принадлежностью организации, ее рентабельностью, составом покупателей, соотношением дохода и затрат и целым рядом других факторов. Поправки, принятые в главу 26.2 улучшают условия хозяйствования при применении УСНО и делают этот режим еще более привлекательным для малого бизнеса.

2 ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ  УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИ  НА ПРИМЕРЕ ООО «САТЕКС»

2.1 Экономическая характеристика  предприятия

 

Полное наименование организации - Общество с ограниченной ответственностью «Сатэкс». Сокращенное - ООО «Сатэкс».

Свидетельство о государственной  регистрации 51 № 000512050 от июля 2001 года.

- Коды ИНН 2540016961

- БНК 040510716

- Корреспондентский счет: 30101810300000000716 Тип счета: расчетный  Номер счета: 40702810604000001719

Организационно - правовая форма, форма собственности - Общество с ограниченной ответственностью.

Численность основного  и вспомогательного персонала - 19 человек.

Основные виды деятельности: осуществляет материально-техническое  обеспечение судов, предприятий и организаций; ремонтное обслуживание судов.

Приоритетные направления  деятельности общества являются расширение номенклатуры предлагаемых товаров  и услуг, повышение качества работы.

ООО «Сатэкс» более 6 лет  работает в области технического снабжения судов. За это время компания стала одним из крупнейших поставщиков морского снабжения и имеет большой опыт работы с заводами-изготовителями, а также деловые контакты с отечественными и зарубежными морскими предприятиями.

Услугами фирмы пользуются крупные судоходные компании Мурманского региона РФ - ОАО «ММТП», ЗАО «МАСКО» и другие малые порты, судоремонтные заводы и строительные организации.

Миссия ООО «Сатэкс»:

1. Качественное техническое  снабжение судов и судоремонт.

2. Предоставление клиентам  услуг высочайшего класса.

3. Поиск новых прибыльных  и экономически выгодных технологий.

4. Поддержка репутации  наиболее профессиональной в  бизнесе компании.

Текущее руководство  Компанией осуществляется Генеральным  директором Управляющей компании, который  назначается и освобождается общим собранием учредителей. Ответственность и полномочия Генерального директора Управляющей компании отражены в Уставе Компании. Структура ООО «САТЭКС», ответственность, полномочия и взаимоотношения персонала отражены в Уставе Компании, должностных инструкциях.

Численность ООО «САТЭКС» составляет 19 человек. На предприятии  работает квалифицированный персонал рабочих, ИТР и руководителей, проработавших  в области судоремонта не один десяток лет. Средний разряд рабочих - четвёртый. В настоящее время основным недостатком в работе с персоналом ООО «САТЭКС» является недостаток квалифицированного персонала.

В организационную структуру  ООО «САТЭКС» входят:

1) Генеральный директор  Управляющей компании;

2) Администрация компании (исполнительный директор);

3) Отделы и подразделения.

Структура и штат персонала  разрабатываются и утверждаются Генеральным директором. Должностные  инструкции персонала разрабатываются  Представителем руководства и утверждаются Генеральным директором.

ООО «Сатэкс» перечисляет  в государственный бюджет России отчисления по государственному социальному страхованию российских и иностранных работников и производит отчисления в Пенсионный фонд России по ставкам, установленным действующим законодательством.

2.2 Анализ действующей системы налогообложения и оценка влияния налогообложения на финансовый результат ООО «Сатэкс»

ООО «Сатэкс» является плательщиком налогов в соответствии с налоговым  кодексом Российской Федерации.

 

ООО «Сатэкс» является плательщиком существующих налогов, к ним относятся:

1. НДС

2. Налог на прибыль

4. Налог на имущество  организаций

Объектом налогообложения  по НДС в ООО «Сатэкс» признается - реализация услуг на территории Российской Федерации.

При определении налоговой  базы выручка от реализации услуг  определяется исходя из доходов ООО «Сатэкс», связанных с расчетами по оплате указанных услуг, полученных им в денежной форме.

Выручка от реализации услуг в ООО «Сатэкс» составляет 10 млн. 718 тыс. рублей, а сумма налога на добавленную стоимость, уплачиваемая в бюджет составляет 1 млн. 929 тыс. руб.

ООО «Сатэкс» уплачивает налог на имущество организаций.

Объектом налогообложения  признается движимое и недвижимое имущество: автомобили, офисная мебель. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой  базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его  остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту  постановки на учет в налоговых органах  постоянного представительства  иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года.

В соответствии с изменениями  внесенными в закон Мурманской области  «О налоге на имущество организаций»»  от 26.11.2003 г. № 446 - 01 - ЗМО установлена  ставка налога в размере 2,2%.

Таким образом, средняя  стоимость имущества составит:

1 квартал: (35 000 + 35 500 + 35 300 + 36 000) / (3 мес. + 1) = 35 450 тыс. руб.

полугодие: (35 000 + 35 500 + 35 300 + 36 000 + 36 200 + 35 700 + 35 400) / (6 мес. + 1) = 35 586 тыс. руб.

9 месяцев: (35 000 + 35 500 + 35 300 + 36 000 + 36 200 + 35 700 + 35 400 + 35 000 + 34 900 + 34 500) / (9 мес. + 1) = 35 350 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость  за налоговый период составит: (35 000 + 35 500 + 35 300 + 36 000 + 36 200 + 35 700 + 35 400 + 35 000 + 34 900 + 34 500 + + 34 000 + 34 300 + 35 000) / (12 мес. + 1) = 35 138 тыс. руб.

 

Сумма авансовых платежей составит:

За 1 квартал: ( 35 450 * 2,2%) = 195 тыс. руб.

за полугодие: ( 35 586 * 2,2%) = 195,7 тыс. руб.

за девять месяцев: ( 35 350 * 2,2%) = 194,4 тыс. руб.

Таким образом, сумма  налога составит: 35 138 *2,2% - (195,0 + 195,7 + 194,4) = 187,9 тыс. руб.

В ООО «Сатэкс» количество занятых ставок равно - 19. Месячный фонд заработной на 01.01.2007 года составил 185 667 руб. исходя из этого составим расчета социальные фонды.

 Налоговая ставка  по ПФР составляет 20%, но 14% из них перечисляется в Пенсионный фонд, фонд медицинского страхования 5,1%, в фонд социального страхования 2,9% и 0,9% от несчастных случаев на производство.

 

Таким образом, произведенные  расчеты показывают, что общая  сумма взносов подлежащая уплате составит 267365 рублей.

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная ООО  «Сатэкс» от реализации услуг и оптово-розничной  торговли рыбой и морепродуктами.

Произведем расчеты  по налогу на прибыль и представим их в виде таблицы 1.

Таблица 1 - Расчет налога на прибыль ООО «Сатэкс» за 2010 год

Показатель	Сумма,тыс. руб.
1. Выручка	10718
2. Расходы на оплату  труда	2228
3. Амортизационные отчисления	1050
4. Расходы на рекламу	30
5. Прочие расходы	11
6. Налоги в бюджет	2384
7. Налогооблагаемая прибыль	5015
8. Налог на прибыль	1204